Дело №2а-2-211/2020

УИД 64RS0010-02-2020-000296-05 

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации 

29 июля 2020 года г.Хвалынск

Судья Вольского районного суда Саратовской области Е.В. Алейникова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 в лице ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС РФ № 3 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности за 2014, 2015 годы по земельному налогу в сумме 443 рубля и пени в сумме 33 рубля 33 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 рублей 23 копейки. Указывает, что ответчику являющемуся налогоплательщиком начислены земельный и имущественный налоги на: - жилой дом и земельный участок площадью 1129,94 кв.м. кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, (доля в праве 1/4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) за 2014, 2015 годы, по срокам уплаты по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок начисленные ответчику суммы налога уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность по указанным налогам и были начислены пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории граждан (удостоверение инвалида 1,2,3 степени), однако согласно Решения Совета МО г. Хвалынска Хвалынского муниципального района Саратовской области от 17.11.2014 года № 328 льгота в отношении земельного участка находящегося в собственности ответчика не предусмотрена. В адрес должника были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить имеющуюся у него задолженность по земельному и имущественному налогам и пени. Однако налогоплательщик данные требования об уплате налогов и пени также не исполнил. В связи с чем, истец в декабре 2019 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по указанным налогам и пени, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но по заявлению ответчика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 26.12.2019 года. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 443 рубля и пени в сумме 33 рубля 33 копейки и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 рублей 23 копейки. 

Истец заявил ходатайство о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, которое было удовлетворено определением Вольского районного суда Саратовской области от 10.06.2020 года.

Законный представитель ответчика ФИО1 – ФИО2 возражений относительно рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и относительно заявленных административным истцом требований, в суд не направила.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании решения Совета муниципального образования города Хвалынска Хвалынского муниципального района Саратовской области № 225 от 29.11.2010 года «О земельном налоге на территории МО города Хвалынска на 2011 год», на 2014 - 2017 годы ставка земельного налога установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков, в том числе занятых жилым фондом.

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» предусмотрен порядок и сроки уплаты налога на имущество физическими лицами. Срок уплаты установлен не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5). 

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета МО г. Хвалынск Хвалынского муниципального района от 17.11.2014 г. № 327 с 01.01.2015 года установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Хвалынск Саратовской области

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 1500 рублей и 3000 рублей с учетом внесенных изменений Федеральным законом от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ. В случае если сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превышала указанных сумм, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. 

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что срок для подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу и пени налоговым органом соблюден. 

Истцом представлены суду надлежащие доказательства, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговых требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. В связи с чем, задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы составила 443 рубля, по пени 33 рубля 33 копейки, задолженность по пени по налогу на имущество составила 5 рублей 23 копейки. Доказательств оплаты указанных сумм земельного налога за указанные периоды и начисленных пени, в связи с неуплатой и несвоевременной уплатой земельного и имущественного налогов по указанным налоговым требованиям, в указанных административным истцом суммах, ответчик суду не представила.

Также судом установлено, что к мировому судье судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм земельного налога и налога на имущество и пени, налоговый орган обратился 23.12.2019 года, т.е. до истечения установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд. 24.12.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика указанных сумм земельного и имущественного налогов и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 26.12.2019 года был отменен по заявлению представителя должника ФИО2 по тем основаниям, что она не согласна с данным судебным приказом. Таким образом, исходя из указанных норм закона, срок для обращения в суд с данным иском истекал 26.06.2020 года. В суд с настоящим иском истец обратился 09.06.2020 года, т.е. до истечения указанного срока.

Из представленных истцом сведений из ЕГРН следует, что перечисленное в иске недвижимое имущество принадлежало в указанные периоды времени на праве собственности ФИО1, даты регистрации права собственности, указаны верно.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество, независимо от возраста указанных лиц.

Таким образом, несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Согласно ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

Учитывая изложенное, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности имущества.

На основании п. 2 ст. 399 НК РФ представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Налогового кодекса, и основания для их использования налогоплательщиками.

Как правомерно указано в исковом заявлении Решением Совета муниципального образования г. Хвалынска Хвалынского муниципального района Саратовской области от 17.11.2014 года № 328 льгота в отношении земельного участка находящегося в собственности ответчика не предусмотрена.

Следовательно, истец вправе требовать от ответчика взыскания указанных сумм налога и пени. 

Учитывая изложенное, судом с бесспорностью установлено, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом ответчиком не представлены суду доказательства о выполнении им надлежащим образом и в полной мере обязанности по оплате земельного налога, налога на имущество и пени за указанные периоды 2014, 2015 годы, а также иных доказательств отсутствия задолженности по данным налогам и пени, либо доказательств того, что задолженность по указанным налогам и пени имеется в ином размере. 

Согласно ч. 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, обращающихся в защиту государственных интересов.

Следовательно, с административного ответчика исходя из правил предусмотренных п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 в лице ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице ФИО2, №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 443 (четыреста сорок три) рубля и пени в сумме 33 (тридцать три) рубля 33 копейки, задолженность по пени по налогу ни имущество физических лиц в сумме 5 (пять) рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в лице ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения, путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: 

<

...>.

Судья Е.В. Алейникова