Дело № 2а-248/2020

УИД 22RS0037-01-2020-000149-18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 апреля 2020 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе: 

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014,2016,2017 годы, пени, по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы, пени, по земельному налогу за 2016-2017 годы, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №7 по Алтайскому краю), с учетом уточнения требований, обратилась в Павловский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН 

<

***>) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014,2016,2017 годы в сумме 1920 руб., пени в сумме 33,15 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы в сумме 329 руб., пени в сумме 5,41 руб., по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 1308 руб., пени в сумме 21,57 руб. В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст.388-397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, так как ей принадлежат: автомобиль 

<

...>, р.з. 

<

...> с ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом по адресу: 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок по адресу 

<

адрес>1 с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>, от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> были направлены административному ответчику в установленные сроки, обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику начислены пени в указанных выше суммах, которые были включены в требования. Административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный административный иск принят к производству суда, поскольку общая сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям не превышает 20000 руб. было определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для предоставления возражений- первый срок до ДД.ММ.ГГГГ и второй срок для предоставления дополнительных возражений – до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения судьи от ДД.ММ.ГГГГ была направлена сторонам заказным письмом, почтовые отправления вручены: МИФНС №7 по Алтайскому краю и ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ.

От административного истца поступили пояснения относительно порядка определения налоговой базы по налогу на имущества физических лиц и ее расчета исходя из инвентаризационной стоимости объектов с применением коэффициентов-дефляторов.

Возражений относительно административного иска от административного ответчика не поступило.

Исследовав представленные документы, суд, при наличии сведений о надлежащем извещении сторон и заблаговременном получении ими копии определения от ДД.ММ.ГГГГ, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: при мощности до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Решением Собрания депутатов Лебяжинского сельсовета Павловского района от 14.11.2014 №16 установлены налоговые ставки земельного налога для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, расположенных на территории Лебяжинского сельсовета, установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков.

В соответствии со ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (п.2 ст.402, ст.404 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Лебяжинского сельсовета от 14.11.2014 №17 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Павловский сельсовет Павловского района Алтайского края» налоговые ставки налога на имущество физических лиц были установлены исходя из суммарной инвентаризационной стоимости – до 300000 руб. включительно- 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,3%, свыше 500000 руб.- 0,5%, сведения размещены в общем доступе на сайте nalog.ru.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).

По информации, предоставленной по запросу суда Управлением Росреестра по Алтайскому краю, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>1, кадастровый 

<

номер>, кадастровая стоимость 217879,20 руб., а также ? доля в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрирован автомобиль 

<

...>, мощность двигателя 72 л.с. 

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц по указанным объектам недвижимости за налоговые периоды – 2014 - 2017 годы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами по указанным видам налогов, исчисляется налоговыми органами, следовательно, обязанность по оплате налогов возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога (п.2 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства заказным письмом было направлено налоговое уведомление 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были рассчитаны к уплате до ДД.ММ.ГГГГ налоги в общей сумме 2013 руб., в том числе: транспортный налог за 2014 год в сумме 480 руб. из расчета 72х10х8/12, транспортный налог за 2017 год в сумме 720 руб. из расчета 72х10х12/12, земельный налог за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером 

<

номер> в сумме 654 руб. из расчета 217879х0,3х12/12, налог на имущество физических лиц за 2016 год в отношении жилого дома с кадастровым номером 

<

номер> в размере 159 руб. из расчета 317838х1/2х0,10%х12/12.

По сведениям сайта АО «Почта России» указанное налоговое уведомление вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ что административный ответчик не опроверг.

Также, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитаны к уплате до ДД.ММ.ГГГГ налоги в сумме 1544 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в сумме 720 руб. из расчета 72х10х12/12, земельный налог за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером 

<

номер> в сумме 654 руб. из расчета 217879х0,3х12/12, налог на имущество физических лиц за 2017 год в отношении жилого дома с кадастровым номером 

<

номер> в размере 170 руб. из расчета 340797 х1/2х0,10%х12/12.

По сведениям сайта АО «Почта России» указанное налоговое уведомление вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что административный ответчик не опроверг.

Расчет земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, приведенный в налоговых уведомлениях, проверен судом и признан верным.

Доказательств оплаты налогов в указанных суммах административный ответчик не представил.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налоговый орган начислил ФИО1 пени на сумму недоимки по каждому виду налога исходя из 1/300 действующих на тот момент ставок Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки, в том числе: по транспортному налогу за 2014 год- 9,41 руб., за 2016 год- 12,84 руб., за 2017 год-10,90 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год- 2,84 руб., за 2017 год- 2,57 руб., по земельному налогу за 2016 год – 11,67 руб, за 2017 год 9,90 руб.

Расчет пеней проверен судом и признан верным, административный ответчик данный расчет не оспорил.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. 

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. 

Кроме того, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 720 руб. и пени 12,48 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 654 руб. и пени 11,67 руб., налога на имущество за 2016 год в сумме 159 руб. и пени 2,84 руб., срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям сайта АО «Почта России» указанное требование вручено ДД.ММ.ГГГГ, что административным ответчиком не опровергнуто

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 480 руб. и пени 9,41 руб., срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям сайта АО «Почта России» указанное требование вручено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что административным ответчиком не опровергнуто.

Также, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 720 руб. и пени 10,90 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 654 руб. и пени 9,90 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 170 руб. и пени 2,57 руб., срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку общая сумма недоимки, указанная в требованиях 4498, 34878 не превышала 3000 руб., в силу п.2 ст.48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском о взыскании указанных в требовании сумм пеней следует исчислять со дня, когда сумма недоимки превысила 3000 руб., то есть с момента истечения срока исполнения требования 

<

номер> - ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №7 по Алтайскому краю своевременно, до ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Павловского района был выдан судебный приказ 

<

номер>а-1791/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС №7 по Алтайскому краю обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным ответчиком порядка взыскания недоимки по налогам, указанной в данном административном иске, а также пеней.

В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в пределах заявленных административных исковых требований в размере 4559 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 89,29 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 4 руб., пени в размере 0,06 руб., пеней по земельному налогу за 2016 год в размере 21 руб. и 0,04 руб. подлежат удовлетворению.

При установленных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2014,2016,2017 годы в сумме 1920 руб., пени в сумме 33,15 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы в сумме 329 руб., пени в сумме 5,41 руб., по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 1308 руб., пени в сумме 21,57 руб., всего- 3617,13 руб. 

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1. в доход бюджета муниципального образования Павловского района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2014,2016,2017 годы, по земельному налогу за 2016-2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы, пени в общей сумме 3617,13 руб. (три тысячи шестьсот семнадцать руб. тринадцать коп.), в том числе: 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы (КБК 182 106 010 301 010 00110) в размере 329 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы (КБК 182 106 010 301 021 00110) в размере 5,41 руб., 

недоимку по земельному налогу за 2016,2017 годы (КБК 182 106 060 431 010 00110) в размере 1308 руб., пеню по земельному налогу за 2016,2017 год (КБК 182 106 060 431 021 00110) в размере 21,57 руб., 

недоимку по транспортному налогу за 2014,2016,2017 годы (КБК 182 106 040 120 200 00110) в размере 1920 руб., пеню по транспортному налогу за 2014,2016,2017 год (КБК 182 106 040 120 221 00110) в размере 33,15 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А.Кречетова