УИД: 77RS0021-02-2024-022228-04

Дело № 2а-138/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года адрес

Судья Пресненского районного суда адрес фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-138/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, фио Шамхана Руслановича о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №4 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с законных представителей несовершеннолетнего фио – ФИО2, фио задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, по пени в размере сумма В обоснование административного иска Инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №4 по адрес, являясь собственником объектов недвижимости, обязан уплачивать законно установленные налоги. В установленный законом срок на основании налоговых уведомлений налог на имущество не уплачен, что также явилось основанием для начисления пени. В адрес налогоплательщика направлены требование об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности, которые в добровольном порядке не исполнены. В вынесении судебного приказа мировым судьей отказано, поскольку установлено, что заявленные требования не являются бесспорными, что явилось основанием для обращения в суд.

Представитель административного истца ИФНС России №4 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик несовершеннолетний ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик законный представитель фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Ранее в материалы дела представлены возражения на административный иск, согласно которым до сентября 2022 года налоговая инспекция не направляла на имя фио налоговых уведомлений, при этом имущество, в отношении которого начислен налог, находится в собственности с 2013 года. Уведомления об уплате налога на имущество физического лица были направлены 30.09.2022, требование об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 было направлено 26.05.2023, заявление о вынесении судебного приказа – 12.03.2024, т.е. за пределами 6-месячного срока на подачу, оно не было принято к производству и возвращено заявителю, административное исковое заявление направлено в суд только 14.11.2024, т.е. спустя 10 месяцев с даты истечения срока на судебное взыскание. При этом, административным истцом не указаны уважительные причины пропуска срока на обращения за взысканием задолженности в суд, в связи с чем административный ответчик просит отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Представитель административного ответчика ФИО2 – фио в судебном заседании административные исковые требования не признала в полном объеме, просила в удовлетворении административного иска отказать.

Административный ответчик законный представитель ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее в материалы дела представлены возражения на административный иск, согласно которым налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание недоимки за заявленные налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2021 г.г., доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

 Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. 

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. 

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

 В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. 

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками. 

Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ. 

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, паспортные данные, ИНН 

<

***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России №4 по адрес.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика фио, по сведениям налогового органа, являются мать ФИО2, паспортные данные, отец фио Шамхан Русланович, паспортные данные.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего имущества:

жилого помещения – квартиры площадью 170,1 кв.м, кадастровый номер 77:01:0001047:1692, расположенной по адресу: адрес, дата регистрации права 28.10.2013;

машино-места площадью 14,1 кв.м, кадастровый номер 77:01:0001047:3528, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 25.10.2013.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, что подтверждается налоговыми уведомлениями №72236872 от 21.09.2017 по сроку уплаты до 01.12.2017, №44795503 от 01.09.2022 по сроку уплаты до 01.12.2022.

Сведения об отправке налогового уведомления №72236872 от 21.09.2017 в материалы дела не представлены.

Налоговое уведомление №44795503 от 01.09.2022 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 30.09.2022 (ШПИ 80529076360468), что подтверждается списком заказных писем №542718 от 30.09.2022. Указанное заказное письмо возвращено отправителю 02.11.2022 из-за истечения срока хранения.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, ФИО1, в лице своих законных представителей ФИО2, фио, которому налоговое уведомление №44795503 от 01.09.2022 направлено в установленный срок, несет риск неполучения юридически значимого сообщения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налоговой задолженности №3524 по состоянию на 24.05.2023 по сроку уплаты до 19.07.2023: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, которое направлено ФИО1 заказным письмом 26.05.2023, что подтверждается списком №85 (партия 54555) внутренних почтовых отправлений от 26.05.2023.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. 

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 2023 года пени по ЕНС начисляется на величину отрицательного (минусового) сальдо по ЕНС.

Налоговым органом произведен расчет пени:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме сумма, в том числе пени сумма

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме сумма 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №828 от 16.11.2023: общее сальдо в сумме сумма, в том числе пени сумма

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №828 от 16.11 2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №828 от 16.11.2023: 183 377,68 (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.11.2023) – сумма (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = сумма

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение №10808 от 14.11.2023 о взыскании задолженности в общем размере сумма за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности №3524 по состоянию на 24.05.2023 по сроку уплаты до 19.07.2023.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

19.03.2024 мировым судьей судебного участка №416 адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России №4 по адрес о вынесении судебного приказа о взыскании с фио недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, поскольку установлено, что заявленные требования не являются бесспорными.

Вместе с тем срок исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год истек 01.12.2015, за 2015 год – 01.12.2016, за 2016 год – 01.12.2017.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакциях, действовавших на период возникновения обязанности по уплате налогов и ответственности за несвоевременную уплату налогов, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, в установленный законом срок требование об уплате налога налогоплательщику направлено не было, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно п.п. 1. 2 ст. 48 НК РФ в редакциях, действовавших на период возникновения обязанности по уплате налогов и ответственности за несвоевременную уплату налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговый орган в установленный срок за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г.г. в судебном порядке не обращался. Общий срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ, – три года со дня, когда налоговый орган узнал о наличии недоимки по налогам (ст. 200 ГК РФ), также истек.

Налоговая задолженность по указанным налогам включена в требование об уплате задолженности №3524 по состоянию на 24.05.2023 по сроку уплаты до 19.07.2023, а также в заявление о вынесении судебного приказа №828 от 16.11.2023. т.е. за пределами срока исковой давности, в связи с чем исковые требования ИФНС России №4 по адрес о взыскании с фио в лице законных представителей ФИО2, фио задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма удовлетворению не подлежат.

При этом, суд находит подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с фио в лице законных представителей ФИО2, фио задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, поскольку обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом в пределах срока исковой давности, с учетом введения с 01.01.2023 института ЕНС, последовательно совершены действия, направленные на уплату и дальнейшее взыскание образовавшей задолженности.

Вместе с тем, в связи с истечением срока взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г.г., пени в заявленном размере сумма не могут быть взысканы, поскольку сумма отрицательного сальдо ЕНС сумма на 02.01.2023, в том числе пени сумма, должна быть уменьшена на сумму недоимки сумма (сумма + сумма + сумма) и составит сумма

Период начисления пени по сведениям налогового органа с 01.01.2023 по 16.11.2023.

Расчет пени:

Период просрочки

Сумма недоимки, руб.

Кол-во дней просрочки

Ставка расчета пени / делитель

Ставка расчета пени / %

Сумма недоимки, руб.

01.01.2023-23.07.2023

539 822,00

204

1/300

7,5

27 530,92

24.07.2023-14.08.2023

539 822,00

22

1/300

8,5

3 364,89

15.08.2023-17.09.2023

539 822,00

34

1/300

12

7 341,58

18.09.2023-29.10.2023

539 822,00

42

1/300

13

9 824,76

30.10.2023-16.11.2023

539 822,00

18

1/300

15

4 858,40

Итого

52 920,55

Таким образом, с фио в лице законных представителей ФИО2, фио подлежит взысканию задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 16.11.2023 в размере сумма

Как указано налоговым органом, определение мирового судьи судебного участка №416 адрес об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа принято 19.03.2024, поступило в налоговый орган согласно штампу входящей корреспонденции 25.03.2024. 

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление подано в суд 14.11.2024, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд.

Согласно ч. 5 ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно ч. 7 ст. 219 КАС РФ пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суд принимает во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы по налогу на имущество физических лиц, незначительный период пропуска срока для обращения в суд, в связи с чем суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика – физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), установленного ст.ст. 21, 26, 27, 28 ГК РФ, а также ст.ст. 64, 80 СК РФ.

В связи с этим родители, как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Таким образом, задолженность несовершеннолетнего налогоплательщика фио по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, а также по пени за период с 01.01.2023 по 16.11.2023 в размере сумма подлежит взысканию с родителей – законных представителей ФИО2, фио в солидарном порядке в соответствии со ст. 322 ГК РФ.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО2, фио в солидарном порядке в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, фио Шамхана Руслановича о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, паспортные данные, фио Шамхана Руслановича, паспортные данные, в солидарно порядке в пользу ИФНС России №4 по адрес задолженность несовершеннолетнего ФИО1, паспортные данные, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, по пени за период с 01.01.2023 по 16.11.2023 в размере сумма

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России №4 по адрес о взыскании с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, фио Шамхана Руслановича задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г.г., а также пени в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО2, паспортные данные, фио Шамхана Руслановича, паспортные данные, в солидарно порядке в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме. 

фио Семенченок

изготовлено решение суда в окончательной форме 27.05.2025