Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Самара 

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1351/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 30.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 331551,08 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13326,67 рублей, в том числе: пени в размере 13326 рублей 67 копеек. 

Пени из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №14233 от 02.09.2024 налогоплательщику в размере 77761,47 рублей начислены:

За период с 01.07.2018 по 31.12.2022:

-на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2016-2021 годы в размере 1525,96 рублей;

-на недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2018- 2021 годы в размере 526,26 рублей;

-на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2017-2021 годы в размере 761,74 рублей;

-на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 36701345) за 2018-2021 годы в размере 3000,64 рублей;

-на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 36701345) за 2018-2021 годы в размере 12346,49 рублей;

- на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКТМО 36701345) за 2018 год в размере 4346,44 рублей.

За период с 01.01.2023 по 01.09.2024 совокупная обязанность по пени на недоимку по налогам составляет 55253,94 рублей. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 64434,80 рублей.

Расчет пени для включения в заявление: 77761,47 рублей, (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.09.2024) - 64434,80 рублей, (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13326,67 рублей.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 03.06.2023 № 2643, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по пени в размере 13326 рублей 67 копеек за период с 01.01.2023 по 01.09.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, страховых взносов налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей, в соответствии со ст. 70 НК РФ выставлено требование № 2643 по состоянию на 03.06.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 5012 рублей, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 13945,29 рублей, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1361,80 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 7724 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 11460 рублей, по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 1000 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 128695,05 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 32502 рубля, пени в размере 29688,60 рублей в срок до 28.07.2023 (л.д. 42). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 48).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 15.10.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 13326,67 рублей. 

15.10.2024 мировым судьей судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-3412/2024 о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи от 13.01.2025 данный судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.01.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Административный истец просит взыскать пени в размере 13326 рублей 67 копеек за период с 01.01.2023 по 01.09.2024.

Решением Советского районного суда г. Самары от 26.02.2025 по делу № 2а-1350/2025 с ФИО1 взысканы:

пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.10.2023 в размере 202 рубля 31 копейка, 

пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.10.2023 в размере 254 рубля 82 копейки, 

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.10.2023 в размере 117 рублей 19 копеек, 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.10.2023 в размере 2810 рублей 14 копеек, 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.10.2023 в размере 715 рублей 16 копеек, 

пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 12.09.2023 по 17.10.2023 в размере 463 рубля 05 копеек.

Также в производстве Советского районного суда г. Самары находятся дело № 2а-1365/2025, в рамках которого МИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 12368 рублей 10 копеек за период с 01.01.2023 по 17.05.2024;

дело № 2а-1364/2025, в рамках которого МИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 12723 рубля 10 копеек за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

В рамках данного административного иска к взысканию заявлены также пени за период с 18.05.2024 по 01.09.2024, не включенные в ранее поданные административные исковые заявления.

Поскольку из представленного налоговым органом расчета (л.д. 19), а также из расчета, приведенного в административном исковом заявлении не представляется возможным установить, на недоимку по каким налогам, страховым взносам начислены пени, за какие налоговые периоды, были ли данные налоги уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, копии судебных актов о взыскании недоимки по налогам, на которые начислены пени, суду не представлены, а также в расчет включены периоды начисления пеней, заявленные к взысканию в рамках других административных исков, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1,, ИНН № о взыскании недоимки по пени в размере 13326 рублей 67 копеек за период с 01.01.2023 по 01.09.2024 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025.

Судья: (подпись) 

Копия верна 

Судья: 

Секретарь: