Дело № 2а-138/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кологрив 18 октября 2017 года

Кологривский районный суд Костромской области в составе председательствующего Рыбкиной Т.Л., при секретаре Громовой М.Н.

Рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области к административному ответчику ФИО1 с требованиями взыскать недоимку:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 19 421 рубль, пени по данному налогу в сумме 71 рубль 21 копейка; по транспортному налогу с физических лиц в размере 60 866 рублей и пени по данному налогу в сумме 223 рубля 18 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 63 849 рублей и пени по данному налогу в сумме 224 рубля 65 копеек,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с него недоимку по налогам и пени в сумме 144 655 рублей 04 копейки, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 19 421 рубль, пени по данному налогу в сумме 71 рубль 21 копейка; по транспортному налогу с физических лиц в размере 60 866 рублей и пени по данному налогу в сумме 223 рубля 18 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 63 849 рублей и пени по данному налогу в сумме 224 рубля 65 копеек.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, на которое начислен налог на имущество физических лиц. В его адрес было направлено налоговое уведомление с указанием даты уплаты налога и суммы налога. В указанный в уведомлении срок налог не был уплачен, в связи с чем, за просрочку уплаты налога были начислены пени.

В собственности ФИО1 имеются транспортные средства, он является плательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором указан размер подлежащего уплате налога и срок уплаты. В установленный срок налог не был уплачен, в связи с чем, начислены пени за каждый день просрочки уплаты налога.

В собственности ФИО1 имеются земельные участки, он является плательщиком земельного налога. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором указан размер подлежащего уплате налога и срок его уплаты. В установленный срок налог не был уплачен, в связи с чем, начислены пени за каждый день просрочки уплаты налога.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области представителя в судебное заседание не направил, просил дело рассмотреть без его участия. В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 43) исковые требования изменил, заявил об уменьшении исковых требований с суммы 145 076 рублей 93 копейки до суммы 84 210 рублей, в связи с добровольной уплатой административным ответчиком транспортного налога в размере 60 866 рублей.

Административный ответчик ФИО1 просил дело рассмотреть без его участия, с требованиями административного иска согласился полностью, о чем предоставил письменное заявление, в котором указал, что до судебного заседания часть задолженности по налогам в сумме 60 866 рублей погасил (т. 1 л.д. 31). В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ просил установить размер подлежащей взысканию госпошлины в сумме 2 714 рублей (т. 1 л.д.45).

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Как следует из сведений, представленных органами государственной регистрации транспортных средств, в 2015 году ФИО1 имел 13 транспортных средств. В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Частью 1 статьи 359 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» налоговые ставки установлены в следующих размерах:

-легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73.5 кВт до 110.33 кВт включительно) -26.8 рублей; 

- грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73.55кВт) включительно - 25 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73.5 кВт до 110 кВт) включительно - 40 рублей;

Налоговой инспекцией ФИО1 был исчислен транспортный налог по его транспортным средствам в размере 60 866 рублей и направлено налоговое уведомление №_ от 05.08.2016 года, с указанием срока уплаты налога до 01.12.2016 года (т. 1 л.д. 11).

Отправка налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений (т. 1 л.д. 14).

В указанный в уведомлении срок ФИО1 налог не уплатил.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено Требование №_, в котором указана общая сумма задолженности по налогам, подлежащая уплате в срок до 22 марта 2017 года (т. 1 л.д. 9).

Требование в указанный срок налогоплательщиком не исполнено.

Как следует из представленного расчета, сумма транспортного налога исчислена правильно. Возражений от административного ответчика по сумме налога не поступило.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная, с дня, следующего за днем, установленным законодательством для уплаты налога.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом, является верным. Возражений от административного ответчика по расчету пени не поступило, альтернативный расчет пени не предоставлен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год и пени за просрочку его уплаты является законным и обоснованным.

Разрешая вопрос о размере суммы транспортного налога, подлежащей взысканию, суд принимает во внимание, что административным ответчиком представлена копия платежного поручения №_ от 04.10.2017 года, из которого следует, что ответчик добровольно, до судебного заседания погасил задолженность по транспортному налогу. 

По данному налогу подлежит взысканию пени в размере 223.18 руб. за несвоевременную уплату налога.

В соответствии с абз.1 п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 Решения Совета депутатов городского поселения г. Кологрив Кологривского муниципального района Костромской области от 25 ноября 2014 года № 35 «Об установлении земельного налога» установлен земельный налог, порядок и сроки уплаты налога на земли, находящиеся в пределах границ поселения, с 01 января 2015 года.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с положениями п.п. 1,2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки, установленные нормативными актами представительных органов муниципальных образований, не могут превышать:

1. 0,3 процента в отношении земельных участков: 

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на ФИО1 в 2015 году были зарегистрированы следующие земельные участки, которые относятся к категории прочие земельные участки:

-

<

адрес>, кадастровый №_, количество месяцев владения -12, кадастровая стоимость 4 117 118 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 1.50 %.;

-

<

адрес>, кадастровый №_, количество месяцев владения - 12, кадастровая стоимость 139 434 рубля, доля в праве 1, налоговая ставка 1.50%;

Налоговой инспекцией в соответствии с положениями статей 52, 396 НК РФ был исчислен земельный налог: по земельному участку, расположенному на территории 

<

адрес>, в сумме 61 757 рублей; по земельному участку, расположенному 

<

адрес>, в сумме 2 092 рубля. Всего в сумме 63 849 рублей.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №_ от 05.08.2016 года, в котором была указана сумма налога на землю, подлежащая уплате до 01.12.2016 года (т. 1 л.д. 11).

В указанный в уведомлении срок сумма налога не была уплачена.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено Требование №_, в котором указана общая сумма задолженности по налогу, с начисленными пени, подлежащая уплате в срок до 22 марта 2017 года (т. 1 л.д. 9).

Указанное требование налогоплательщиком не выполнено.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога на землю в установленный законом срок, на сумму налога налоговым органом начислены пени в размере 224 рубля 65 копеек.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом, является верным. Возражений от административного ответчика по расчету и сумме пени не поступило, альтернативный расчет пени не предоставлен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год и пени за просрочку его уплаты является законным и обоснованным.

Подлежит взысканию с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в размере 63 849 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 224 рубля 65 копеек.

В соответствии с положениями статьи 39, статьи 400 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, и особенности определения налоговой базы.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещение.

В соответствии с положениями статей 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 406 НК РФ установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства, в случае, если таким объектом является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в которые входит хотя бы одно жилое помещение, один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений и сооружений, площадь каждого из которых не превышает50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального личного строительства;

0,5 процента - в отношении прочих объектов налогообложения.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога, в соответствии с которым налог исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения. 

Из сведений, предоставляемых в налоговую инспекцию, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, за ФИО1 в 2015 году на праве собственности зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №_, кадастровой стоимостью 73 367 рублей, доля в праве 1/3;

- здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №_, с кадастровой стоимостью 22 605 рублей, доля в праве 1;

- здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №_, с кадастровой стоимостью 261 748 рублей, доля в праве 1;

- здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №_, с кадастровой стоимостью 110449 рублей, доля в праве 1;

- здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №_, с кадастровой стоимостью 110449 рублей, доля в праве 1;

здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №_, с кадастровой стоимостью 551 795 рублей, доля в праве 1;

Владея на праве собственности объектами недвижимости, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Налоговой инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 19 421 рубль, налогоплательщику было вручено налоговое уведомление №_ от 05.08.2016 года, в котором содержалось указание на срок уплаты налога - до 01.12.2016 года (т. 1 л.д. 11). 

В связи с неуплатой налога в указанный срок, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ в сумме 71 рубль 21 копейка и направлено требование №_ об уплате налога и пени в срок до 22 марта 2017 года.

Требование налогового органа не было исполнено в указанный в нем срок.

Расчет суммы налога и пени, представленный налоговым органом, является верным, возражений от ответчика по расчету не поступило.

Суд приходит к выводу, что требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в сумме 19 421 рубль и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 71 рубль 21 копейка, является законным и подлежит удовлетворению.

Как следует из искового заявления (т. 1 л.д. 3 оборот) в нем было заявлено требование о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 144 655 рублей 04 копейки. За вычетом добровольно уплаченного транспортного налога в сумме 60 866 рублей, размер оставшейся к взысканию недоимки составит 83 789 рублей 04 копейки (144 655.04 - 60 866). В заявлении об изменении исковых требований административный истец, с учетом уплаты административным ответчиком транспортного налога, уменьшил сумму оставшейся к взысканию недоимки до 84 210 рублей 93 копеек, что на 421 рубль 89 копеек больше требования об уплате недоимки, указанного в первоначальном иске (84 210.93 - 83 789.04). 

Требование административного истца о взыскании большей суммы недоимки ничем не мотивировано.

С учетом изложенного требование административного истца может быть удовлетворено частично в сумме 83 789.04 рублей.

В соответствии с положениями статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При обращении в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины.

Требование налогового органа в отношении ФИО1 удовлетворено в сумме 83 789 рублей 04 копейки. С указанной суммы подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кологривский муниципальный район госпошлина в сумме 2 713 рублей 68 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Решил:

Иск административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области недоимку по налогам и пени в сумме 83 789 (восемьдесят три тысячи семьсот восемьдесят девять) рублей 04 копейки, в том числе:

налог на имущество физических лиц в размере 19 421(девятнадцать тысяч четыреста двадцать один) рубль, пени в размере 71 (семьдесят один) рубль 21 копейка;

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 223 (двести двадцать три) рубля 18 копеек;

земельный налог с физических лиц в размере 63 849 (шестьдесят три тысячи восемьсот сорок девять) рублей, пени в размере 224 (двести двадцать четыре) рубля 65 копеек. В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Кологривского муниципального района Костромской области госпошлину в сумме 2 713 (две тысячи семьсот тринадцать) рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Рыбкина Т.Л.