Дело № 2а-2169/2020

(44RS0001-01-2020-002192-97)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2020 года 

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

судьи Шуваловой И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Исуповой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Костроме к Б.В.Е. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к Б.В.Е. о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени. Свои требования мотивировали тем, что в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Б.В.Е. является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельные участки. На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог (по сроку уплаты 

<

дата>) за 

<

дата> в размере ... руб., за 

<

дата> в размере ... руб., а всего в размере ... руб. Указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена в установленные законодательством сроки. За несвоевременную уплату земельного налога за 

<

дата> годы, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени в размере 27 ... руб., которые вошли в требование № от 

<

дата>. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, пени № от 

<

дата>. Несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности административным ответчиком не погашена. В соответствии со ст. 400 НК РФ Б.В.Е. является плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и имеет в собственности объекты недвижимости. Согласно данных, представленных Управлением Росреестра по 

<

адрес>, административному ответчику начислен налог на имущество (по сроку уплаты 

<

дата>) за 

<

дата> в размере ... руб., за 

<

дата> в размере ... руб., а всего в размере ... руб. Указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена в установленные законодательством сроки. За несвоевременную уплату налога на имущество за 

<

дата>, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени в размере ... руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, пени № от 

<

дата> (со сроком исполнения до 

<

дата>), № от 

<

дата> (со сроком исполнения до 

<

дата>). Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Свои требования мотивировали тем, что по сведениям УГИБДД по Костромской области за налогоплательщиком Б.В.Е. зарегистрированы транспортные средства, которые указаны в налоговом уведомлении. Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 

<

дата> (срок уплаты 

<

дата>) в размере ... руб. Указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена в установленные законодательством сроки. За несвоевременную уплату транспортного налога за 

<

дата> в сумме ... руб., руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени в сумме ... руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности по налогу, пени № от 

<

дата>, № от 

<

дата>. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. При этом, судебный приказ от 04.03.2020 №2а-527/2020, отменен определением суда от 18.03.2020.

На основании изложенного, просили взыскать с Б.В.Е. задолженность по земельному налогу в размере 3 409 392 руб., пеням по земельному налогу в размере 27 360,37 руб., по налогу на имущество в размере 188 836 руб., по пеням по налогу на имущество в размере 188 836 руб., пеням по налогу на имущество – 1 506,59 руб., транспортному налогу в размере 3 679 руб., пеням по транспортному налогу в размере 29,52 руб. 

В ходе рассмотрения дела ИФНС России по 

<

адрес> уточнило исковые требования, в окончательном варианте просили суд взыскать с Б.В.Е. задолженность по земельному налогу в размере 3089248,19 руб., пени по земельному налогу в сумме 27360,37 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 3 679 руб., пени по транспортному налогу в размере 29,52 руб. 

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Костроме на основании доверенности ФИО1 исковые требования с учетом уточнения поддержала в полном объеме. 

Административный ответчик Б.В.Е. в судебном заседании не участвует, его интересы на основании доверенности представляет ФИО2, которая исковые требования с учетом уточнения признала в полном объеме. 

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Так, в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным редпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено в ходе рассмотрения дела Б.В.Е. по данным ГИБДД УМВД России по 

<

адрес> по состоянию на 

<

дата> являлся собственником следующих транспортных средств: ВАЗ 21214, гос. рег. номер №, дата регистрации 

<

дата>, дата снятия с регистрации: 

<

дата>, автомобиль легковой Ниссан Альмера, гос. рег. номер №, дата регистрации 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>, Амкорд 352С, гос. рег. номер №, дата регистрации 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>, автомобиль грузовой 27751-0000010-01,Э, гос. рег. номер №, дата регистрации 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>. 

За период пользования данными транспортными средствами за 2018 год ИФНС России по городу Костроме в соответствие с нормами главы 28 НК РФ, Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге» произведен расчет транспортного налога в сумме ... руб. руб., со сроком уплаты до 

<

дата>. 

<

дата> в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога в сумме ... руб. в срок до 

<

дата>

Данное требование до настоящего времени ответчиком не исполнено в полном объеме. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ. 

Поскольку в установленный срок, указанный в уведомлении, административный ответчик обязанность по уплате налога не исполнил, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ИНФС России по г. Костроме в адрес Б.В.Е. 

<

дата> направлено требование № со сроком уплаты до 

<

дата>.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

<

дата> направлено требование № уплате пени по транспортному налогу в размере ... руб. не позднее 

<

дата>. 

Требование ИФНС России по г. Костроме административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено. 

В силу ст.388, абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, земельный налог подлежит уплате - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела Б.В.Е. по данным ГИБДД УМВД России по Костромской области по состоянию на 

<

дата> год являлся собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № от 

<

дата>. 

Расчет земельного налога проводится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) – не облагаемая налоговая сумма) (руб.) х доля в праве собственности х налоговая ставка (%) х количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году = сумма налога. 

При этом, решением Думы г. Костромы от 20.10.2005 №84 определены размеры ставок налога. 

Налоговым органом, исходя из имеющейся информации о кадастровой стоимости объектов недвижимости, был исчислен земельный налог за 

<

дата> год в сумме ... руб., со сроком уплаты до 

<

дата>

Земельный налог за 

<

дата> уплачен не был. 

С учетом уменьшения сумма задолженности по земельному налогу за 

<

дата> составила ... руб. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ. 

Поскольку в срок, указанный в уведомлениях, административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ИНФС России по 

<

адрес> в адрес Б.В.Е. было направлено требование № со сроком исполнения до 

<

дата>. Сведений об исполнении указанных требований материалы дела не содержат. 

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Требование ИФНС России по г. Костроме административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено. 

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч.7).

Из материалов дела следует, что ИФНС России по 

<

адрес> административному ответчику Б.В.Е. было направлено требование № от 

<

дата> об уплате пени со сроком исполнения до 

<

дата>

Фактически к мировому судье ИФНС России по городу Костроме обратилась 

<

дата>, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока. 

Определением мирового судьи судебного участка №32 Свердловского судебного района г. Костромы от 18.03.2020 года судебный приказ отменен, в Свердловский районный суд города Костромы административное исковое заявление поступило 30.04.2020 года, т.е. в пределах установленного законом срока. 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 23 802 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме удовлетворить.

Взыскать с Б.В.Е. в пользу ИФНС России по г. Костроме задолженность по земельному налогу в сумме 3 089 248,19 руб., пени по земельному налогу в сумме 27 360,37 руб., задолженность по транспортному налогу транспортному налогу в сумме 3679 руб., пени по транспортному налогу в размере 29,52 руб. 

Взыскать с Б.В.Е. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 23 802 руб. 

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия суда в окончательной форме.

Судья И.В. Шувалова

Мотивированное решение изготовлено 25.09.2020г.