УИД 31RS0002-01-2025-001815-28 

Дело № 2а-1767/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 24.07.2025 

Белгородский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Костиной О.Н., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по:

-пени по налогу на имущество, включенного в ЕНС, за период с 07.11.2023 по 10.01.2024 – 20,18 руб.;

- пени налогу на профессиональный доход за май 2022 г. – ноябрь 2023 г. за период с 07.11.2023 по 10.01.2024 – 1736,91 руб.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Поскольку согласно материалам дела за ФИО1 зарегистрирована квартира, площадью 46 кв.м., с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), ввиду чего он является плательщиком имущественного налога.

Налог взыскан судебным приказом №2а-2064/2024 от 06.03.2024 мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района. Оплачен 02.08.2024. Ввиду поступления от должника возражений определением этого же судьи от 02.12.2024 указанный судебный приказ отменен. 

В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени ( в составе ЕНС).

Налогоплательщику направлены налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) по уплате налогов за 2021 год в общей сумме 359 руб.; налоговое уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена) по уплате налогов за 2022 год в общей сумме 395 руб. В установленный срок требования уведомлений не исполнены. 

В соответствии со ст.75 НК РФ за период с 07.11.2023г. по 09.01.2024 начислены пени на отрицательное сальдо по налогу на имущество на сумму 20,18 руб. 

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Статькй 10 вышеупомянутого закона установлены следующие ставки:

- 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6% процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

ФИО1 с (дата обезличена) является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 необходимо было уплатить налоги на профессиональный доход за период с мая 2022 года по ноябрь 2023 года в следующих размерах: 

- май 2022 года -2165,02 руб., по сроку уплаты до 27.06.2022, взыскан судебным приказом №2а-177/2023 от 26.03.2024 мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области, налог оплачен 10.11.2023,

- июнь 2022 года -2548,81 руб., по сроку уплаты до 25.07.2022, взыскан судебным приказом №2а-177/2023 от 26.03.2024 мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области, налог оплачен 10.11.2023, налог оплачен 17.11.2023,

- июль 2022 года – 4211,66 руб., по сроку уплаты до 25.08.2022, взыскан судебным приказом №2а-177/2023 от 26.03.2024 мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области, налог оплачен 10.11.2023, налог оплачен 23.11.2023,

- август 2022 года - 1942,79 руб., по сроку уплаты до 26.09.2022, взыскан судебным приказом №2а-177/2023 от 26.03.2024 мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области, налог оплачен 10.11.2023, налог оплачен 28.11.2023,

- сентябрь 2022 года -2340,66 руб., по сроку уплаты до 27.10.2022, налог оплачен 03.12.2023,

- октябрь 2022 года - 2547,05 руб., по сроку уплаты до 25.11.2022, налог оплачен 21.02.2024,

- ноябрь 2022 года - 1897,07 руб., по сроку уплаты до 26.12.2022, налог оплачен 21.02.2024,

- декабрь 2022 года - 3453,27 руб., по сроку уплаты до 30.01.2023, налог оплачен 21.02.2024,

- январь 2023 года - 3320,45 руб., по сроку уплаты до 28.02.2023, налог оплачен 21.02.2024,

- февраль 2023 года - 3492,01 руб., по сроку уплаты до 28.03.2023, налог оплачен 21.02.2024, 

- март 2023 года - 4209,26 руб., по сроку уплаты до 28.04.2023, налог оплачен 21.02.2024,

- апрель 2023 года - 3041,76 руб., по сроку уплаты до 29.05.2023, налог оплачен 21.02.2024,

- май 2023 года - 5540,48 руб., по сроку уплаты до 28.06.2023, налог оплачен 21.02.2024, 

- июнь 2023 года - 5429,23 руб., по сроку уплаты до 28.07.2023, налог оплачен 21.02.2024,

- июль 2023 года - 3375,30 руб., по сроку уплаты до 28.08.2023, налог оплачен 21.02.2024,

- август 2023 года - 4900,79 руб., по сроку уплаты до 28.09.2023, налог оплачен 21.02.2024,.

- сентябрь 2023 года - 6189,14 руб., по сроку уплаты до 30.10.2023, налог оплачен 21.02.2024,

- октябрь 2023 года - 3488,94 руб., по сроку уплаты до 28.11.2023, взыскан судебным приказом № 2а-2064/2024 от 06.03.2024 мирового судьи судебного участка № 4 Белгородского района Белгородской области, отменен 02.12.2024, налог оплачен. 21.02.2024,

- ноябрь 2023 года - 5767,76 руб., по сроку уплаты до 28.12.2023, взыскан судебным приказом № 2а-2064/2024 от 06.03.2024 мирового судьи судебного участка № 4 Белгородского района Белгородской области, отменен 02.12.2024, налог оплачен 03.09.2024.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ, за неуплату, несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени в сумме 1736,91руб. за период с 07.11.2023 по 10.01.2024:

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пени начислены на задолженность по налогу на профессиональный доход, отрицательное сальдо на 07.11.2024 - 59 065, 46 руб. (за период с мая 2022 года по сентябрь 2023 года). 

С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование, которое прекращает действие ранее направленных до 31.12.2022 требований об уплате налога, сборов, страховых взносов.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №147436 от 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.08.2023 сумму 43431,32 руб., отрицательного сальдо ЕНС. 

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 31.10.2023 №14703.

Несвоевременная уплата упомянутых налогов обусловила формирование отрицательного ЕНС, которое налогоплательщиком не погашено. 

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в общей сумме 1 757,09 руб. 

Произведенный административным истцом расчет пени проверен судом и является арифметически верным. 

10.01.2024 административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, 06.03.2024 вынесен приказ (дело №2а-2064/2024), который отменен 02.12.2024 ввиду поступления возражений от должника. С настоящим административным иском УФНС России по Белгородской области обратилось 24.04.2025, то есть, в течение 6 месяцев после его отмены. 

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

Исходя из изложенного, суд полагает, что административным истцом соблюден процессуальный срок на обращение с указанными требованиями и в соответствии со ст. 84 КАС РФ требования подлежат удовлетворению. 

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

Ввиду чего с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен), ОГРН (номер обезличен)) пени в общей сумме 1757,09 руб., из них: 

- по налогу на имущество, включенного в ЕНС, за период с 07.11.2023 по 10.01.2024 – 20,18 руб., 

- налогу на профессиональный доход за май 2022 года – ноябрь 2023 за период с 07.11.2023 по 10.01.2024 – 1736,91 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу бюджета муниципального образования муниципального района «Белгородский район» государственную пошлину - 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 01.08.2025. 

Судья О.Н. Костина