Дело № 2а-2796/2021 

24RS0041-01-2020-007480-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2021 года г. Красноярск 

Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Кравченко О.Е.,

при секретаре Кельм Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем, состояла на налоговом учете, деятельность прекратила 23.07.2019г. в связи с принятием соответствующего решения. В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов обязана была своевременно уплачивать страховые взносы, исчисляемые в соответствии с требованиями п. 1 ст. 430 НК РФ. Между тем, страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 72071,52 руб. Кроме того, согласно представленной ФИО1 налоговой декларации за 2018 год по форме 3-НДФЛ, доход в 2018 году она не имела, однако, в соответствии с выписками движения денежных средств по счетам ФИО1, последняя получила доход за выполненные работы в размере 7507151,61 руб. в связи с чем, у последней возникла обязанность по оплате налога на доходы физических лиц в размере 778 895,55 руб., который не был своевременно уплачен, в связи с чем, налоговым органом исчислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 32057,42 руб. Учитывая, что налоговая декларация по налогу на доходы предоставлена ФИО1 в налоговый орган не своевременно, налог на доходы физических лиц в установленные сроки не оплачен, ей назначен штраф в размере 9759,30 руб. за каждое нарушение. Также в собственности у ФИО1 в спорный период находилась квартира, расположенная по адресу: Х, кадастровый У, за которую также полежит оплате налог в размере 11,00 руб. и пени в размере 18,87рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО1 выставлены требования, в которых предлагалось погасить в добровольном порядке задолженность по уплате страховых взносов и пени. Срок исполнения требований истек, однако до настоящего времени суммы задолженности административным ответчиком не уплачены. 19.08.2020 года Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ, который в последующем на основании заявления ФИО1 отменен, задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем, Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска просит взыскать административного ответчика вышеуказанные суммы задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был извещен надлежащим образом, представил сведения лицевой карточки о наличии задолженности по настоящее время, на заявленных требованиях с учетом уменьшения в размере 902572,96 рублей настаивал. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, и своевременно заказным письмом по всем известным суду адресам проживания (места регистрации) с уведомлением, которое вернулось в адрес суда как невостребованное.

Заинтересованные лица – ПАО «Уральский Банк реконструкции и развития», ПАО ФК «Открытие», ПАО «Сбербанк России», ПАО РОСБАНК, АО «Райффайзенбанк» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно, представили дополнительные доказательства в отношении ФИО1

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

Таким образом, суд расценивает не явку в суд административного ответчика, как нежелание лично участвовать в судебном заседании и пользоваться своими процессуальными правами, и признает уведомление административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства надлежащим, в связи с чем, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося административного ответчика, заинтересованных лиц и административного истца, по имеющимся в материалах дела доказательствам. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 48 НК РФ, (действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН У) является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество, а также страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно п.2 ст.226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как следует из п.п. 4 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представленными налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно акту налоговой проверки № 3702 от 04.12.2019 проведенной в отношении ФИО1 на предмет проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, согласно которой общая сумма дохода ФИО1 в 2018 году составила 00,00 руб., установлено, что в 2018 году ФИО1 получила оплату за выполненные услуги на счета банков: ПАО «Уральский Банк реконструкции и развития» - 769121,23 руб., ПАО «Сбербанк России» 2365 911,78 руб., ПАО РОСБАНК – 1380585,51 руб., АО Райффайзенбанк – 2991533,09 руб.

Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика, на момент рассмотрения, представлено не было, факт получения налогооблагаемого дохода со стороны административного ответчика не опровергнут, доказательств иного в суд в соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ не приведено, сведения представленные в материалы дела под сомнение сторонами не поставлены, следовательно, и у суда сомнений не вызывают. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что факт получения налогооблагаемого дохода административным ответчиком не оспорен и документально не опровергнут, следовательно, им подлежал уплате налог на доходы физических лиц в размере 778895,55 рублей согласно расчета, представленного налоговым органом.

В силу ст. 75 настоящего кодекса, плательщик страховых взносов в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленным законом сроки должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, процентная ставка равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

До настоящего времени задолженность по налогу за 2018 год административным ответчиком не погашена, доказательств опровергающих указанные обстоятельства, изложенные налоговым органом в иске, со стороны административного ответчика на день рассмотрения дела по существу в порядке ст. 62 КАС РФ не опровергнуты, платежных документов свидетельствующих об уплате не представлено, в связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в общей суме 32057,42 руб., согласно расчету. Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен, и сомнений в правильности не вызывает.

Согласно п.2 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 26545,00 рублей за расчетный период 2018 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с положениями ст. 432 налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в 2018 году ФИО1 получила доход в общей сумме 7507151,61 рублей, в связи с чем ей начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 72071,52 руб. из расчета: (7507151,61 руб. – 300000,00 руб.) Х 1%, которые также подлежать взысканию с ответчика в полном объеме. 

В соответствии с требованиями с п.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку предоставления до 30.04.2019 предоставлена ФИО1 в налоговый орган 28.08.2019, то есть по истечении установленного законом срока, в связи с чем налоговым органом правомерно назначен штраф в размере 156148,80 руб. из расчета: 780744,00 руб. х 5% х 4 мес., который по ходатайству ФИО1 уменьшен в 16 раз и составил 9759,30 руб.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц ФИО1 не плачена, последней был назначен штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 156148,80 руб. из расчета: 780744,00 руб. х 20%, который по ходатайству ФИО1 уменьшен в 16 раз и составил 9759,30 руб.

Учитывая, что ФИО1 была осведомлена о проводимой в отношении нее проверки, кроме того ходатайствовала о снижении размера штрафов, назначенных в соответствии с требованиями ст.ст. 119,122 НК РФ, суд полагает требования о взыскании штрафа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, как следует из представленных налоговым органом доказательств, у ФИО1 в спорный период в собственности находилась квартира расположенная по адресу: Х, инвентаризационной стоимостью в 2018 году – 426,036 рублей, за которую административному ответчику необходимо было своевременно уплатить налог за период владения в спорный период (с 00.00.0000 года- 00.00.0000 года) в размере 160,00 руб., согласно представленному расчету. Поскольку налог на имущество ФИО1 частично оплачен в размере 149,00 рублей, с последней в пользу административного истца подлежит взысканию 11,00 руб., а также пени в размере 18,87 руб. исчисленные в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика, на момент рассмотрения, представлено не было, сведения о наличии указанного имущества в спорны период у ФИО1 не опровергнуты в порядке ст. 62 КАС РФ. 

В целях своевременной уплаты налогов, в адрес административного ответчика по почте направлены налоговое уведомление №56276691 от 24.08.2018г., а также требования № 47018 по состоянию на 01.11.2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество и пени до 18 декабря 2019 года (сумма менее 3000,00 рублей), № 15792 по состоянию на 17.06.2020 года об уплате недоимки по страховым взносам штрафам, налогу на доходы физических лиц и пени до 01 июля 2020 года (более 3000,00 руб.), которые ответчиком в установленные в требованиях исполнены не были. Указанные обстоятельства на момент рассмотрения дела по существу со стороны административного ответчика не опровергнуты, доказательств иного не приведено. 

Из представленных письменных доказательств следует, что налоговый орган своевременно 19.08.2020г. в течение 6 месяцев (по истечении срока установленного требованием, когда сумма задолженности превысила 3000,00 руб.) обратился за взысканием в принудительном порядке задолженности, согласно определению мирового судьи судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска от 30.09.2020 года об отмене судебного приказа следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска с ФИО1. взыскана задолженность, в связи с несогласием последней с вынесенным судебным приказом, указанным определением судебный приказ от 24 августа 2020 года был отменен. 

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность в размере 902572,96 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 72071,52 руб., налог на доходы физических лиц в размере 778895,55 руб. (с учетом уточненных требований с зачетом КБК НДС в КБК НДФЛ), пени в размере 32057,42 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 9759,30 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 9759,30 руб., решения о привлечении к налоговой ответственности за которые, не оспаривались ФИО1, и не отменены, налог на имущество в размере 11,00 руб., пени в размере 18,87 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме, поскольку процедура принудительного взыскания задолженности административным истцом соблюдена, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ не пропущен. Доказательств о необходимости освобождения административного ответчика от ответственности по уплате пени не заявлено суду, доказательств вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не приведено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12225,73 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество и пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 задолженность по налогам, сборам и штрафу и пени в размере 902572,96 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 72071,52 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 778895,55 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 32057,42 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 9759,30 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 9759,30 руб., налог на имущество в размере 11,00 руб., пени в размере 18,87 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12225,73 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2021г. 

Копия верна.

Судья: О.Е. Кравченко