Дело №2а-2-82/2025

УИД 13RS0002-02-2025-000013-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Теньгушево 16 октября 2025 года

Темниковский районный суд Республики Мордовия в составе: председательствующего - судьи Князевой О.Ю.,

при секретаре - Турковой Н.Ю.,

с участием:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия, 

административного ответчика - ФИО1, 

заинтересованных лиц на стороне административного ответчика - финансового управляющего ФИО2, ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 311562 рублей 97 копеек, в том числе, по транспортному налогу за 2021 год – 6075 рублей, по транспортному налогу за 2023 год – 112449 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 126981 рубль, по земельному налогу за 2023 год – 706 рублей, и пени в размере 65351 рубля 97 копеек. В обоснование заявленных требований указало, что исходя из положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляют органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, с учетом положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы. Автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке, признаются в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения. Сумма налога, на основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки по транспортному налогу, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. 

Согласно статье 2 Закона Республики Мордовия от 17.10.2002 года №46-З «О транспортном налоге», ставки транспортного налога устанавливаются на территории Республики Мордовия в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Таким образом, ФИО1 была начислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2023 год, в размере 112449 рублей. Кроме этого, в связи с произведенным 11.07.2024 года перерасчетом налоговых обязательств, ему также начислен транспортный налог за 2021 год в размере 6075 рублей

Плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных в статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1 была начислена сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате за 2023 год, в размере 126981 рубля. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, что указано в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации. В муниципальном районе установлены предельные налоговые ставки по земельному налогу, принятые на сессиях городских, поселковых и сельских советов районов, согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Таким образом, ФИО1 была начислена сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2023 год в размере 706 рублей.

Сроком уплаты имущественных налогов для налогоплательщиков физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, является 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налогов, в силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, исполняется налогоплательщиком самостоятельно на основании направленного ему налоговым органом налогового уведомления с исчисленной к уплате суммой налога. Налоговое уведомление №1561622584 от 11.07.2024 года направлялось через личный кабинет налогоплательщика. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога, может быть произведено иным лицом.

Учитывая, что ФИО1 не были уплачены налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 65351 рубля 97 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 01.01.2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлялось требование об уплате задолженности от 06.09.2023 года № 143097 на сумму 910419 рублей 77 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом направление дополнительного (уточненного) требования при изменении сальдо единого налогового счета (при изменении задолженности) Налоговым кодексом Российской Федерации, не предусмотрено.

Поскольку ФИО1 не была погашена задолженность в установленный законом срок, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №9159 от 07.12.2023 года в размере отрицательного сальдо ЕНС – 1259450 рублей 56 копеек.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Теньгушевского района Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 311562 рублей 97 копеек. Определением от 15.01.2025 года мировым судьей судебный приказ отменен ввиду того, что налогоплательщиком представлены возражения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 311562 рублей 97 копеек, в том числе, по транспортному налогу за 2021 год – 6075 рублей, по транспортному налогу за 2023 год – 112449 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 года – 126981 рубль, по земельному налогу за 2023 год – 706 рублей, и пени в размере 65351 рубля 97 копеек. 

25.03.2025 года от административного ответчика ФИО1 поступил отзыв на административный иск, в котором указано, что заявленные административные исковые требования не основаны на законе, противоречат представленным суду письменным доказательствам и фактическим обстоятельствам дела.

Административным истцом предъявлены требования по взысканию транспортного налога за 2021 год в сумме 6075 рублей, за 2023 год в сумме 112449 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 126981 рублей, земельного налога за 2023 год в сумме 706 рублей.

Полагает, что требование в части взыскания транспортного налога за 2021 год является незаконным, так как Темниковским районным судом Республики Мордовия от 13.08.2024 года вынесено решение по делу №2а-2-106/2024 о взыскании с него налоговой задолженности, и предметом данного иска являлось взыскание транспортного налога за 2021-2022 годы, на имущество физических лиц и земельного налога. Административный истец в ходе судебного производства уточнил свои требования, и суд с учетом позиции налогового органа, вынес вышеназванное решение. Исходя из текста указанного решения, налоговый орган на 13.08.2024 года представил суду и ответчику полный и достоверный расчет наличия задолженности административного ответчика по транспортному налогу за 2021 год, иной задолженности по транспортному налогу на 13.08.2024 года по сведениям административного истца не существовало. В связи с этим данное решение суда является преюдиционным.

Требование о взыскании транспортного налога за 2023 год в сумме 112449 рублей и требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 126981 рубля, также является незаконным, ввиду следующего. Решением Арбитражного суда Республики Мордовия по делу №А39-11857 было удовлетворено его (ФИО1) заявление о признании его несостоятельным (банкротом), он признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации его имущества, финансовым управляющим назначен ФИО2 В соответствии с указанным решением, финансовому управляющему поручено провести реализацию имущества должника.

Во исполнение данного судебного акта финансовый управляющий провел торги по реализации транспортных средств и объектов недвижимости, по результатам которых были заключены 10.03.2022 года и 04.05.2022 года договоры купли-продажи №2 и №3. Предметом данных договоров купли-продажи являются транспортные средства, в отношении которых административным истцом начислен транспортный налог. В соответствии с условиями этих договоров, покупатель перечислил на счет должника денежные суммы по договору №2 от 10.03.2022 года в размере 3575000 рублей, по договору №3 от 04.05.2022 года в размере 3168000 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, являющаяся текущей, и должна быть погашена за счет денежных средств, вырученных от продажи транспортных средств и объектов недвижимости. Такой подход подтверждается позициями Верховного Суда Российской Федерации по делу №А40-48943/2015 от 21.04.2021 года №305-ЭС20-20287, по делу №А40-46117/2019 от 19.10.2020 года №305-ЭС20-10152, по делу № А40-48943/2015 от 08.04.2021 года №305-ЭС20-20287, а также в определениях №304-ЭС22-29762 от 13.06.2024 года и №304-ЭС16-19840 от 13.06.2024 года. Соответственно, текущие обязательные платежи после реализации предмета залога должны погашаться в первоочередном порядке, перед погашением требований залогового кредитора и кредиторов первой и второй очереди. Такой подход призван соблюсти баланс интересов лиц, участвующих в деле о банкротстве, не приводя при этом, к злоупотреблению со стороны залогового кредитора (в противном случае, текущие обязательные платежи будут выплачиваться за счет конкурсной массы, что нарушит интересы не залоговых кредиторов). А также обязательные платежи погашаются в составе расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации или использования предмета залога, до их распределения по правилам пунктов 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве.

Таким образом, поскольку транспортные средства и объекты недвижимости, право собственности, на которые прекращено в связи с принудительным изъятием, то полагает, что для прекращения налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на физическое лицо, и принудительно реализованное (отчужденное) у него на торгах в рамках процедуры банкротства, налоговым органом могут применяться положения пункта 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Аналогичная позиция отражена в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 29.02.2024 года №80-КАД23-8-К6. Аналогичные разъяснения даны и в письме Федеральной налоговой службы России от 28.02.2025 года №СД-4-21/2051@ «О прекращении налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на физическое лицо и принудительно реализованного на торгах в рамках процедуры банкротства».

Также полагает, что он ограничен в совершении действий по уплате налогов, совершении действий по снятию транспортных средств с государственного регистрационного учета, совершении действий по подаче документов на государственную регистрацию перехода права собственности на объекты недвижимости исходя из положений статьи 213.25 Федерального закона от 26.10.2022 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и все указанные действия возложены на финансового управляющего.

В связи с этим считает, что юридически значимым обстоятельством по делу является: выяснение исполнения финансовым управляющим возложенных на него законом обязанностей по уплате текущих налогов после совершения сделок с имуществом должника по снятию с административного ответчика транспортных средств с государственного регистрационного учета по подаче документов на государственную регистрацию перехода права собственности на объекты недвижимости.

Просит в удовлетворении заявленных требований административному истцу, отказать (л.д.86-113 т.1).

В возражениях на отзыв от 31.03.2025 года (вх.32-669) и от 02.04.2025 года (вх.№2-722) представитель административного истца Управление ФНС России по Республике Мордовия - ФИО4, действующая на основании доверенности от 26.05.2024 года, указала, что с доводами, изложенными административным ответчиком в отзыве, Управление ФНС России по Республике Мордовия не согласно, поскольку основанием для перерасчета транспортного налога за 2021 год явилось получение в июле 2024 года из органов ГИБДД уточненных сведений по транспортным средствам ГАЗ 3302 с регистрационным знаком 

<

***> и ГАЗ САЗ3503 с регистрационным знаком 

<

***>. В связи с тем, что уточнились обязательства ФИО1 налоговый орган обязан произвести перерасчет налога и направить налоговое уведомление с учетом перерасчета.

Пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перерасчет сумм, ранее исчисленных транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления в связи с перерасчетом.

Также пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен срок уплаты транспортного налога, исчисленный по результатам перерасчета – не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано новое уведомление.

Пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен запрет на осуществление перерасчета сумм ранее исчисленного налога, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанного налога. Между тем, перерасчет предъявленного ко взысканию транспортного налога в результате полученных из органов ГИБДД уточненных сведений произведен в отношении транспортных средств, налог по которым не уплачен.

Налоговое уведомление №1561622584 от 11.07.2024 года, в котором отражены сведения о перерасчете транспортного налога за 2021 год, получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, каких-либо возражений в части исчисления сумм налогов, суммы перерасчета не поступало. Доводы в части незаконного взыскания транспортного и земельного налогов, и налога на имущество физических лиц за 2023 год, также считают необоснованными. На сегодняшний день какие-либо денежные средства, в том числе, вырученные от продажи транспортных средств в рамках банкротства, на единый налоговый счет ФИО1 не поступали (последний налоговый платеж был произведен согласно ЕНС 31.01.2024 года в размере 17026 рублей 88 копеек), заявленная в рамках настоящего дела задолженность не погашена.

Вопрос распределения арбитражным управляющим денежных средств, полученных от продажи имущества административного ответчика, не имеет отношения к рассматриваемому делу, поскольку данный вопрос должен рассматриваться в арбитражном суде в рамках дела о банкротстве.

При этом, по состоянию на 28.03.2025 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 – 1783076 рублей 64 копейки, из которых 1290172 рубля 16 копеек – налоги, 492904 рубля 48 копеек – пени. В рамках банкротства (реестровая задолженность) – 826077 рублей 52 копейки (л.д.120-121, 124-125 т.1).

07.08.2025 года административный истец - Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия в лице своего представителя ФИО4, действующей на основании доверенности от 26.05.2025 года, уточнил заявленные требования, и указал, что согласно служебной записке отдела камерального контроля в сфере налогообложения имущества от 08.07.2025 года ФИО1 представлено заявление о прекращении исчисления транспортного налога при принудительном изъятии транспортного средства (КНД 1150122) от 18.03.2025 года с подтверждающими документами. Заявление о прекращении исчисления транспортного налога при принудительном изъятии транспортного средства (КНД 1150122) от 18.03.2025 года ФИО1 не могло быть отработано в срок по технической причине: отсутствие интерактивного задания на обработку заявления (Налоговое администрирование/ собственность/ 19. Обработка заявлений о гибели/ уничтожении/ изъятии/ розыске объектов налогообложения/ 08. Интерактивные задания на обработку заявление об изъятии ТС). Данное задание было рассмотрено в рамках Федерального закона от 02.05.2006 года №59 «О порядке рассмотрения обращения граждан Российской Федерации», и на основании пункта 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о прекращении исчисления транспортного налога с первого числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника. В рамках рассмотрения заявления ФИО1 от 18.03.2025 года, перерасчет транспортного налога был произведен 06.06.2025 года на основании пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в проактивном порядке (без заявительно) за 2022-2023 годы. Заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога (КНД 1150139) от ФИО1 в налоговый орган не поступало.

В связи с произведенным 06.06.2025 года перерасчетом транспортного налога по заявлению ФИО1 от 18.03.2025 года, УФНС России по Республике Мордовия был уменьшен транспортный налог в размере 89509 рублей по следующим транспортным средствам: ИЖ 2717230 с государственным регистрационным знаком №(1080 рублей); ВАЗ 211540 с государственным регистрационным знаком № (1401 рубль); КС 35714-1 с государственным регистрационным знаком № (9000 рублей); ГАЗ 3302 с государственным регистрационным знаком № (4200 рублей); ГАЗ 3307 с государственным регистрационным знаком № (2138 рублей); КАМАЗ 45143-15 с государственным регистрационным знаком № (3640 рублей); Беларус-82.1 с государственным регистрационным знаком № (2025 рублей); ХТЗ-150К-09 с государственным регистрационным знаком № (4375 рублей); HUYNDAI АХ35 2.0 GL МТ с государственным регистрационным знаком № (4500 рублей); ТОУОТА SEQUOIA с государственным регистрационным знаком № (57150 рублей).

Согласно служебной записке отдела урегулирования задолженности физических лиц от 08.07.2025 года в связи с уменьшением по заявлению ФИО1 от 18.03.2025 года, с последнего подлежит взысканию транспортный налог по следующим автомобилям: ГАЗ 3307 с государственным регистрационным знаком № за 12 месяцев 2023 года в размере 4800 рублей; ГАЗ САЗ-35071 с государственным регистрационным знаком № за 12 месяцев 2023 года в размере 4760 рублей; ЗИЛ 431212 АЦ 40 (130)-63Б (ранее дубль УАЗ 3151201) с государственным регистрационным знаком № за 12 месяцев 2023 года в размере 1200 рублей; УАЗ 31512 с государственным регистрационным знаком № за 12 месяцев 2023 года в размере 1350 рублей; ЭО-2621В с государственным регистрационным знаком № за 12 месяцев 2023 года в размере 1500 рублей; Е-303 с государственным регистрационным знаком № за 12 месяцев 2023 года в размере 2050 рублей; КАМАЗ 45143-15 с государственным регистрационным знаком № за 6 месяцев 2023 года в размере 7280 рублей; а всего 22940 рублей.

В связи с изложенным УФНС России по Республике Мордовия с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2023 год – 22940 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 126981 рубль; по земельному налогу за 2023 год - 706 рублей, а также пени за период с 29.08.2024 года по 03.12.2024 года – 61964 рубля 37 копеек, а всего взыскать 212591 рубль 37 копеек (л.д.118-119, 120-121 т.2).

В отзыве на административные исковые требования от 30.09.2025 года (вх.№2-2013) заинтересованное лицо на стороне административного ответчика - финансовый управляющий ФИО2 указал, что решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 04.12.2019 года по делу №А39-11857/2019 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), и введена процедура реализации имущества гражданина, и он утвержден финансовым управляющим ФИО1

10.03.2021 года заключен договор купли-продажи, в соответствии с которым реализовано следующее залоговое имущество: ХЕНДЭ IX35 2.0 GL MT № ИЖ 2717230 №; ВАЗ211540 ХТА №; КС35714-1 №; ГАЗ 3302 №; ГАЗ 3307 №; КАМАЗ 45143 №; СЗАП 85514 №; ИЖ 27175-036 №; Трактор Беларус 82.1, Трактор колесный ХТЗ-150К-09.

При том, налог на имущество и земельный налог, начисленные на залоговое имущество за время банкротных процедур, относится к расходам на обеспечение сохранности залогового имущества, в соответствии с пунктами 2 и 6 статьи 138 Закона о банкротстве, что отражено в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации №305-ЭС20-20287 от 08.04.2021 года.

Соответственно, текущие обязательные платежи после реализации предмета залога должны погашаться в первоочередном порядке, перед погашением требований залогового кредитора и кредиторов первой и второй очередей.

16.03.2021 года им направлен запрос в МИФНС России №7 по Республике Мордовия о суммах налога на имущество: ХЕНДЭ IX35 2.0 GL MT №; ИЖ 2717230 №; ВАЗ211540 ХТА №; КС35714-1 №; ГАЗ 3302 №; ГАЗ 3307 №; КАМАЗ 45143 №; СЗАП 85514 №; ИЖ 27175-036 №; Трактор Беларус 82.1, Трактор колесный ХТЗ-150К-09, начисленные за время банкротной процедуры (текущие обязательные платежи) и реквизиты для перечисления налога.

13.04.2021 года МИФНС России №7 по Республике Мордовия в ответ на указанный запрос сообщила, что сумма транспортного налога по перечисленным в запросе транспортным средствам составила в период с 28.10.2019 года по настоящее время – 112534 рубля, и оплатить данную сумму можно по следующим реквизитам: УФК по Республике Мордовия (Межрайонная ИФНС России №7 по Республике Мордовия), Банк: Отделение НБ Республика Мордовия Банка России, Саранск, ИНН: 

<

***>, КПП 131401001, банковский счет: 03100643000000010900, корреспондентский счет: 40102810345370000076, БИК 018952501, и обращено внимание на то, что указанные выше реквизиты для перечисления налога действительны до 25.04.2022 года.

27.05.2022 года Управление ФНС России по Республике Мордовия в ответ на его запрос от 16.03.2022 года сообщило, что сумма транспортного налога по перечисленным в запросе транспортным средствам в период с 28.10.2019 года по настоящее время составила – 142534 рубля, и указало реквизиты для перечисления суммы налога: Наименование Банка получателя: Отделение-НБ Республика Мордовия Банка России/УФК по Республике Мордовия г.Саранск, БИК банка получателя: 018952501, номер счета банка получателя «кор.счет»: 40102810345370000076, Наименование получателя платежа: УФК по Республике Мордовия (УФНС России по Республике Мордовия), ИНН 

<

***>, КПП 132601001, номер счета получателя: 03100643000000010900, КБК транспортный налог (основной долг) – 18210604012021000110.

01.04.2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия сообщило, что ФИО1 имеет задолженность по текущим платежам по состоянию на 28.03.2024 года в размере 1303212 рублей 34 копеек, в том числе: налог – 1060777 рублей 16 копеек, пени -242435 рублей 18 копеек. Задолженность образовалась в связи с неуплатой за 2020, 2021, 2022 годы налога на имущество в сумме – 614069 рублей, транспортного налога в сумме – 443921 рубля 50 копеек, земельного налога в сумме – 2786 рублей 54 копеек. 

Согласно предварительным расчетам должнику исчислены имущественные налоги за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 246426 рублей, в том числе по налогу на имущество в сумме – 126981 рубля, транспортного налога в сумме – 119739 рублей 50 копеек, земельного налога в сумме – 706 рублей.

Сумма текущего транспортного налога – 142534 рубля по имуществу: ХЕНДЭ IX35 2.0 GL MT №; ИЖ 2717230 №; ВАЗ211540 ХТА №; КС35714-1 №; ГАЗ 3302 №; ГАЗ 3307 №; КАМАЗ 45143 №; СЗАП 85514 №; ИЖ 27175-036 №; Трактор Беларус 82.1, Трактор колесный ХТЗ-150К-09.

За период 04.12.2019 года (дата введения процедуры) по 27.05.2022 года (дата ответа налогового органа) (с учетом даты реализации автотранспортных средств по договорам купли-продажи от 10.03.2022 года) была оплачена по представленным реквизитам, а оставшаяся сумма, за минусом текущих налогов, была распределена согласно законодательству о банкротстве.

С заявленными требованиями по исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, не согласен.

На дату отзыва (30.09.2025 года) задолженности по налогам не имеется.

Пени на сумму налога начислены неправомерно, налог был оплачен по реквизитам в той сумме, в которой было указано в ответе налогового органа от 2022 года.

Просит в удовлетворении заявленных требований УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 отказать (л.д.236-237 т.2).

В возражениях от 08.10.2025 года (вх.№ 2-2123) административный истец - Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия в лице своего представителя ФИО4, действующей на основании доверенности от 26.05.2025 года, указало, что доводы ФИО2 необоснованы.

Представленные финансовым управляющим письма, датированные 2022 годом, не отражают реальную картину, имеющейся задолженности за тот период, поскольку ответы на его запросы касались только перечисленных им в запросе транспортных средств (запрос ФИО2 от 16.03.2022 года, ответ на запрос прилагается).

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия №А39-11857/2019 от 29.10э2019 года принято к производству заявление о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 04.12.2019 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов по делам о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года следует, что при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой, следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования административного истца о взыскании обязательных платежей по данному делу возникли после принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), и являются текущими платежами (задолженность за 2023 год).

Признанное банкротом физическое лицо, не может быть освобождено от исполнения обязательств по уплате текущих платежей, в том числе, налогов.

Исчисление имущественных налогов (транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог) производятся на основании сведений, представленных регистрирующими органами, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса российской Федерации.

До настоящего времени в базе данных административного истца (АИС Налог-3 налоговое администрирование/ собственность/ 01. Картотека собственности ФБД) в отношении ФИО1 имеется информация о зарегистрированных объектах недвижимости, и административный ответчик является правообладателем спорных объектов. По состоянию на 08.10.2025 года отрицательное сальдо ЕНС -532002 рубля 84 копейки (пени) (л.д.28-29 т.3).

08.10.2025 года (вх.№2-2121) от административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия, в лице его представителя ФИО4, действующей на основании доверенности от 26.05.2025 года, поступило заявление о частичном отказе от административного иска, в котором указано, что на основании статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец частично отказывается от административных исковых требований к административному ответчику в части транспортного налога в размере 22940 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 126981 рубля и земельного налога в размере 706 рублей, а всего – 150627 рублей, в котором административный истец также просит прекратить производство по административному делу в этой части. Последствия отказа от административного иска, предусмотренные статьями 194, 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административному истцу известны. В части взыскания пени с ФИО1 за период с 29.08.2024 года по 03.12.2024 года в размере 61964 рублей 37 копеек поддерживает (л.д.15-18 т.3).

14.10.2025 года административным истцом - Управлением Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия, в лице представителя ФИО4, действующей на основании доверенности от 26.05.2025 года, представлено уточнение по делу (вх.№2-2173) в котором указано, что заявлением от 08.10.2025 года административный истец отказался от административного иска в части взыскания транспортного налога – 22940 рублей, налога на имущество физических лиц – 126891 рубля, и земельного налога в сумме 706 рублей, а всего в сумме 150627 рублей.

В части взыскания пени просит учесть следующее:

В административном исковом заявлении от 24.01.2025 года заявлено к взысканию пени за период с 29.08.2024 года по 02.12.2024 года в размере 65351 рубля 97 копеек.

Согласно внутренним письмам отделов Управления, при выяснении обстоятельств и обоснованности начисления сумм пени за спорный период с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации, с 01.01.2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 года №262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в части введения в законодательство понятия ЕНС, изменен порядок учета задолженности, в том числе, и сумм пени.

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности.

Исходя из названных положений налогового законодательства с 01.01.2023 года перечисление денежных средств в качестве ЕНП осуществляется без привязки к конкретному налогу и сроку уплаты, а поступившие платежи распределяются в автоматическом порядке в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: с учетом фактического размера сальдо ЕНС, перечисление денежных средств из одного налога в другой не изменяет общего размера недоимки и отрицательного сальдо ЕНС в целом.

В связи с произведенным 06.06.2025 года перерасчетом по транспортному налогу за 2022-2023 годы, произошло автоматическое уменьшение пени на сумму 47742 рубля 06 копеек, данная операция в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации произвела уменьшение пени по сроку уплаты на 01.12.2020 года на сумму 44199 рублей 73 копеек; по сроку уплаты 12.09.2021 года на сумму 0 рублей 74 копеек; по сроку уплаты 01.12.2021 года на сумму 3541 рубля 59 копеек. В связи с этим, по данному административному делу сумма задолженности по пени не изменилась, и составила 65351 рубль 97 копеек.

По состоянию на 29.08.2024 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1043961 рубля 16 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 13420 рублей 04 копейки; за 2020 год – 147739 рублей; за 2021 год – 134149 рублей; за 2022 год – 131760 рублей, а всего – 427068 рублей 04 копейки;

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 188969 рублей 12 копеек; за 2020 год – 149537 рублей; за 2021 год – 164554рубля; за 2022 год 181009 рублей, а всего – 614069 рублей 12 копеек;

-по земельному налогу за 2019 год- 706 рублей, за 2020год- 706 рублей, за 2021 год – 706 рублей, за 2022 год – 706 рублей, а всего – 2824 рубля. 

Данная задолженность была присуждена судебными актами: судебным приказом мирового судьи Теньгушевского района Республики Мордовия от 11.02.2021 года (дело №2а-5/2021), судебным приказом мирового судьи Теньгушевского района Республики Мордовия от 11.02.2022 года (дело №2а-8/2022), решением Темниковского районного суда Республики Мордовия по делу №2а-2-106/2024.

По состоянию на 02.12.2024 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1290172 рублей 16 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 13420 рублей 04 копейки; за 2020 год – 147739 рублей; за 2021 год – 134149 рублей; за 2022 год – 131760 рублей, за 2023 год – 112449 рублей, за 2021 год дополнительно начислен по сроку уплаты – 6075 рублей, а всего – 545592 рубля 04 копейки;

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 188969 рублей 12 копеек; за 2020 год – 149537 рублей; за 2021 год – 164554рубля; за 2022 год - 181009 рублей, за 2023 год – 126981рубль, а всего – 741050 рублей 12 копеек;

-по земельному налогу за 2019 год- 706 рублей, за 2020год- 706 рублей, за 2021 год – 706 рублей, за 2022 год – 706 рублей, за 2023 года – 706 рублей, а всего – 3530 рублей. 

Меры в отношении задолженности по имущественным налогам за 2023 год приняты в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

В связи с погашением ЕНП 29.04.2025 года, 06.09.2025 года, 11.09.2025 года, 26.09.2025 года, 02.10.2025 года, задолженность по вышеуказанным налогам полностью административным ответчиком погашена.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 14.10.2024 года – пени 512002 рубля 84 копейки.

В связи с вышеизложенным, УФНС России по Республике Мордовия просит взыскать по административному делу №2а-2-82/2025 пени за период с 29.08.2024 года по 02.12.2024 года – 65351 рубль 97 копеек (л.д.36-39 т.3).

В заявлении от 16.10.2025 года (вх.№ 2-2185) административный истец - Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия, в лице представителя ФИО4, действующей на основании доверенности от 26.05.2025 года, указал, что заявлением от 08.10.2025 года административный истец отказался от административного иска в части взыскания транспортного налога 22940 рублей, налога на имущество физических лиц 126981 рубля и земельного налога – 706 рублей, а всего – 150627 рублей, в связи с полным погашением 29.04.2025 года, 06.09.2025 года, 11.09.2025 года, 26.09.2025 года, 02.10.2025 года и произведенным 06.06.2025 года перерасчетом транспортного налога.

В части взыскания пени просил не учитывать ранее поданное заявление о взыскании пени 61964 рублей 36 копеек за период с 29.08.2024 года по 02.12.2024 года, поскольку произведенный 06.06.2025 года перерасчет по транспортному налогу за 2022-2023 годы на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации привел к автоматическому уменьшению пени за более ранний период: по сроку уплаты на 01.12.2020 года на сумму 44199 рублей 73 копеек; по сроку уплаты 12.09.2021 года на сумму 0 рублей 74 копеек; по сроку уплаты 01.12.2021 года на сумму 3541 рубля 59 копеек.

В связи с чем, просил взыскать по административному делу №2а-2-82/2025 пени за период с 29.08.2024 года по 02.12.2024 года – 65351 рубль 97 копеек (л.д.45-46 т.3).

16.10.2025 года судом вынесено определение о принятии от административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия частичного отказа от административных исковых требований к ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере 22940 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 126981 рубля и земельного налога в размере 706 рублей, а всего о взыскании на сумму 150626 рублей, и производство по административному делу в данной части прекращено.

Административный истец Управление ФНС России по Республике Мордовия своего представителя в суд не направил, извещен надлежаще (л.д.1 т.3). От представителя административного истца ФИО4, действующей на основании доверенности от 26.05.2025 года, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.24-27 т.3 т.)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (л.д.2 т.3).

Заинтересованное лица на стороне административного ответчика - финансовый управляющий ФИО2, ФИО3, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще (л.д.235 т.2, л.д.3 т.3).

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о рассмотрении настоящего административного дела в отсутствие указанных выше лиц, не явившихся в судебное заседание, явка которых не была признана судом обязательной. 

Исследовав письменные доказательства по делу, исследовав подлинники административных дел, копии которых в обозренной части приобщены к материалам настоящего дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Из положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как за ним числится имущество, являющееся объектом налогообложения (л.д.4, 56, 7, 70-73 т.1, л.д.17-19, 40-44, 56, 61, 160-170 т.2).

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако, в установленные законодательством сроки, административным ответчиком налоги оплачены не были.

Судебным приказом от 11.02.2021 года (дело №2а-5/2021) с ФИО1 взыскано: недоимка на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 89651415) за 2019 год в сумме 119149 рублей; недоимка пени налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 года по 07.12.2020 года в сумме 101 рубля 28 копеек; недоимка налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 89651460) за 2019 год в сумме 16794 рублей; недоимка пени налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 года по 07.12.2020 года в сумме 14 рублей 27 копеек; недоимка налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 89651465) за 2019 год в сумме 53 рублей; недоимка земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 706 рублей; недоимка транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 166787 рублей; недоимка пени транспортного налога с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 07.12.2020 года в сумме 141 рубля 77 копеек, а всего взыскано – 303746 рублей 32 копейки, изложенное следует из обозренного подлинника судебного приказа по делу № 2а-5/2021, копия которого приобщена к материалам дела (л.д.47 т.3).

Судебным приказом от 12.03.2021 года (дело №2а-18/2021) с ФИО1 взыскано: недоимка транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 49739 рублей; недоимка пени транспортного налога с физических лиц за период с 04.12.2018 года по 29.06.2020 года, с 02.12.2020 года по 27.12.2020 года в сумме 955 рублей 89 копеек, а всего взыскано 50694 рубля 89 копеек, изложенное следует из обозренного подлинника судебного приказа по делу № 2а-18/2021, копия которого приобщена к материалам дела (л.д.48 т.3).

Судебным приказом от 11.02.2022 года (дело №2а-8/2022) с ФИО1 взыскано: недоимка на имущество физических лиц за 2019 -2020 годы в сумме 131064 рубля; недоимка пени налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 28.10.2020 года, с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 6943 рубля 41 копейка; недоимка налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 18473 рубля; недоимка пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 28.10.2020 года, с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 978 рублей 67 копеек; недоимка пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 28.10.2020 года в сумме 47 копеек; недоимка транспортного налога с физических лиц за 2017-2020 годы в сумме 151264 рублей; недоимка пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 28.10.2021 года, с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 9679 рублей 15 копеек; недоимка земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020 годы в сумме 668 рублей 54 копеек; недоимка пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 года по 28.10.2021 года в сумме 18 рублей 12 копеек, а всего взыскано 319089 рублей 36 копеек. На основании указанного судебного приказа ОСП по Темниковскому и Теньгушевскому районам УФССП России по Республике Мордовия 19.02.2022 года было возбуждено исполнительное производство №12276/22/13022-ИП, изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-8/2022, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.49-71 т.3).

Судебным приказом от 25.12.2023 года (дело №2а-30/2023) с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 788283 рублей 29 копеек, в том числе: по налогам – 624609 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 163674 рубля 29 копеек. На основании определения от 15.01.2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-30/2023, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.72-79 т.3).

Решением Темниковского районного суда Республики Мордовия от 13.08.2024 года (дело №2а-2-106/2024) административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворено, и с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия взыскана задолженность в сумме 775420 рублей 41 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2021-2022 годы – 265909 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 345563 рубля; по земельному налогу за 2021-2022 годы – 1412 рублей, пени – 162536 рублей 41 копейка. Также от административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия принят частичный отказ от административных исковых требований к ФИО1 на сумму 12862 рублей 88 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2021 год на сумму 9600 рублей, за 2022 год - на 2125 рублей, пени - на сумму 1137 рублей 88 копеек, производство по административному делу в данной части прекращено. Изложенное следует из подлинника обозренного административного дела №2а-2-106/2024, копия которого в обозренной части приобщена к материалам настоящего дела (л.д.128-188 т.1).

Судебным приказом от 22.01.2024 года (дело №2а-6/2024) с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 17026 рублей 88 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17026 рублей 88 копеек. Взысканная с ФИО1 денежная сумма, была оплачена в полном объеме 30.01.2024 года, изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-6/2024, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.80-87 т.3.).

Судебным приказом от 20.02.2024 года (дело №2а-36/2024) с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 14975 рублей 02 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14975 рублей 02 копеек, изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-36/2024, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.88-95 т.3).

Судебным приказом от 18.03.2024 года (дело №2а-51/2024) с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 15438 рублей 62 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15438 рублей 62 копейки. На основании определения от 29.03.2024 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-51/2024, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.96-104 т.3).

Решением Темниковского районного суда Республики Мордовия от 19.08.2024 года (дело №2а-2-132/2024) административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворено, и с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия взыскана задолженность по пени в размере 15033 рублей 04 копеек. Также от административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия принят частичный отказ от административных исковых требований к ФИО1 на сумму 405 рублей 58 копеек, и производство по административному делу в данной части прекращено, о чем 19.08.2024 года также вынесено определение. Изложенное следует из копий вышеназванных решений (л.д.123-137 т.3). 

Решением Темниковского районного суда Республики Мордовия от 15.01.2025 года с учетом определения об исправлении описки от 04.03.2025 года (дело №2а-2-2/2025, материал №13а-2-7/2025) административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 были удовлетворены, и с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия взыскана задолженность по пени за период с 05.03.2024 года по 08.07.2024 года в размере 71002 рублей 23 копеек (л.д.114-122 т.3). 

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 04.12.2019 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), и в отношении него введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим должника утвержден ФИО2 (л.д.56-64, 77-81 т.1). Процедура реализации имущества должника неоднократно продлевалась (л.д.54-55, 76 т.1, л.д.158-159 т.2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве», денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть с даты вынесения определения об этом.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве», требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, земельный, транспортный налог и налог на имущество физических лиц, начисленные ФИО1, являются текущими платежами, поскольку недоимка по ним образовалась уже после признания должника банкротом.

Согласно пунктам 1, 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

С 01.01.2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Административным истцом в отношении ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 06.09.2023 года №143097 на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС со сроком уплаты до 29.09.2023 года (л.д.9 т.1). Данное требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией 07.09.2023 года (л.д.10 т.1). Требование налогоплательщиком исполнено не было.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования налоговым органом на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ принято решение №9159 от 07.12.2023 года о взыскании задолженности (л.д.11 т.1).

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 1 части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления взыскания недоимки и срока обращения с административным исковым заявлением в суд.

В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление №156162584 от 11.07.2024 года о необходимости уплаты не позднее 02.12.2024 года транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц (л.д.8 т.1).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, административный истец в установленном законом порядке обратился к мировому судье судебного участка Теньгушевского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 24.12.2024 года, однако, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, судебный приказ был отменен о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.01.2025 года (л.д.176-183 т.1, 105-113 т.3).

Как следует из расчетов пени по настоящему делу, представленному административным истцом в лице его представителя ФИО4, размер пени за период с 29.08.2024 года по 03.12.2024 года, с учетом произведенного перерасчета УФНС России по Республике Мордовия, составил 61964 рубля 37 копеек.

Размер совокупной обязанности (отрицательного сальдо ЕНС) по состоянию на 29.08.2024 года составил 977167 рублей 16 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019-2021 годы – 312161 рубль 50 копеек; налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы – 450087 рублей; земельный налог за 2019-2021 годы – 2080 рублей 54 копейки. По сроку уплаты 01.12.2023 года (за 2022 год) исчислен: земельный налог – 706 рублей, налог на имущество физических лиц – 181009 рублей, транспортный налог 67091 рубль (133885-83846,00+17052), всего начислены налоги - 1013135 рублей 04 копейки.

Размер совокупной обязанности (отрицательного сальдо ЕНС) по состоянию на 02.12.2023 года составил 1013135 рублей 04 копейки (764329 рублей 04 копейки+706+181009+67091).

В связи с перерасчетом 02.08.2024 года сумма совокупной обязанности за спорные периоды уменьшена на сумму исчисленного транспортного налога в сумме 18941 рубль, размер совокупной обязанности с учетом перерасчета по состоянию на 01.01.2024 года составил (994194 рублей 04 копейки (1013135,04-18941).

31.01.2024 года (за период с 01.01.2023 года по 20.12.2024 года согласно информационного ресурса «АИС НАЛОГ 3») налогоплательщиком был произведен единственный налоговый платеж в размере 17026 рублей 88 копеек, который был зачтен в счет уплаты налога на имущество за 2019 год. С учетом данного платежа размер сальдо ЕНС для расчета сумм пни составил 977167 рублей 16 копеек (994194,04-17026,88), по состоянию на 29.08.2024 года.

По сроку уплаты 01.12.2024 года (за 2023 год) исчислен: земельный налог – 706 рублей, налог на имущество физических лиц – 126981 рубль, транспортный налог – 22930 рублей (112449,00 – 96799,00 + 7280,00).

По сроку уплаты 01.12.2024 года (за 2021 год) дополнительно исчислен транспортный налог в связи с произведенным перерасчетом транспортного налога на основании сведений ГИБДД – 6075 рублей.

Размер совокупной обязанности (отрицательного сальдо ЕНС) по состоянию на 03.12.2024 года составил 1133859 рублей 16 копеек (977167,16+706+126981+22930+6075).

Размер совокупной обязанности с 29.08.2024 года по 02.12.2024 года – 96 календарных дней – 977167 рублей. Размер совокупной обязанности с 03.12.2024 по 03.12.2024 года – 1 календарный день 1133859 рублей 16 копеек.

Расчет пени: 977167,16 рублей (сумма недоимки)*1/300*18% (ставка рефинансирования ЦБРФ)*18 (количество календарных дней)=10553,40 рублей. 977167,16 рублей (сумма недоимки)*1/300*19% (ставка рефинансирования ЦБРФ)*42 (количество календарных дней)=25992,66 рублей. 977167,16 рублей (сумма недоимки)*1/300*21% (ставка рефинансирования ЦБРФ)*36 (количество календарных дней)=24624,61 рублей. 1133859,16 рублей (сумма недоимки)*1/300*21% (ставка рефинансирования ЦБРФ)*1 (количество календарных дней)=793,70 рублей. Всего пени за период с 28.08.2024 года по 03.12.2024 года – 61964 рубля 37 копеек (л.д.35-36, 37-37 т.2).

Аналогичный расчет пени за период с 28.08.2024 года по 03.12.2024 года – 61964 рубля 37 копеек, содержится и в заявлении от 08.07.2025 года (л.д.45-49, 51-55 т.2), а также в расчете налогов с учетом перерасчета на 06.06.2025 года (л.д.62-66, 120-121 т.2, л.д.19-20 т.3).

Однако, 14.10.2025 года административным истцом - Управлением Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия, в лице представителя ФИО4, действующей на основании доверенности от 26.05.2025 года, представлено уточнение требований по делу (вх.№2-2173) в котором подробно произведен расчет пени за период с 29.08.2024 года по 02.12.2024 года в размере 65351 рубля 97 копеек, о взыскании которых просит административный истец (л.д.36-39, 40, 41,42-43 т.3). 

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности.

Исходя из названных положений налогового законодательства с 01.01.2023 года перечисление денежных средств в качестве ЕНП осуществляется без привязки к конкретному налогу и сроку уплаты., а поступившие платежи распределяются в автоматическом порядке в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: с учетом фактического размера сальдо ЕНС, перечисление денежных средств из одного налога в другой не изменяет общего размера недоимки и отрицательного сальдо ЕНС в целом.

В связи с произведенным 06.06.2025 года перерасчетом по транспортному налогу за 2022-2023 годы, произошло автоматическое уменьшение пени на сумму 47742 рубля 06 копеек, данная операция в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации произвела уменьшение пени по сроку уплаты на 01.12.2020 года на сумму 44199 рублей 73 копеек; по сроку уплаты 12.09.2021 года на сумму 0 рублей 74 копеек; по сроку уплаты 01.12.2021 года на сумму 3541 рубля 59 копеек. В связи с этим, по данному административному делу сумма задолженности по пени не изменилась, и составила 65351 рубль 97 копеек (л.д.40, 42-43 т.3). Именно данный расчет судом признается обоснованным, законным и правильным.

Предыдущие расчеты пени не принимаются судом во внимание, так как в них была учтена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6075 рублей.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО1 было известно, что в отношении него у налогового органа имеются требования об уплате налога, пени.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, своевременно не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с него пени в размере, заявленном административным истцом. Расчет пени, произведенный административным истцом, судом признан верным, о чем указано выше в настоящем решении (л.д.36-39, 40, 41,42-43 т.3).

Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 пени за указанный выше период в размере 65351 рубля 97 копеек.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 суммы транспортного налога за 2021 года, рассчитанного за транспортные средства: ГАЗ САЗ 3503 государственный регистрационный знак 

<

***> в размере 1875 рублей и ГАЗ 3302 государственный регистрационный знак 

<

***> в размере 4200 рублей (сумма ранее исчисленного налога 5600 рублей), суд считает, что административные исковые требования в этой части не подлежат удовлетворению, поскольку указанные требования были предметом рассмотрения по административному исковому заявлению по делу №2а-2-106/2024, рассмотренному Темниковским районным судом Республики Мордовия 13.08.2024 года, административным истцом, в связи с заявленными требованиями суду предоставлялся расчет задолженности, в котором отражены и вышеназванные транспортные средства, и решением суда административные исковые требования административного истца с учетом уточнения ранее заявленных им требований, были удовлетворены, и с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия взыскана задолженность в сумме 775420 рублей 41 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2021-2022 годы – 265909 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 345563 рублей; по земельному налогу за 2021-2022 годы – 1412 рублей, пени – 162536 рублей 41 копейка (л.д.128-175, 184-188 т.1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, поскольку административным истцом повторно предъявлены требования к ФИО1 о взыскании задолженности за один и тот же расчетный период и за аналогичное имущество – транспортные средства, которое было предметом рассмотрения суда и по нему принято судебное решение, о котором указано выше, а повторное взыскание одного и того же транспортного налога не допускается, административные исковые требования в этой части не подлежат удовлетворению.

Таким образом, доводы административного истца о том, что транспортный налог за 2021 года явился перерасчетом транспортного налога в связи с поступившими сведениями из ГИБДД в отношении ФИО1, являются несостоятельными.

Доводы заинтересованного лица - финансового управляющего ФИО2 также являются несостоятельными, поскольку административным истцом правомерно были начислены административному ответчику пени, в связи с несвоевременной уплатой исчисленного налоговым органом налога, о чем указано выше в настоящем решении.

Разрешая вопрос о возмещение судебных расходов, понесенных судом в связи с рассмотрением административного дела, суд исходит из следующего:

в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика исходя из размера удовлетворенных судом требований.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета Теньгушевского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размер 4000 рублей в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общего размера удовлетворяемых судом требований – 65351 рубля 97 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>) пени за период с 29.08.2024 года по 02.12.2024 года (включительно) – 65351 рубль 97 копеек.

Задолженность подлежит перечислению на единый налоговый счет: наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, р/счет 

<

***>, Банк получателя – Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета Теньгушевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальных административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>) о взыскании с ФИО1 (ИНН 

<

***>) задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 6075 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия путем подачи апелляционной жалобы через Темниковский районный суд Республики Мордовия либо постоянное судебное присутствие Темниковского районного суда Республики Мордовия в с.Теньгушево Теньгушевского района Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия подпись О.Ю.Князева

Мотивированное решение принято в окончательной форме 30.10.2025 года.

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия подпись О.Ю.Князева