Дело № 2а-1-204/2021

УИД 64RS0010-01-2020-000050-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 марта 2021 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Козловой С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС РФ № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Саратовской области (далее - ИФНС №3 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в налоговом периоде 2015-2018 годах был зарегистрирован как собственник следующих объектов налогообложения:

- нежилого здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 880,80 кв.м., дата регистрации права 29.06.2004 года;

- объекта ИЖС, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 189, 90 кв.м., дата регистрации права 25.10.2006 года;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 10.03.2015 года;

- земельного участка, расположенного 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 20.10.2006 года.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов. Поскольку налогоплательщик не оплатил указанные налоги, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) были начислены пени, и в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени. Указанные требования в установленный срок в добровольном порядке административный ответчик не исполнил. В июле 2020 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области от 21.08.2020 года вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений на него. В связи с неуплатой налогов в установленный срок административный истец просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2018 годы в размере 1 404 рублей 94 копеек, и пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2018 год в размере 10 рублей 45 копеек.

Учитывая положения пункта 3 статьи 291, статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ответчик в налоговый период за 2015-2018 годы был зарегистрирован как собственник следующих объектов налогообложения:

- нежилого здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 880, 80, дата регистрации права 29.06.2004 года;

- объекта ИЖС, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 189, 90, дата регистрации права 25.10.2006 года;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 10.03.2015 года;

- земельного участка, расположенного 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 20.10.2006 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании Решения Совета МО г.Вольска Вольского муниципального района от 24.11.2017г. N 49/3-244 ставка налога на имущество физических лиц на 2018 г. установлена в следующих пределах: 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 Налогового кодекса РФ. В силу указанной нормы закона налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с ч.1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) на территории которого введен налог.

На основании Решения Совета МО г.Вольска Вольского муниципального района Саратовской области от 29.11.2010г. №29/2-169 «О земельном налоге» ставки земельного налога на 2018 году установлены в размере: 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков используемых для прочих видов разрешенного использования.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что в ИФНС России №3 по Саратовской области поступили сведения о земельном участке, собственником которого ответчик был в указанный выше налоговый период. Расчет произведен после получения налоговым органом данных об имуществе, принадлежащем ответчику, представленных органом, осуществляющим кадастровый учет земельных участков.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 104 Налогового кодекса РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от 29.07.2016 года со сроком уплаты до 01.12.2016 года, № от 10.07.2019 года со сроком уплаты до 02.12.2019 года, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогах. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 было направлено заказным письмом требование об уплате налогов и пени № от 13.02.2020 года со сроком уплаты до 07.04.2020 года; № от 22.04.2020 года со сроком уплаты до 02.06.2020 года, которые ответчиком не были исполнены (л.д.15, 17).

Отправление налоговых требований по адресу административного ответчика подтверждается реестром заказных отправлений.

В установленный срок налогоплательщик налог на имущество физических лиц, земельный налог и пени не оплатил.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Саратовской области в июле 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка №5 Вольского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Судебный приказ был вынесен, но по заявлению должника отменен определением мирового судьи от 21.08.2020 года. 

С учетом положений ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не был нарушен.

Административный истец обратился в суд к ответчику с административным исковым заявлением 13.01.2021 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Так как ФИО1 не оплатил налог на имущество физических лиц, земельный налог ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом расчет задолженности и пени проверен, является правильным, ответчик возражений относительно расчета задолженности не представил.

Поскольку налоги относятся к обязательным платежам, а наличие у ответчика объектов налогообложения влечет обязанность для последнего по уплате налога с даты окончания налогового периода, то суд полагает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в федеральный бюджет подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018 год в размере 1 404 (одна тысяча четыреста четыре) рубля 94 копеек и пени за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 10 (десять) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.

Судья С.В. Козлова

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2021