Дело (УИД) 70RS0001-01-2025-001140-64

№ 2а-1283/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.06.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что по состоянию на /________/ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12998,99 руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст. 227, 228 НК РФ, ФИО1 является плательщиком НДФЛ. В соответствии со ст. 229 НК РФ, налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по 3-НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2021, 2022 год. В соответствии с представленной в налоговый орган декларацией 6-НДФл за 2022 год ФИО1 получен доход, при этом сумма налога, не удержанная налоговым агентом (ООО «/________/» ИНН /________/) составляет 12986 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ с извещением на уплате налога, в установленный срок НДФЛ за 2022 год уплачен не был. УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период с /________/ по /________/ в размере 1156,62 руб. Налоговым органом выставлено требование /________/ от /________/ об уплате налога, которое оставлено налогоплательщиком без внимания и удовлетворения. /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14142,62 руб. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от /________/ указанный судебный приказ отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не погашена и составляет 14142,62 руб. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14142,62 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, в размере 12986 руб.;

- пени на остаток отрицательного сальдо в размере 1156,62 руб. за расчетный период с /________/ по /________/.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила. 

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ч.1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании подп.4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п. 4 ст. 226 упомянутого Кодекса, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что ООО «/________/» (ИНН /________/), действуя как налоговый агент, предоставило в УФНС России по Томской области, на основании п.5 ст. 226 НК РФ, сведения о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год, в соответствии с которыми ФИО2 в 2022 году выплачен доход в общей сумме /________/ руб., с которой налоговый агентом не удержан НДФЛ в сумме 12986 руб. (/________/ руб. * 13%). Указанные обстоятельства не входят в противоречие с ответом УФНС России по Томской области от /________/ /________/.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате в срок до /________/ суммы НДФЛ за 2022 год в размере 12986 руб., неудержанного налоговым агентом ООО «/________/». 

С /________/ ФИО1 зарегистрирована и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление от /________/ /________/ направлено УФНС России по Томской области административному ответчику через указанный сервис. С уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе ФИО1 не обращалась, опцию «Отказ от личного кабинета» до настоящего времени не выбирала, что следует из ответа УФНС России по Томской области от /________/. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено в судебном заседании, в установленный срок оплата НДФЛ за 2022 год в размере 12986 руб. ФИО1 не произведена.

Принимая во внимание, что оплата НДФЛ за 2022 год в размере 12986 руб. подлежала оплате в срок до /________/, следовательно, днем выявления недоимки следует считать /________/. /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из указанной недоимки.

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 13031,45 руб., из которого: 12986 руб. – НДФЛ; 45,45 руб. – пени.

В порядке ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок /________/ недоимку по НДФЛ в размере 12986 руб., пени в размере 45,45 руб.

Требование об уплате налога от /________/ /________/ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Требование от /________/ /________/ об уплате задолженности в размере 13031,45 руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Учитывая, что требованием от /________/ /________/ установлен срок исполнения до /________/, срок обращения к мировому судье подлежал истечению /________/.

Вместе с тем, к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в размере 14142,62 руб. налоговый орган обратился /________/, то есть за пределами установленного срока.

При этом /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ (дело /________/а-3232/2024) о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по /________/ задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 14142,62 руб., в том числе: по налогам – 12986 руб., по пени – 1156,62 руб. за период 2023-2024 годы; государственной пошлины в доход муниципального образования «Город Томск» в размере 282 руб.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. Обращение налогового органа в Кировский районный суд г.Томска с настоящим административным иском к ФИО1 последовало /________/, то есть без пропуска установленного срока.

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска последовало за пределами установленного срока, однако представителем административного истца УФНС России по Томской области ФИО6 представлено заявление о восстановлении данного срока с приведенным обоснованием уважительности причин, связанных с большим объем предъявляемых налоговым органом мировым судьям заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков, сжатые сроки направления указанных заявлений, а также самого факта неисполнения налогоплательщиком возложенной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов и непоступлении вследствие этого в бюджетную систему указанных платежей. 

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ определено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абз.3 п. 3 ст. 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Учитывая положения приведенных норм права, изложенные доводы в ходатайстве УФНС России по Томской области, принимая во внимание соблюдение налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, а также срока обращения в суд с настоящим административным иском, в целях реализации УФНС России по Томской области права на судебную защиту, суд приходит к выводу о необходимости восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока обращения в суд с настоящим административным иском.

Как следует из материалов дела, задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 12986 руб. ФИО1 до настоящего времени не погашена, доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты указанных платежей административным ответчиком не представлено. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 12986 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с /________/ по /________/ в размере 1156,62 руб., суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно представленному налоговым органом по запросу суда расчету задолженности сумма пени в размере 1156,62 руб. исчислена УФНС России по Томской области на отрицательное сальдо ФИО1, которое в период с /________/ по /________/ составило 12986 руб., состоящее из недоимки по НДФЛ за 2022 год:

- /________/ по /________/: 12986 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 16 (количество дней просрочки) = 103,89 руб.;

- /________/ по /________/: 12986 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 152 (количество дней просрочки) = 1052,73 руб.

Проверив правильность представленного расчета, суд находит его верным и арифметически правильным. 

С учетом изложенных обстоятельств, требования УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 1156,62 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 12986 руб., подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 14142,62 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 14142,62 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 12986 руб., пени 1156,62 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12986 руб., по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.