УИД 72RS0021-01-2025-005371-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дело № 2а-482/2026

13 января 2026 года

г. Тюмень

Тюменский районный суд Тюменской области

в составе:

председательствующего судьи Хромовой С.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В собственности административного ответчика с 01.08.2019 находится транспортное средство КАМАЗ 53212, гос.номер С523АН72. На основании главы 28 НК РФ, Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге», ФИО2 исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 13650 рублей. С 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж; для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пени, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. Согласно ст. 363 НК РФ, ФИО2 направлено налоговое уведомление № 67356580 от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. На основании ст. 69,70 НК РФ, ФИО2 на отрицательное сальдо налогового счета направлено требование № 721 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 6985 от 11.12.2023: 50006,66 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023)- 41847,65 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=8159,01 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области, 15.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-107/2024/1м о взыскании с ФИО2 задолженности, который определением от 16.04.2025 был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку в размере 21809,01 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 13650 рублей, пени ЕНС с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 8159,01 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (телефонограммой), о причинах неявки суд не известил, возражений по существу требований не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В собственности административного ответчика с 01.08.2019 находится транспортное средство КАМАЗ 53212, гос.номер С523АН72.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 721 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023 (л.д. 11-12).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение № 311 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023 (л.д. 17).

Согласного налогового уведомления № 67356580 от 19.07.2023, ФИО2 за 2022 год начислен транспортный налог в сумме 13650 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 2079 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д. 8-9).

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени ЕНС за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 8159,01 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 6985 от 11.12.2023: 50006,66 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023)- 41847,65 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=8159,01 рублей.

В связи с отсутствием добровольной уплаты, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области, 15.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-107/2024/1м о взыскании с ФИО2 задолженности, который определением от 16.04.2025 был отменен (л.д. 44, 46).

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьей.

В частности, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений о привлечении к ответственности иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не указано в Кодексе.

Соответственно, буквальное толкование статей 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении N 1 к приказу ФНС России от 02 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 НК РФ).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что транспортный налог за 2022 год, ФИО2 должен был оплатить в срок до 01.12.2023, а с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 09.01.2024, после отмены судебного приказа 16.04.2025 административный истец обратился в суд с иском 02.10.2025, что подтверждается копией конверта (л.д. 28 оборот), суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд не пропущен.

Поскольку административным ответчиком транспортный налог за 2022 год не оплачен, суд приходит к выводу, что указанная недоимка по налогу подлежит взысканию в размере 13650 рублей.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам, сальдо ЕНС отрицательное, с ФИО2 подлежат взысканию пени ЕНС за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 8159,01 рублей.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку по налогам в размере 21809,01 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 13650 рублей, пени ЕНС с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 8159,01 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Судья (подпись) Хромова С.А.

Мотивированное решение изготовлено судом 23.01.2026

Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-482/2026 в Тюменском районном суде Тюменской области.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна.

Судья Хромова С.А.