Административное дело №

УИД: 05RS0№-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2025 г. 

<

адрес>

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Нурбагандова Н.М.,

при секретаре судебного заседания Абакаровой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее - УФНС по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

УФНС по РД в лице представителя ФИО2 обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением 

Административное исковое заявление мотивировано тем, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 584 руб. 36 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 443 руб. 00 коп.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, ответчик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения: за 2022 начислено к уплате 16 руб.: земельный участок 61:27:0060201:18; 347162, РОССИЯ, Ростовская обл, 

<

адрес>,, х Сиволобо, ул Школьная, 7, 9528*0.30/100*7/12*1.1=16

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 124165 руб. 13 коп.об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.от ДД.ММ.ГГГГ № – земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 16 руб. 0 коп. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила от установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО3 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 24019 руб. 20 коп.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № 

<

адрес> Республики Дагестан вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1880/2024г., который впоследствии был отменен от 01.07.2024г. по представленным должником возражениям.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 5934/2020.

В связи с тем, что Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1880/2024г., было получено 11.08.2024г о чем свидетельствует входящий штемпель Управление Федеральной налоговой службы, соответственно направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным. Считают,что шестимесячный срок на подачу административного искового заявления, судом следует учитывать с даты, фактического получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России по 

<

адрес> ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ответчика недоимки по: земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 16 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 584 руб. 36 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 443 руб. 00коп., пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, -распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24019 руб. 20 коп., всего на общую сумму 25062.56 рублей.

Административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца, согласно ходатайству о рассмотрении дела без представителя и административного ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания (ст. 150 КАС РФ).

Исследовав материалы, суд приходит к следующему.

Как регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из истребованного из мирового суда судебного участка № 

<

адрес> административного дела №а-1680/2024 следует, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган Управление ФНС России по 

<

адрес> не направлялся и материалы дела не содержат. 

Рассматриваемый административный иск был подан в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу регистрации входящей корреспонденции суда № в связи с чем, суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Относительно административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее -КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует, что в указанный налогооблагаемый период времени (2021-2022) административный ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: 

- транспортного средства марка/модель ГАЗ 24, год выпуска 1981, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, государственный регистрационный знак: 

<

***>; 

- земельного участка с кадастровым номером 61:27:0060201:18, площадью 1200 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Недоимка по транспортному налогу и налогу на землю исчислена налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, количества месяцев владения в соответствующих налоговых периодах, а также налоговой ставки. Размер недоимки административным ответчиком не оспорен, административным истцом рассчитан верно и судом проверен. Судебная коллегия с данным расчетом согласна.

При этом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Так, налоговый орган направил соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем, в связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налогов, выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии у ФИО1 недоимки по налогам и пени по ним и о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Сведения о направлении налоговых уведомления и требований подтверждаются списками отправки заказных писем, реестром заказных писем и отчетами об отслеживании почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами.

Однако свою обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнил.

Поскольку налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени по ним, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок взыскания спорной недоимки налоговым органом соблюден.

Согласно представленным административным истцом в суд сведениям, общая задолженность составляет 25062, 56 руб. 

Каких-либо объективных данных по исполнению возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов и пени по ним, ФИО1 суду не представлено, равно как и не представлено объективных данных, свидетельствующих о том, что он не являлся собственником указанного имущества в указанные налогооблагаемый период времени и таковые отсутствуют в материалах дела.

С учетом изложенного, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого исследованного судом доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, и проверив представленный административным истцом расчет задолженности ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ. 

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1 в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ также подлежит государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей, от уплаты которой УФНС по РД освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению ФНС по 

<

адрес> пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> РД, гражданина РФ, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) в пользу Управления ФНС РФ недоимки по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 16 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 584 руб. 36 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 443 руб. 00коп., пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, -распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24019 руб. 20 коп., всего на общую сумму 25 062 (двадцать пять тысяч шестьдесят два) руб.56 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> РД, гражданина РФ, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) государственную пошлину в доход бюджета ГО «

<

адрес>» в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп. с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); КПП - 770801001, ИНН налогового органа - 7727406020, ОКТМО - 82715000, номер счета получателя платежа - 40№, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ /УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет - 03№. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Избербашский городской суд Республики Дагестан.

Судья Н.М. Нурбагандов

Решение в окончательной форме принято 06.05.2025