Адм. дело № 2а-905/2024

50RS0024-01-2024-002307-96

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы 26 декабря 2024 г. 

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при помощнике судьи К

с участием представителя административного истца по доверенности от ... К, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к А о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к А, просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2018-2021 гг. в размере 6 732 руб., земельный налог за 2019-2022 гг. в размере 4 785 руб. и пени – 6 475 руб. 68 коп., а итого 17 992 руб. 68 коп. 

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Ответчик является плательщиком транспортного налога и плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию транспортирных средств, на А зарегистрировано следующее имущество: 

Трактор, г.р.з. 35520В50, марка/модель Беларус-82.1, год выпуска 2007, дата регистрации права ..., дата регистрации прекращения права собственности ...;

земельный участок, адрес: 140516, Россия, ..., площадь 1 800 кв.м, с кадастровым номером 50:35:0040302:20, дата регистрации права собственности ....

Размер подлежащего к уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год составил 2 025 руб., за 2019 год с учётом частичной оплаты – 1 647 руб., за 2020 год – 2 040 руб., за 2021 год – 1 020 руб.

Размер подлежащего к уплате земельного налога за 2019 год составил 1 176 руб., за 2020 год – 1 190 руб., за 2021 год – 1 190 руб., за 2022 год – 1 229 руб.

В адрес должника через личный кабинет были направлены налоговые уведомления ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ... и ... от ....

Налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил. 

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... на общую сумму задолженности 11426 руб. и пени – 5 650 руб. 59 коп.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. 

Срок для погашения задолженности в требовании об уплате задолженности указан до ....

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так как требование об уплате задолженности ответчиком в полном объеме исполнено не было налоговый орган принял решение ... от ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 20 655 руб. 91 коп. 

В связи с тем, что требование ... об уплате задолженности по состоянию на ... ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа ... от ..., однако, судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 106 Луховицкого судебного района Московский области от ... был отменен.

... налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Луховицкий районный суд.

Представитель административного истца К в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала.

Административный ответчик А в судебное заседание не явилась, извещена. Направила в адрес суда письменные возражения, согласно которым просит в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на пропуск срока исковой давности, а также на то обстоятельство, что не имеет интернета и личным кабинетом не пользуется (л.д.74-75).

С учётом мнения представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится транспортный налог и земельный налог, которые в силу ст.ст. 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации являются региональным и местным налогом соответственно.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (статья 360 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего на истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 69 ГК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Установив, что А не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ... вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 106 Луховицкого судебного района Московской области от ... был отменен (л.д.47).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ... Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что последняя является собственником трактора Беларус-82.1, год выпуска 2007, дата регистрации права ..., дата регистрации прекращения права собственности ... и собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права собственности ... (л.д.29,31).

Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» предусмотрено, что налоговая ставка на другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу составляет 25 руб.

В соответствии со ст.ст. 357, 388 НК РФ налоговым органом А, как налогоплательщику транспортного налога и земельного налога согласно налоговым уведомлениям ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ... был начислен транспортный налог и земельный налог.

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет транспортного налога за 2018 год в размере 2 025 руб. (л.д.27). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.28).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет транспортного налога за 2019 год в размере 2 040 руб., земельного налога – в размере 1 176 руб. (л.д.17). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.18). Как пояснил представитель административного истца, административным ответчиком была произведена частичная оплата транспортного налога за 2019 год и недоимка составила 1 647 руб. 

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет транспортного налога за 2020 год в размере 2 040 руб. и расчет земельного налога в размере 1 190 руб. (л.д.23). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24). 

В налоговом уведомлении 39975681 от ... произведен расчет земельного налога за 2021 год в размере 1 190 руб. (л.д.21). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.22).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет транспортного налога за 6 месяцев 2021 года в размере 1 020 руб. (л.д.19). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.20).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет земельного налога в размере 1 229 руб. (л.д.25). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.26).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки в соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации последнему выставлено требование ... от ... об уплате в срок до ... задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога в сумме 11 426 руб. и пени в размере 5 650 руб. 59 коп. (л.д.42).

Указанное выше требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и доставлено последнему (л.д.43).

Так как требование об уплате задолженности ответчиком не исполнено, налоговый орган принял решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ... на сумму 20 655 руб. 91 коп. (л.д.44).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 НК РФ).

Требование об уплате налога и пени ... устанавливало срок оплаты задолженности до ... (л.д.42).

С заявлением ... о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ..., то есть в предусмотренный законом срок.

При этом, суд полагает необходимым обратить внимание на Постановление Правительства РФ от ... ... (ред. от ...) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», которым предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

... определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д.47).

После отмены судебного приказа истец в течение шестимесячного срока обратился в Луховицкий районный суд (..., л.д.4). 

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика А возникла обязанность по уплате налогов. 

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности является ошибочным, поскольку согласно абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ...) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ...) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как сумма задолженности составляла менее 10 000,00 руб., взыскание задолженности производится на основании абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, заявленной к взысканию в размере 6 475 руб. 68 коп. (л.д.33-41). Оснований не согласиться с ним не имеется, расчет произведен исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введены новые институты - единый налоговый платеж и единый налоговый счёт.

Входящее сальдо ЕНС рассчитывается в целом по всем обязательствам налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022.

При формировании сальдо в соответствии со ст. 4 Закона № 263-ФЗ учитывается неисполненная обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлины, в отношении которой получен исполнительный документ.

Формирование сальдо для расчета пени проводится по хронологии сроков уплаты (даты начала начисления пени) операций.

Если сальдо для расчета пени отрицательное проводится начисление пени.

Если сальдо недостаточно, то на сумму налога превышающую положительное сальдо ЕНС на ... пени начисляются со срока уплаты на дату погашения совокупной обязанности.

Задолженность по пени по состоянию на ..., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 5 067,42 руб.: по транспортному налогу - 2 696,18 руб. за период с ... по ...; по земельному налогу - 1 719,32 руб. за период с ... по ...; по налогу на имущество физических лиц - 651,92 руб. за период с ... по ....

Данный расчет содержится в подробном расчете сумм пени по состоянию на ... по каждому налогу (л.д.33-41).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 16 493,63 руб., в том числе пени - 5 067,63 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5 067,63 руб.

Задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой начисленных налогов, уплата налогов происходила преимущественно путем взыскания службой судебных приставов.

С ... по ... начислены пени в размере - 1 949,74 руб., что следует из таблицы расчета пени за период с ... по ... в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ (л.д.38).

Таблица расчета пени за период с ... по ... в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по соответствующим налогам. 

Что касается утверждения административного ответчика о том, что она не имеет интернета и личным кабинетом не пользуется, то суд исходит из следующего.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 1 статьи 11.2 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (статья 31 НК РФ).

Как установлено судом административный ответчик зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика ..., что подтверждается историей регистрации налогоплательщика в ЛК ФЛ (л.д.46).

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 21 НК РФ доказательств направления уведомлений о прекращении получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг не представлено.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к А о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с А, ..., зарегистрированной по адресу: ..., ..., ..., задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 гг. в размере 6 732 руб., земельному налогу за период с 2019-2022 гг. в размере 4 785 руб. и пени в размере 6 475 руб. 68 коп. за период с ... по ... (на транспортный налог), с ... по ... (на земельный налог) с ... по ... (на налог на имущество физических лиц) и с ... по ..., а итого 17 992 руб. 68 коп. 

Реквизиты для зачисления налогов и пени:

...

...

...

...

...

...

...

... 

...

Взыскать с А в бюджет городского округа Луховицы государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено ....

Судья Н.А.Невмержицкая