УИД 40RS0011-03-2025-000020-52

Дело №2а-3-65/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Перемышль 03 марта 2025 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего- судьи Алексеевой О.В.,

при секретаре Кравец Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в постоянном судебном присутствии в селе Перемышль Перемышльского района Калужской области

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратилось в Козельский районный суд Калужской области с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 рублей, за 2015 год в размере 38 рублей, за 2016 год в размере 43 рублей, за 2017 год в размере 47 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 111 рублей, за 2019 год в размере 980 рублей, за 2020 год в размере 653 рублей и пени в размере 73 рублей 19 копеек.

В обоснование своих требований административным истцом указано на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов. Административному ответчику были начислены налог на имущество физических лиц за 2014- 2017 годы и транспортный налогу за 2018-2020 годы.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов, которые административным ответчиком не исполнены.

Кроме того, административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, которые не исполнены.

Налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной денежной суммы.

Одновременно административный истец просит восстановить срок для подачи административного иска. В качестве уважительности причин пропуска срока истец указывает причины организационного и административного характера.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в свое отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (действующего на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 01 марта представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

По данным, представленным налоговым органом, в собственности ответчика находится: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>; автомобили 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и 

<

данные изъяты> №, государственный регистрационный знак №.

В силу пунктов 2,4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней и штрафа ( пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ранее действовавшей в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ, общая сумма налога определялась в размере 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

Судом установлено, что налоговый орган направлял в адрес должника самое раннее требование № об уплате налогов за 2015 год на сумму 36 рублей 10 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2017 год на сумму 128 рублей и пени в размере 6 рублей 69 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2018 год на сумму 111 рублей и пени в размере 4 рублей 51 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019 год в размере 980 рублей и пени в размере 28 рублей 76 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год в размере 653 рублей и пени в размере 30 рублей 13 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, трехлетний срок исполнения самого раннего требования истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, истек ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка № Козельского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам налоговый орган не обращался.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было направлено в Козельский районный суд Калужской области.

При этом материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало либо затрудняло обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленный законом срок.

Сведениями о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате налогов административный истец располагал уже после 04 октября 2016 года (срока, который был установлен в требовании). Между тем с настоящим заявлением в суд обратился только в январе 2025 года.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам, а именно, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд. 

Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Большой объем работы сотрудников налоговых органов также не является уважительной причиной пропуска административным истцом процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им шестимесячного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется. 

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 рублей, за 2015 год в размере 38 рублей, за 2016 год в размере 43 рублей, за 2017 год в размере 47 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 111 рублей, за 2019 год в размере 980 рублей, за 2020 год в размере 653 рублей и пени в размере 73 рублей 19 копеек, в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 рублей, за 2015 год в размере 38 рублей, за 2016 год в размере 43 рублей, за 2017 год в размере 47 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 111 рублей, за 2019 год в размере 980 рублей, за 2020 год в размере 653 рублей и пени в размере 73 рублей 19 копеек.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение месяца через Козельский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в селе Перемышль Перемышльского района Калужской области.

Председательствующий О. В. Алексеева