Дело №2а-396/2025

74RS0028-01-2024-007265-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года город Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Абрамовских Е.В.,

при секретаре Белобровко Ю.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и соответствующей суммы пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 г., транспортного налога за 2022 г., страховых взносов за 2023 г., пени, штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ за 2022 г., налога на доходы физических лиц за 2022 г.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является индивидуальным предпринимателем. За ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки МАРКА г/н НОМЕР, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет 423 рубля. В собственности ответчика ФИО1 имеется недвижимое имущество, расположенное по адресу: АДРЕС (КН НОМЕР), сумма задолженности по налогам за 2022 г. составляет 5031 рублей. Помимо указанных задолженностей у административного ответчика, являющегося адвокатом, имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 рубля, задолженность по уплате налогов на доходы физических лиц в размере 13 рублей, штраф по п. 1 ст.122 НК РФ в размере 423 рубля и пени, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11ст. 46 БК РФ в размере 14 022 рубля 63 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате в срок, инспекция инициировала обращение в судебном порядке к мировому судье судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки. 04.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 Задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Судом в порядке ст. 46 КАС РФ принято уточненное исковое заявление согласно которому административный истец с учётом поступивших платежей просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2022 г. в размере 423 рубля, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 5031 рублей, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 рубля, пени в размере 14022 рубля 63 коп., штраф по п. 1 ст.122 НК РФ за 2022 г. в размере 493 рубля 40 коп., 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принял, просил об отложении судебного заседания в связи с болезнью его представителя ФИО2

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, по следующим основаниям.

Представителями в суде по административным делам, в соответствии с ч. 1 ст. 55 КАС РФ, могут быть лица, обладающие полной дееспособностью, не состоящие под опекой или попечительством и имеющие высшее юридическое образование либо ученую степень по юридической специальности.

Частью 3 ст. 55 КАС РФ предусмотрено, что адвокаты должны представить суду документы, удостоверяющие статус адвоката в соответствии с федеральным законом и их полномочия, а иные представители - документы о своем образовании, а также документы, удостоверяющие их полномочия.

Материалы дела не содержат как сведений об оказании ФИО2 юридических услуг административному ответчику ФИО1, являющегося адвокатом, так и сведений о наличии у ФИО2 высшего юридического образования либо ученой степени по юридической специальности.

Кроме того административный ответчик ФИО1 был заблаговременного извещен о рассмотрении дела, назначенного на 13.01.2025 и 20.02.2025, суд не признал его явку обязательной.

Изучив материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства марки МАРКА, г/н НОМЕР и квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС.

Также согласно карточке учета налогоплательщика административный ответчик ФИО1 является адвокатом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием задолженности, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023, которое направлено ФИО1 в личный кабинет и прочтено им 26.05.2023. 

В требовании НОМЕР от 25.05.2023 содержатся сведения о наличии у административного ответчика отрицательного сальдо в размере 146 308 рублей 13 коп. по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени. 

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

После выставления требования налоговым органом исчислены транспортный налог за 2022 г. в размере 423 рубля и налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 5031 рубль. 

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление НОМЕР от 12.08.2023, полученное административным ответчиком 16.09.2023. 

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В связи с неуплатой налогов, наличием отрицательного сальдо 17.05.2024 Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области инициировала обращение в судебном порядке к мировому судье судебного участка №5 г.Копейска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за период с 2022 по 2023 гг. за счет имущества физического лица в размере 70636 рублей 03 коп., в т.ч. по налогам – 56120 рублей, пени – 14022 рубля 63 коп., штраф – 493 рубля 40 коп. 

21.05.2024 мировым судьей судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 гг. за счет имущества физического лица в размере 70636 рублей 03 коп., в т.ч. по налогам – 56120 рублей, пени – 14022 рубля 63 коп., штраф – 493 рубля 40 коп., взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1160 рублей. 

04.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 

Задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Административное исковое заявление направлено в суд посредством почтовой связи 02.12.2024. 

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку административный ответчик является собственником транспортного средства, то уплата транспортного налога в силу ст. 363 НК РФ должна быть произведена в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. транспортный налог за 2022 г. подлежал уплате не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Поскольку административный ответчик является собственником недвижимого имущества, то уплата налога на имущество физических лиц в силу ст. 363 НК РФ должна быть произведена в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 01.12.2023.

ФИО1 является адвокатом, что подтверждается идентификационными характеристиками физического лица.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч.1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

Соответственно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. должна была быть исполнена административным ответчиком 31.12.2023. 

Поскольку по состоянию на 01.12.2023 и 31.12.2023 при выявлении недоимки как по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, так и по страховым взносам за 2023 г. у ФИО1 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности за 2022 и 2023 гг. оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

При проверке соблюдения сроков обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке суд руководствуется следующим. 

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Административный истец в установленные выше сроки сформировал требование о наличии у административного ответчика отрицательного сальдо.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исполнения обязательных платежей установлен до 01.12.2023 (транспортный налог и налог на имущество) и 31.12.2023 (страховые взносы), с требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке инспекция обратилась 17.05.2024, то есть в установленный законом срок. 

Не пропущен и срок подачи административного искового заявления со дня отмены судебного приказа (отмена судебного приказа – 04.06.2024, подача административного искового заявления – 02.12.2024). 

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в размере 14022 рубля 63 коп. подлежат удовлетворению в силу п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, а также порядок начисления заявленных пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным, обратного административным ответчиком не представлено.

Помимо указанного подлежит взысканию с административного ответчика и штраф, предусмотренный пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, поскольку согласно решению НОМЕР от 04.10.2023 в ходе камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. административный ответчик ФИО1 занизил налоговую базу для исчисления налога на 37 950 рублей, не отразил сумму дохода, полученного от осуществления адвокатской деятельности, соответственно не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 4934 рубля, которая впоследствии уплачена ФИО1 в ходе рассмотрения дела.

Налоговый орган привлек ФИО1 к налоговой ответственности, назначил штраф в размере 493 рубля 40 коп., который подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 423 рубля, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 5031 рублей, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 рубля, пени в размере 14022 рубля 63 коп., штраф по п. 1 ст.122 НК РФ за 2022 г. в размере 493 рубля 40 коп.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 05.03.2025 года.

Председательствующий