Дело № 2а-108/2024 (УИД58RS0008-01-2023-003596-62)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 февраля 2024 года г.Пенза 

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

у с т а н о в и л:

Изначально с настоящим иском обратилось в суд ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы указав, что согласно сведениям, содержащимися в ЕГРИП, ФИО1 с 03.03.2004 по 02.06.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы. В ЕГРИП 02.06.2017 была внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием решения о прекращении данной деятельности. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. На основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения от 18.11.2005 ФИО1 применяла с 01.01.2006 упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год не позднее 30.04.2015, за 2015 год – не позднее 04.05.2016, за 2016 год не позднее 02.05.2017. ФИО1 29.05.2017 лично представила в Инспекцию налоговую декларацию за 2014 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая зарегистрирована в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы за №26274224, за 2015 год представлена 29.05.2017 под номером 26274225, за 2016 год представлена 29.05.2017 под номером 26274226.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Кодекса выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014, 2015, 2016 год в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 Кодекса предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Должностным лицом Инспекции составлены акты камеральных налоговых проверок №1535,1536,1537 от 28.08.2017, по результатам рассмотрения которых Инспекцией вынесены решения №1672,1673,1674 от 20.10.2017, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500.00 руб., (Итоговая сумма по 3 решениям 1 500,00 руб.)

Декларация по НДФЛ за 2020 год должна была быть представлена с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ не позднее 30 апреля 2021 года.

Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. была представлена на бумажном носителе 19.11.2021. Согласно представленной налоговой декларации общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний составила (от продажи объектов недвижимости) - 2 000 000,00 руб., сумма налогового вычета -1 000 000,00 руб., сумма налогооблагаемого дохода - 1 000 000 руб., налоговая база для исчисления налога - 1 000 000,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 130 000,00 руб.

Следовательно, налог на доходы физических лиц за 2020 год подлежит уплате не позднее 15 июля 2021 года.

ФИО1 подала налоговую декларацию за 2020 год, в которой данный налог был указан, однако он не был уплачен в установленный законодательством о налогах и сборах срок, то есть 15 июля 2021 года.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет (имела) в собственности, в том числе, следующие объекты недвижимости квартиру, площадью 63,10 м2, расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, Дата возникновения собственности 09.10.2007, дата отчуждения - 31.08.2016, Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2015 - 2 162 938,01 руб. на 01.01.2016 - 2 162 938,01 руб.; квартиру, площадью 40,70 м2, расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 16.11.2016, дата отчуждения - 15.05.2019. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2016 - 1 545 958,57 руб., на 01.01.2017 - 1 545 958,57 руб., на 01.01.2018 - 1 545 958,57 руб., на 01.01.2019 – 1 545 958,57 руб.; жилой дом, площадью 234,90 м2, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 11.01.2018, дата отчуждения - 30.06.2020. Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 01.01.2018 - 2 754 956,53 руб. на 01.01.2019 – 2 754 956.53 руб., на 01.01.2020- 5 231 859,58 руб.; земельный участок для ведения садоводства площадью 776,00 м2, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 13.01.2015, дата отчуждения - 30.06.2020. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2015-01.01.2018 - 201 674,64 руб., на 01.01.2019- 292 039,84 руб.

Согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области ФИО1 принадлежат (принадлежали) транспортные средства: легковой автомобиль TOYOTA LAND CRUISER PRADO с мощностью двигателя 173 л.с., per. №, год выпуска: 2015, дата регистрации владения - 15.08.2015, дата прекращения владения - отсутствует; легковой автомобиль ВАЗ 21104 с мощностью двигателя 89 л.с., per. №, год выпуска: 2006, дата регистрации владения - 18.08.2006, дата прекращения владения - 30.01.2019.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: 

№42991512 от 10.08.2018, согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и транспортный налог за 2017 год в общей сумме 10 894,00 руб.;

№ 44047341 от 25.07.2019, согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и транспортный налог за 2018 год в общей сумме 17504,00 руб.;

№ 74825577 от 01.09.2020, согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и транспортный налог за 2019 год в общей сумме 15925,00 руб.;

№ 58331179 от 01.09.2021, согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и транспортный налог за 2020 год в общей сумме 12867,00 руб.

По срокам уплаты, указанным в данных уведомлениях, административным ответчиком налоги не уплачены. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, в ее адрес налоговым органом заказной корреспонденцией направлены следующие требования:

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц:

Требование №6833 (по состоянию на 27.12.2017, по сроку исполнения до 24.01.2018). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500.00 руб.,

Требование №6834 (по состоянию на 27.12.2017, по сроку исполнения до 24.01.2018). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500.00 руб.,

Требование №6835 (по состоянию на 27.12.2017, по сроку исполнения до 24.01.2018). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500.00 руб.,

Требование № 17624 (по состоянию на 27.11.2018, по сроку исполнения до 16.01.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Земельный налог в размере 202,00 руб., за 2016 год;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 18,06 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 26.11.2018 на сумму недоимки 202,00 руб.,

Требование № 1803 (по состоянию на 05.02.2019. по сроку исполнения до 02.04.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Транспортный налог в размере 9654,00 руб., за 2017 год (В связи с частичной уплатой в сумме 1484,64 руб., сумма задолженности по транспортному налогу составляет 8169,36 руб.,)

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 156,08 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 на сумму недоимки 9654,00 руб.,

Требование № 7688 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку исполнения до 02.04.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Налог на имущество с физических лиц в размере 1038,00 руб., за 2017 год; 

Требование № 24006 (по состоянию на 09.07.2019, по сроку исполнения до 05.11.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: 

Земельный налог в размере 202,00 руб., за 2017 год;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 11,27 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 на сумму недоимки 202,00 руб.,

Требование № 7356 (по состоянию на 08.02.2020, по сроку исполнения до 02.04.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Налог на имущество с физических лиц в размере 1142,00 руб., за 2018 год;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 16,07 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 07.02.2020 на сумму недоимки 1142,00 руб.,

Требование № 6228 (по состоянию на 13.02.2020, по сроку исполнения до 07.04.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Транспортный налог в размере 9 654,00 руб., за 2018 год;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 145,61 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020 на сумму недоимки 9654,00 руб.,

Налог на имущество с физических лиц в размере 6 506,00 руб., за 2018 год;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 98,13 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020 на сумму недоимки 6 506,00 руб.,

Требование № 21686 (по состоянию на 26.06.2020, по сроку исполнения до 24.11.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Земельный налог в размере 202,00 руб., за 2018 год ;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 8,23 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 25.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.,

Требование № 57572 (по состоянию на 01.07.2020, по сроку исполнения до 26.11.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: 

Пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 42,41 руб., из них :

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 26,94 руб., начисленные в период с 27.11.2018 по 30.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 15,32 руб., начисленные в период с 09.07.2019 по 30.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 0,15 руб., начисленные в период с 26.06.2020 по 30.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.,

Требование № 30554 (по состоянию на 08.12.2020, по сроку исполнения до 26.01.2021). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Транспортный налог в размере 7941,00 руб., за 2019 год,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 6,75 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на сумму недоимки 7 941,00 руб.,

Налог на имущество с физических лиц в размере 6 506,00 руб., за 2019 год;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 5,53 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на сумму недоимки 6 506,00 руб.,

Требование № 7104 (по состоянию на 17.06.2021, по сроку исполнения до 29.11.2021). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Налог на имущество с физических лиц в размере 1256,00 руб., за 2019 год;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 37,09 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 1 256,00 руб.,

Земельный налог в размере 222,00 руб., за 2019 год ;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 6,56 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 222,00 руб.,

Требование № 20319 (по состоянию на 17.11.2021, по сроку исполнения до 21.12.2021). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: 

Пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 3 966,78 руб., из них:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 928,86 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 24.03.2021 на сумму недоимки 9654,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1477,25 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 16.11.2021 на сумму недоимки 9654,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1071,10 руб., начисленные в период с 13.02.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 9654,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 489,57 руб., начисленные в период с 08.12.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 7 941,00 руб.,

Пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц в общей сумме 1603,18 руб., из них:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 127,00 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 24.03.2021 на сумму недоимки 1117,00 руб., (Основная сумма долга уплачена 24.03.2021);

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 13,52 руб., начисленные в период с 28.11.2018 по 24.03.2021 на сумму недоимки 79,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 151,13 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 16.11.2021 на сумму недоимки 1297,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 721,84 руб., начисленные в период с 13.02.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 6 506,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 127,86 руб., начисленные в период с 08.02.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 1 142,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 401,10 руб., начисленные в период с 08.12.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 6 506,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 41,40 руб., начисленные в период с 17.06.2021 по 16.11.2021 на сумму недоимки 1256,00 руб.

Пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога в общей сумме 66,68 руб. из них:

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 8,14 руб., начисленные в период с 04.05.2021 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 17,07 руб., начисленные в период с 01.07.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 17,07 руб., начисленные в период с 01.07.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 17,07 руб., начисленные в период с 01.07.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 7,33 руб., начисленные в период с 17.06.2021 по 16.11.2021 на сумму недоимки 222,00 руб.,

Требование № 20848 (по состоянию на 02.12.2021, по сроку исполнения до 11.01.2022). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

налог на доходы физических лиц за расчетный период 2020 г., в размере 130 000,00 руб.

пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 4 082,00 руб.

Требование № 29037 (по состоянию на 21.12.2021, по сроку исполнения до 08.02.2022). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Транспортный налог в размере 7 785,00 руб., за 2020 год

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лип за 2020 год в размере 37,24 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму недоимки 7 785,00 руб.,

Налог на имущество с физических лиц в размере 4 960,00 руб., за 2020 год;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 23,72 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму недоимки 4 960,00 руб.,

Земельный налог в размере 122,00 руб., за 2020 год;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 0,58 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму недоимки 122,00 руб..

Между тем, в установленный срок административным ответчиком данные требования не были исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 197739,33 руб.

Определением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 07.12.2023 произведена замена административного истца ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы на процессуального правопреемника УФНС России по Пензенской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела от нее не поступило.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Данные лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (п.2 ст.228 НК РФ).

Объектом налогообложения на доходы физических лиц на основании ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиком физическим лицом от источников в Российской Федерации. 

В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227. 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, декларация по НДФЛ за 2020 год должна была быть представлена с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ, за 2020 год - не позднее 30 апреля 2021 года.

19.11.2021 административным ответчиком в налоговый органы была предоставлена налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. на бумажном носителе, согласно которой общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний составила (от продажи объектов недвижимости) составила 2 000 000,00 руб., сумма налогового вычета - 1 000 000,00 руб., сумма налогооблагаемого дохода - 1 000 000 руб., налоговая база для исчисления налога - 1 000 000,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет указана -130 000,00 руб.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом I 000 000 рублей

В силу п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2020 год подлежит уплате не позднее 15 июля 2021 года, однако административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен.

Согласно выписке из ЕГРИП от 25.07.2023 ФИО1 с 03.03.2004 по 02.06.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 02.06.2017 была внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии со ст.346.12 Кодекса, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.2 Кодекса. 

ФИО1 с 01.01.2006 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

В соответствии с п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 

Согласно п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 1 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п.п.2 ч.1 ст.346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно ч.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год не позднее 30.04.2015 года, за 2015 год не позднее 04.05.2016, за 2016 год не позднее 02.05.2017

29.05.2017 ФИО1 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы была представлена налоговая декларация за 2014 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая зарегистрирована за № 26274224; за 2015 год - 29.05.2017 (№ 26274225), за 2016 год -29.05.2017 (№26274226).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014, 2015, 2016 год в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в рамках ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка, составлены акты налоговой проверки №1535,1536,1537 от 28.08.2017, по результатам рассмотрения которых ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы вынесены решения № 1672,1673,1674 от 20.10.2017, о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500.00 руб. по каждому решению.

Указанные решения налогоплательщиком обжалованы не были и вступили в законную силу.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет/имела в собственности, в том числе, следующие объекты недвижимости:

- квартиру, площадью 63,10 м2, расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 09.10.2007, дата отчуждения - 31.08.2016, Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2015 - 2 162 938,01 руб. на 01.01.2016 - 2 162 938,01 руб.,

- квартиру, площадью 40,70 м2, расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 16.11.2016, дата отчуждения - 15.05.2019. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2016 - 1 545 958,57 руб., на 01.01.2017 - 1 545 958,57 руб., на 01.01.2018 - 1 545 958,57 руб., на 01.01.2019 – 1 545 958,57 руб.,

- жилой дом, площадью 234,90 м2, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 11.01.2018, дата отчуждения - 30.06.2020. Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 01.01.2018 - 2 754 956,53 руб. на 01.01.2019 – 2 754 956.53 руб., на 01.01.2020- 5 231 859,58 руб.,

- земельный участок для ведения садоводства площадью 776,00 м2, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 13.01.2015, дата отчуждения - 30.06.2020. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2015-01.01.2018 - 201 674,64 руб., на 01.01.2019 - 292 039,84 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения правоотношений).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ)

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 №238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории г.Пензы земельный налог введен с 01 января 2006 года.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

На основании ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области ФИО1 принадлежат/принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль TOYOTA LAND CRUISER PRADO с мощностью двигателя 173 л.с., per. №, год выпуска: 2015, дата регистрации владения - 15.08.2015, дата прекращения владения - отсутствует; легковой автомобиль ВАЗ 21104 с мощностью двигателя 89 л.с., per. №, год выпуска: 2006, дата регистрации владения - 18.08.2006, дата прекращения владения - 30.01.2019.

Таким образом, ФИО1 в соответствии со статьями 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» на физических лиц возложена обязанность по уплате платежей по месту нахождения транспортного средства.

Согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО ставка по транспортному налогу для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт от 147,1 кВт) включительно – 50 руб.(в ред. Закона Пензенской обл. от 16.10.2014 № 2632-ЗПО).

ФИО1 были начислены: налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и транспортный налог за 2017 год в общей сумме 10 894 руб.; налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и транспортный налог за 2018 год в общей сумме 17504,00 руб.; налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и транспортный налог за 2019 год в общей сумме 15925,00 руб.; налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и транспортный налог за 2020 год в общей сумме 12867,00 руб. и наказной корреспонденцией направлены налоговые удовлетворения: №42991512 от 10.08.2018, № 44047341 от 25.07.2019, № 74825577 от 01.09.2020, № 58331179 от 01.09.2021. 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов и пеней:

Требование №6833 (по состоянию на 27.12.2017, по сроку исполнения до 24.01.2018). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500.00 руб.,

Требование №6834 (по состоянию на 27.12.2017, по сроку исполнения до 24.01.2018). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500.00 руб.,

Требование №6835 (по состоянию на 27.12.2017, по сроку исполнения до 24.01.2018). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500.00 руб.,

Требование № 17624 (по состоянию на 27.11.2018, по сроку исполнения до 16.01.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Земельный налог в размере 202,00 руб., за 2016 год;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 18,06 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 26.11.2018 на сумму недоимки 202,00 руб.,

Требование № 1803 (по состоянию на 05.02.2019. по сроку исполнения до 02.04.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Транспортный налог в размере 9654,00 руб., за 2017 год (В связи с частичной уплатой в сумме 1484,64 руб., сумма задолженности по транспортному налогу составляет 8169,36 руб.,)

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 156,08 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 на сумму недоимки 9654,00 руб.,

Требование № 7688 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку исполнения до 02.04.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Налог на имущество с физических лиц в размере 1038,00 руб., за 2017 год; 

Требование № 24006 (по состоянию на 09.07.2019, по сроку исполнения до 05.11.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: 

Земельный налог в размере 202,00 руб., за 2017 год;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 11,27 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 на сумму недоимки 202,00 руб.,

Требование № 7356 (по состоянию на 08.02.2020, по сроку исполнения до 02.04.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Налог на имущество с физических лиц в размере 1142,00 руб., за 2018 год;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 16,07 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 07.02.2020 на сумму недоимки 1142,00 руб.,

Требование № 6228 (по состоянию на 13.02.2020, по сроку исполнения до 07.04.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Транспортный налог в размере 9 654,00 руб., за 2018 год;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 145,61 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020 на сумму недоимки 9654,00 руб.,

Налог на имущество с физических лиц в размере 6 506,00 руб., за 2018 год;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 98,13 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020 на сумму недоимки 6 506,00 руб.,

Требование № 21686 (по состоянию на 26.06.2020, по сроку исполнения до 24.11.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Земельный налог в размере 202,00 руб., за 2018 год ;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 8,23 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 25.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.,

Требование № 57572 (по состоянию на 01.07.2020, по сроку исполнения до 26.11.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: 

Пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 42,41 руб., из них :

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 26,94 руб., начисленные в период с 27.11.2018 по 30.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 15,32 руб., начисленные в период с 09.07.2019 по 30.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 0,15 руб., начисленные в период с 26.06.2020 по 30.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.,

Требование № 30554 (по состоянию на 08.12.2020, по сроку исполнения до 26.01.2021). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Транспортный налог в размере 7941,00 руб., за 2019 год,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 6,75 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на сумму недоимки 7 941,00 руб.,

Налог на имущество с физических лиц в размере 6 506,00 руб., за 2019 год;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 5,53 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на сумму недоимки 6 506,00 руб.,

Требование № 7104 (по состоянию на 17.06.2021, по сроку исполнения до 29.11.2021). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Налог на имущество с физических лиц в размере 1256,00 руб., за 2019 год;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 37,09 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 1 256,00 руб.,

Земельный налог в размере 222,00 руб., за 2019 год ;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 6,56 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 222,00 руб.,

Требование № 20319 (по состоянию на 17.11.2021, по сроку исполнения до 21.12.2021). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: 

Пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 3 966,78 руб., из них:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 928,86 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 24.03.2021 на сумму недоимки 9654,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1477,25 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 16.11.2021 на сумму недоимки 9654,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1071,10 руб., начисленные в период с 13.02.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 9654,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 489,57 руб., начисленные в период с 08.12.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 7 941,00 руб.,

Пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц в общей сумме 1603,18 руб., из них:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 127,00 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 24.03.2021 на сумму недоимки 1117,00 руб., (Основная сумма долга уплачена 24.03.2021);

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 13,52 руб., начисленные в период с 28.11.2018 по 24.03.2021 на сумму недоимки 79,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 151,13 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 16.11.2021 на сумму недоимки 1297,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 721,84 руб., начисленные в период с 13.02.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 6 506,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 127,86 руб., начисленные в период с 08.02.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 1 142,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 401,10 руб., начисленные в период с 08.12.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 6 506,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 41,40 руб., начисленные в период с 17.06.2021 по 16.11.2021 на сумму недоимки 1256,00 руб.

Пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога в общей сумме 66,68 руб. из них:

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 8,14 руб., начисленные в период с 04.05.2021 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 17,07 руб., начисленные в период с 01.07.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 17,07 руб., начисленные в период с 01.07.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 17,07 руб., начисленные в период с 01.07.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 7,33 руб., начисленные в период с 17.06.2021 по 16.11.2021 на сумму недоимки 222,00 руб.,

Требование № 20848 (по состоянию на 02.12.2021, по сроку исполнения до 11.01.2022). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

налог на доходы физических лиц за расчетный период 2020 г., в размере 130 000,00 руб.

пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 4 082,00 руб.

Требование № 29037 (по состоянию на 21.12.2021, по сроку исполнения до 08.02.2022). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Транспортный налог в размере 7 785,00 руб., за 2020 год

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лип за 2020 год в размере 37,24 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму недоимки 7 785,00 руб.,

Налог на имущество с физических лиц в размере 4 960,00 руб., за 2020 год;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 23,72 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму недоимки 4 960,00 руб.,

Земельный налог в размере 122,00 руб., за 2020 год;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 0,58 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму недоимки 122,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

Таким образом, начисление истцом пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой ответчиком налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Возражений относительно периода неуплаты налогов, правильности их исчисления, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило.

До настоящего времени ответчиком ФИО1 задолженность по налогам, пени и штрафа в полном объеме не погашена, что подтверждается материалами дела.

Принимая во внимание, что ФИО1 недоимка по налогам, пени и штрафам до настоящего времени в полном размере не уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налогового органа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 5154,78 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, дата рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, паспорт №, выдан 24.11.2022 ОВМ ОМВД по р-ну Марьино г.Москвы) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН 

<

***>, место нахождения: 

<

...>) задолженность по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 197 739 (сто девяносто семь тысяч семьсот тридцать девять) руб. 33 коп., в том числе:

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500.00 руб.;

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500.00 руб.;

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500.00 руб.;

- земельный налог за 2016 год в размере 202,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 18,06 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 26.11.2018 на сумму недоимки 202,00 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 8 169,36 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 156,08 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 на сумму недоимки 9654,00 руб.;

- налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 1038,00 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 202,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 11,27 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 на сумму недоимки 202,00 руб.;

- налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 1142,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 16,07 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 07.02.2020 на сумму недоимки 1142,00 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 9 654,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 145,61 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020 на сумму недоимки 9654,00 руб.;

- налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 6 506,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 98,13 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020 на сумму недоимки 6 506,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 202,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 8,23 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 25.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 42,41 руб., из них:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 26,94 руб., начисленные в период с 27.11.2018 по 30.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 15,32 руб., начисленные в период с 09.07.2019 по 30.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 0,15 руб., начисленные в период с 26.06.2020 по 30.06.2020 на сумму недоимки 202,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 7941,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 6,75 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на сумму недоимки 7 941,00 руб.;

- налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 6 506,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 5,53 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на сумму недоимки 6 506,00 руб.;

- налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1256,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 37,09 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 1 256,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 222,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 6,56 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 222,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 3 966,78 руб., из них:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 928,86 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 24.03.2021 на сумму недоимки 9654,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1477,25 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 16.11.2021 на сумму недоимки 9654,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1071,10 руб., начисленные в период с 13.02.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 9654,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 489,57 руб., начисленные в период с 08.12.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 7 941,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц в общей сумме 1603,18 руб., из них:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 127,00 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 24.03.2021 на сумму недоимки 1117,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 13,52 руб., начисленные в период с 28.11.2018 по 24.03.2021 на сумму недоимки 79,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 151,13 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 16.11.2021 на сумму недоимки 1297,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 721,84 руб., начисленные в период с 13.02.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 6 506,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 127,86 руб., начисленные в период с 08.02.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 1 142,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 401,10 руб., начисленные в период с 08.12.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 6 506,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 41,40 руб., начисленные в период с 17.06.2021 по 16.11.2021 на сумму недоимки 1256,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога в общей сумме 66,68 руб., из них:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 8,14 руб., начисленные в период с 04.05.2021 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 17,07 руб., начисленные в период с 01.07.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 17,07 руб., начисленные в период с 01.07.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 17,07 руб., начисленные в период с 01.07.2020 по 16.11.2021 на сумму недоимки 202,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 7,33 руб., начисленные в период с 17.06.2021 по 16.11.2021 на сумму недоимки 222,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц за расчетный период 2020 год в размере 130 000,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 4 082,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 7 785,00 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 37,24 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму недоимки 7 785,00 руб.;

- налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 4 960,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 23,72 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму недоимки 4 960,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 122,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 0,58 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20,12.2021 на сумму недоимки 122,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 5154 (пять тысяч сто пятьдесят четыре) руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2024. 

Председательствующий