№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года г.Самара

Железнодорожный районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при секретаре Лысенковой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению МИ ФНС №8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №8 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, в обоснование требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов за 2014г., собственником недвижимого имущества, а именно земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Согласно статье 23 (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (далее – НК РФ) административный ответчик обязан уплачивать имущественные налоги.

ФИО2 налоговой инспекцией направлены налоговые уведомления № от 20.03.2014г., № от 25.04.2015г. о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом налогов. В связи с тем, что налоговые уведомления в добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком оставлены без исполнения, МИ ФНС №8 по Самарской области направила в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени № от 18.12.2014г. на сумму налога 1306,06 рублей, пени 6,13 рублей, со сроком оплаты до 26.02.2015г.; № от 30.10.2015г. на сумму налога 510,08 рублей, пени 15,17 рублей, со сроком оплаты до 25.01.2016г.

Требование об уплате налогов и пени ФИО2 в установленный срок не исполнила, в связи с чем, налоговая инспекция, руководствуясь ст.48 Кодекса административного производства РФ, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 к мировому судье судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области.

30.10.2020г. по существу заявленных требований вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, который определением от 19.11.2020г. отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения в порядке ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ.

С учетом изложенного, реализовав свое право на взыскание задолженности по налогам в исковом порядке, МИ ФНС №8 по Самарской области просит суд: восстановить пропущенный процессуальный срок, взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 174,94 рублей, пени в размере 1,44 рублей, по земельному налогу за 2014г. в размере 335,14 рублей.

Определением суда от 25.02.2021г. в связи с поступлением сведений из Отдела ЗАГС Железнодорожного района г.Самары о заключении ФИО2 брака и присвоении фамилии ФИО3, личные данные ответчика уточнены.

Представитель административного истца МИ ФНС №8 по Самарской области ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, заявленные требования поддержала, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д.99).

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте слушания извещенная надлежаще, в судебное заседание не явилась, представила отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что налоговые уведомления в ее адрес налоговым органом направлены не были, уважительных доказательств пропуска пропущенного процессуального срока в материалы дела не представлено, просила применить исковую давность относительно заявленных требований, в удовлетворении требований отказать (л.д.106-107).

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения настоящего дела в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, исследуя представленные доказательства, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с Федеральным законом от 22.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 г. вступил в законную силу Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 г. № 21-ФЗ (в ред. от 29.06.2015 г.).

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 НК РФ определено, что земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии со ст.388, 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса; организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу норм ст.389, 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения; земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

С учетом сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.14) установлено, что ФИО5 с 28.05.2010г. и по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № и жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости (л.д.65-81).

Следовательно, ответчик в порядке ст.23 НК РФ обязан уплачивать начисленные ему имущественные налоги.

Согласно ст.389, 403 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц исчисляются из его налоговой базы, который определяется как кадастровая стоимость каждого отдельного объекта недвижимости.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ч.5 ст.403 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ определен размер налоговых ставок в отношении земельных участков: 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч.2 ст.406 НК РФ налоговая ставка в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства составляет 0,1 %.

Поскольку ст.393, 405 НК РФ налоговый период составляет один календарный год, а срок уплаты налога, в соответствии со ст.397, 409 НК РФ, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, срок уплаты налога за 2014 год – не позднее 1 декабря 2015 года.

В соответствии со ст.396, 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – ч.4 ст.397, ч.2, ст.409 НК РФ.

При этом согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Из материалов дела усматривается, что налоговая инспекция исчислила ФИО1 налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2011г., 2012г., 2013г. с учетом перерасчета в общей сумме 1306,06 рублей, за 2014г. с учетом ранее осуществленных платежей в общей сумме 510, 08 рублей. В подтверждение указанного обстоятельства представлены налоговое уведомление № от 20.03.2014г. (л.д.23), направленное в адрес налогоплательщика в установленный законом срок для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых за налогоплательщиком были зарегистрированы объекты недвижимости, и сумма налога, подлежащая уплате; срок уплаты налога установлен до 03.11.2014г.; налоговое уведомление № от 25.04.2015г. (л.д.22) с установленным сроком уплаты до 01.10.2015г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате транспортного налога, налоговая инспекция в порядке п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ направила в адрес ФИО1 требования № по состоянию на 18.12.2014г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для уплаты налога в срок до 26.02.2015г. (л.д.17), № по состоянию на 30.10.2015г. со сроком уплаты до 25.01.2016г. (л.д.16).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени за 2014г.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган поместу жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с указанными обстоятельствами налоговая инспекция 23.10.2020 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 511,52 рублей. 30.10.2020 года мировым судьей судебного участка №6, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области ФИО6 вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который отменен 19.11.2020г. на основании заявления должника.

Разрешая требования о взыскании налога, суд проверяет правомерность заявленных требований, а также соблюдение процессуальных сроков обращения за восстановлением нарушенного права.

Так, согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что материалы дела содержат ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивируя его тем, что пропуск срока допущен по причине некорректной работы программного продукта АИС Налог-3(л.д.9).

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции от 13.07.2015г., действующей на момент возникновения правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано ранее, срок для уплаты налогов и пени за 2014г. по требованию № установлен до 25.01.2016г., следовательно, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа ограничен датой 25.07.2019г., в то время, как за судебным приказом налоговый орган обратился только 27.10.2020г., т.е. с нарушением шестимесячного срока обращения в суд.

При этом, суд обращает внимание, что причина пропуска срока в виде некорректной работы программного продукта не может быть признана уважительной, таким образом, законные основания для восстановления пропущенного процессуального срока отсутствуют. 

С учетом совокупности представленных доказательств, а также отказа в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИ ФНС №8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05.04.2021г.

Председательствующий судья Л.Г. Галиуллина