Копия

Дело №

УИД №

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20 664,22 рублей, в том числе, по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период неполного 2021 года в размере 1570,06 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период неполного 2021 года в размере 407,71 рублей;

- пени в общем размере 18686,45 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13 сентября 2013 года по 18 января 2021 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 направлено требование, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. 

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании протокольного определения суда от 10 апреля 2025 года административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административное дело мирового судьи № судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений. 

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 поименованной нормы).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На оснований положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм обязательного платежа и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В свою очередь, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (подпункт 2 пункта 1 статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

По общему правилу суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13 сентября 2013 года по 18 января 2021 года, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

За расчетный период неполный 2021 год административным ответчиком подлежали уплате страховые взносы, в том числе в сумме 1570,06 рублей - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 407,71 рублей - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 71048, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 25 сентября 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 35 874,57 рублей (л.д. 15), включающему в себя задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период неполного 2021 года, а также пени, из которой административный истец просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период неполного 2021 года в размере 1570,06 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период неполного 2021 года в размере 407,71 рублей, пени в общем размере 18686,45 рублей.

В добровольном порядке налогоплательщиком задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1). 

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). 

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания. Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налога, заявленного к взысканию в рамках настоящего административного иска, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска. 

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 страховых взносов за 2021 год и пеней административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно было направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года и пеней, и после, ввиду не исполнения требования в срок, предоставленный для добровольной оплаты, надлежащим образом приняты меры по взысканию суммы обязательных платежей и пени в судебном порядке.

Заявление мировому судье подано 26 июня 2024 года то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и 27 июня 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, который определением мирового судьи от 1 августа 2024 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 17 января 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (1 августа 2024 года).

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за период неполного 2021 года, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период неполного 2021 года в размере 1570,06 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период неполного 2021 года в размере 407,71 рублей подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен, как и доказательства уплаты соответствующих платежей.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней в общем размере 18 686,45 рублей суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование № 71048, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 25 сентября 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены пени в размере 35 874,57 рублей в том числе:

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 2684 рублей за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3306,64 рублей (период начисления пени с 10 января 2018 года по 18 марта 2020 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3608,64 рублей (период начисления с 10 января 2019 года по 25 ноября 2020 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4047,04 рублей (период начисления с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3803,53 рублей (период начисления с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 198,14 рублей (период начисления с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 637,32 рублей (период начисления с 10 января 2018 года по 25 февраля 2020 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 766,78 рублей (период начисления с 10 января 2019 года по 25 ноября 2020 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 854,44 рублей (период начисления с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 969,24 рублей (период начисления с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 51,46 рублей (период начисления с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года).

Так, судом на основании материалов настоящего административного дела, а также материалов административных дел по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленных мировыми судьями по запросу суда, установлено следующее: 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3306,64 рублей (период начисления пени с 10 января 2018 года по 18 марта 2020 года), тогда как выставлено требование № 343323 от 17 января 2018 года, и основная задолженность в размере 23400 рублей уплачена 19 марта 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 25 сентября 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки. 

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3306,64 рублей (период начисления пени с 10 января 2018 года по 18 марта 2020 года), тогда как выставлено требование № 356988 от 23 января 2019 года, и основная недоимка в размере 26545 рублей уплачена 25 ноября 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 25 сентября 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки. 

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4047,04 рублей (период начисления с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 29354 рублей взыскана на основании судебного приказа № № от 16 марта 2021 года, 4 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство № №, которое окончено 27 сентября 2022 года в связи с фактическим исполнением (л.д. 131-141), требование об уплате пени по указанному налогу сформировано 25 сентября 2023 года, то есть не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, в соответствии с правилами части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год налоговым органом соблюден, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3803,53 рублей (период начисления с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 32448 рублей взыскана на основании судебного приказа № от 30 марта 2021 года, 18 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 7 октября 2022 года в связи с фактическим исполнением (л.д. 143-171), требование об уплате пени по указанному налогу сформировано 25 сентября 2023 года, то есть не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, в соответствии с правилами части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год налоговым органом соблюден, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 198,14 рублей (период начисления с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 1570,06 рублей заявлена ко взысканию налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего административного дела, и требования налогового органа в данной части удовлетворены.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год подлежат удовлетворению.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 637,32 рублей (период начисления с 10 января 2018 года по 25 февраля 2020 года), тогда как выставлено требование № 343323 от 17 января 2018 года, и основная задолженность в размере 4590 рублей уплачена 26 февраля 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 25 сентября 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки. 

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 766,78 рублей (период начисления с 10 января 2019 года по 25 ноября 2020 года), тогда как выставлено требование № 356988 от 23 января 2019 года, и основная недоимка в размере 5840 рублей уплачена 25 ноября 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 25 сентября 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки. 

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 854,44 рублей (период начисления с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 6884 рублей взыскана на основании судебного приказа № от 16 марта 2021 года, 4 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 27 сентября 2022 года в связи с фактическим исполнением (л.д. 131-141), требование об уплате пени по указанному налогу сформировано 25 сентября 2023 года, то есть не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, в соответствии с правилами части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год налоговым органом соблюден, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 969,24 рублей (период начисления с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 8426 рублей взыскана на основании судебного приказа № от 30 марта 2021 года, 18 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 7 октября 2022 года в связи с фактическим исполнением (л.д. 143-171), требование об уплате пени по указанному налогу сформировано 25 сентября 2023 года, то есть не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, в соответствии с правилами части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год налоговым органом соблюден, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 51,46 рублей (период начисления с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 407,61 рублей заявлена ко взысканию налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего административного дела, и требования налогового органа в данной части удовлетворены.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год подлежат удовлетворению.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо ЕНС в размере 17303,81 рублей за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года для расчета пени включало в себя задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2513,24 рублей, за 2021 год в размере 407,71 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12812,80 рублей, за 2021 год в размере 1570,06 рублей. 

В ходе рассмотрения дела установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, была взыскана на основании судебного приказа № 30 марта 2021 года, 18 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 7 октября 2022 года в связи с фактическим исполнением (л.д. 143-171), в связи с чем включение оставшейся части, ввиду распределения поступивших денежных средств в счет погашения иных платежей, суммы недоимки в размере 2513,24 рублей в сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 неправомерно.

Также в ходе рассмотрения дела установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, взыскана на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 7 октября 2022 года в связи с фактическим исполнением (л.д. 143-171), в связи с чем включение оставшейся части, ввиду распределения поступивших денежных средств в счет погашения иных платежей, суммы недоимки в размере 12812,80 рублей в сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 неправомерно.

Исходя из изложенного, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО3 для расчета пени за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года включало в себя задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 407,71 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1570,06 рублей и составляло сумму 1977,77 рублей.

Вследствие приведенных обстоятельств, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по 4 марта 2024 года составляет сумму 306,84 рублей.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 10 230,69 рублей:

- пени по единому налоговому счету с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 306,84 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4047,04 рублей (период начисления с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3803,53 рублей (период начисления с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 198,14 рублей (период начисления с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 854,44 рублей (период начисления с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 969,24 рублей (период начисления с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 51,46 рублей (период начисления с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года).

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению. 

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 12 208,46 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период неполного 2021 года в размере 1570,06 рублей, 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период неполного 2021 года в размере 407,71 рублей;

- пени по единому налоговому счету с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 306,84 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4047,04 рублей (период начисления с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3803,53 рублей (период начисления с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 198,14 рублей (период начисления с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 854,44 рублей (период начисления с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 969,24 рублей (период начисления с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 51,46 рублей (период начисления с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года).

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пеней оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025 

УИД №

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года