дело № 2а-1760/2025

(50RS0050-01-2025-002725-02)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 02 декабря 2025 г.

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Богатковой З.Г.,

при секретаре судебного заседания Луканиной Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспорт, земельный налог, пени и встречные исковые требования ФИО1 к межрайонной ИФНС России №10 по Московской области о признании задолженности по земельному налогу и пеням безнадежными,

установил:

межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспорт, земельный налог за 2023, пени за период с 18.05.2024 по 01.04.2025, ссылаясь на следующие основания.

На основании заявления инспекции и. о. мирового судьи судебного участка № 271 Шатурского судебного района Московской области 22.04.2025 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника ФИО1 по налогам в размере 36388 руб. и пени в размере 7630 руб. за период с 17 мая 2024 пор 02.04.2025.

ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 30.04.2025 года судебный приказ от 22.04.2025 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, отменен.

Учитывая, что у ФИО1 имеется недоимка по оплате налога на имущество за 2023 в размере 4036 руб., по оплате земельного налога в размере 22302 руб. за 2023, по оплате транспортного налога за 2023 в размере 10050 руб. и пени в размере 7630, 86 руб. за период с 18.05.2024 по 01.04.2024, то просят взыскать указанную задолженность с ответчика.

Представитель истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала требования по доводам, изложенным в исковом заявлении, в удовлетворении встречного иска просила отказать.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала в удовлетворении иска по основанию, что все налоги, исчисляемые ей налоговым органом за период с 2015 по 2023 были полностью уплачены, что подтверждается платежными документами. Перераспределение истцом до 2023, уплаченные ею налоги в задолженность за 2014 считает неправомерным. Просит удовлетворить встречные исковые требования о признании задолженности по земельному налогу и пеням безнадежными. Взыскать с административного ответчика излишне начисленные и уплаченные ею пени в размере 21316, 28 руб. по требованию №102942 по состоянию на 08 декабря 2020 и расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Суд, заслушав стороны, исследовав представленные материалы дела, оценив их в совокупности, приходит к следующему.

С 01.01.2023 г. Единый Налоговый платеж и Единый Налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые вносы и т. д. уплачиваются единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупно обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах или сборах.

Как следует из материалов дела инспекцией в соответствии со статьей 48 Кодекса РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 02.04.2025 № 4204 в отношении ФИО1 по взысканию отрицательного сальдо ЕНС в размере 44018.86 руб., в том числе задолженность по имущественным налогам с физических лиц в сумме 36388.00 руб. за 2023 год, образовавшаяся в результате отсутствия оплаты по налоговому уведомлению №165777157 от 08.08.2024 по сроку уплаты 02.12.2024 и пени в сумме 7630.86 руб. за период с 18.05.2024 по 01.04.2025.

22 апреля 2025 мировым судьей 271 судебного участка Шатурского судебного района был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

07 апреля 2025 мировому судье поступили возражения ФИО1 по поводу исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен.

25 сентября 2025 ИФНС России № 10 по Московской области подали административное исковое заявление в Шатурский городской суд, в котором просят взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2023 в сумме 4036 руб.; земельный налог в сумме 22302 руб. за 2023; транспортный налог в сумме 10050 руб. за 2023 г.

Ответчику на праве собственности с 2014 принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, автомашина Тойота Раф 4 и Тойота Хайлендер.

Согласно представленным сведениям и расчету ИФНС России по Московской области по состоянию на 17.05.2024 отрицательное сальдо ЕНС должника ФИО1 составляло 60711,15 руб.- земельный налог в сумме 43455 за 2018, 2019 г.г., пени 17256, 15 руб. С учетом произведенной оплаты 14.10.2024 в сумме 36388 руб., зачтенных в задолженность по оплате земельного налога за 2018-25485 руб. и за 2019- 10903 руб., недоимка по земельному налогу за 2023- составила 22302 руб.

Из пояснений ответчика ФИО1 и представленных ею платежных документов судом установлено, что с 2014 ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налога, а также налога на имущество. С 2015 по 2023 исправно уплачивает налоги, что подтверждается квитанциями об оплате:

ИФНС России № 4 по Московской области ФИО1 выставлено уведомление об оплате земельного налога на земельный участок с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>:

- за 2015 в размере 43818 руб. согласно налогового уведомления, оплата земельного налога произведена 28.10.2016 в размере 43818 руб., что подтверждается чек-ордером Среднерусского банка;

- за 2016 в размере 43818 руб. согласно налоговому уведомлению, оплата земельного налога произведена 27.10.2017, чек ордер от 27.10.2017;

- за 2017 в размере 46716,00 руб. согласно налоговому уведомлению, оплата земельного налога произведена 14.10.2018, чек по операции Сбербанк Онлайн.

- за 2018 в размере 47001 руб., согласно налоговому уведомлению, оплата земельного налога произведена 07.10.2019., чек по операции Сбербанк Онлайн.

- за 2019 в размере 17970 руб., согласно налоговому уведомлению, оплата земельного налога произведена 06.10.2020 в размере 17970 руб. и 07.10.2020 в размере 5958 руб. чек по операции Сбербанк Онлайн.

- за 2020 согласно налоговому уведомлению: налог за транспорт в сумме 45914,00 руб., земельный налог 19514 руб., налог на имущество 11217,00 руб. оплата произведена 6.12. 2021, что подтверждается чеками операций Сбербанк Онлайн.

- за 2021 земельный налог в размере 19296, транспортный налог 34843 руб., налог на имущество 3798 руб. согласно налоговому уведомлению оплата произведена 03.10, 2022, 06.10.2022. чек по операции Сбербанк Онлайн.

- за 2022 в размере земельный налог в размере 21091 руб., транспортный налог 10050 руб., налог на имущества 4036 руб. согласно налоговому уведомлению, оплата произведена 22 сентября 2023 чек операции Сбербанк Онлайн

- за 2023 в размере 36388 руб. согласно налогового уведомления, оплата произведена 14.10.2024 земельного, транспортного налога и налога на имущество., чек операции Сбербанк Онлайн от 21.12.2023

Также по требованию 102942 по состоянию на 08.12.2023 произведена оплата в размере 21316.28 руб.

- за 2024 в размере 37817 руб. за земельный, транспортный и налог на имущество согласно налогового уведомления, оплата произведена 22 сентября 2025, чек операции Сбербанк Онлайн;

При этом представителем истца ФИО2 в судебном заседании указано, что за 2014 год ответчиком ФИО1 не была произведена оплата земельного налога, поэтому оплата в сумме 47001.00 руб. от 07.10.2019 за 2018 год зачтена в сумме 31806.00 руб. в задолженность 2014 года и в сумме 15195.00 руб. в оплату начислений за 2018 год.

Оплата в сумме 12012.00 руб. от 06.10.2020 за 2019 год зачтена в задолженность за 2014 год.

Оплата в сумме 5958.00 руб. от 07.10.2020 за 2019 год зачтена в задолженность за 2018 год.

Таким образом задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 43818.00 руб. образовалась в результате частичной оплаты налога за 2018г в сумме 25848.00 руб. (оплачено 21153.00 руб.) по налоговому уведомлению № 74519598 от 23.08.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 и отсутствия оплаты налога за 2019 год в сумме 17970.00 руб. по налоговому уведомлению №57909391 от 01.09.2020 по сроку уплаты 01.12.2020.

Ответчик полагает, что зачет денежных средств в счет имеющейся задолженности в 2024 произведен налоговым органом неправомерно, поскольку в результате указанных действий не по её вине образовалась недоимка.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 7 Правил, в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; "РС" - погашение рассроченной задолженности и пр.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения "0" (ноль) налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой и указывается в первых двух знаках показателя следующим образом: "МС" - месячные платежи; "КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи, "ГД" - годовые платежи.

В последующих знаках показателя налогового периода проставляется номер месяца текущего отчетного года (для месячных платежей), номер квартала (для квартальных платежей), номер полугодия (для полугодовых платежей). При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями. В последних знаках показателя налогового периода (7-10) указывается год, за который производится уплата налога.

Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты до начисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов).

В показателе налогового периода указывается тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) или погашении задолженности в ходе проведения процедур, применяем в деле о банкротстве, погашении инвестиционного налогового кредита в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата (например: "25.10.2016"), которая взаимосвязана с показателем основания платежа и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение: "ЗД" - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов) "РС" - дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки; "ОТ" - дата завершения отсрочки и пр. (пункт 7 Правил).

В качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Учитывая, что ответчиком представлены суду платежные документы своевременной оплаты, предусмотренных законом обязательных платежей, то перераспределение и зачет оплаченных платежей инспекцией в недоимку 2014 является неправомерным.

Доказательства не уплаты налогов ответчиком в 2018, 2019 истцом суду не представлены.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших в спорные налоговые периоды) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Встречные исковые требования ответчика о признании задолженности по земельному налогу и пеням безнадежной к взысканию не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

С данными требованиями истец обращалась в Орехово-Зуевский городской суд к ИФНС России №10 по г. Москве и Московской области. Решением Орехово-Зуевского городского суда в удовлетворении иска ФИО1 о признании задолженности по земельному налогу за 2014, пени в размере 21316 руб., госпошлины 4000 руб., отказано решение вступило в законную силу апелляционным определением Московского областного суда от 28.04.2025. ФИО1 решение Орехово-Зуевского городского суда и апелляционное определение Московского областного суда было оспорено в Кассационном суде общей юрисдикции, кассационная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При этом требования истца о взыскании с ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании денежных средств в размере 21316,28 руб. по требованию 102942 подлежат удовлетворению, поскольку оплата была произведена 21 декабря 2023, что подтверждается чеком операции Сбербанк Онлайн, поскольку требование выставлено за 2014 по которым срок исковой давности истек.

Истцом по встречному иску заявлено требование взыскание с ответчика оплаченной государственной пошлины. Учитывая, что встречные исковые требования истца удовлетворены то, в соответствии частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина отнесена к судебным расходам, подлежащим взысканию стороне, в пользу которой состоялось решение суда (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст 175-177 КАС РФ, суд

решил:

в иске Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2023 в размере 36 388 и пени в размере 7630 руб. за период с 18.05.2024 по 01.04.2025 отказать.

В удовлетворении встречного иска ФИО1 Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области о признании задолженности по земельному налогу и пеням безнадежной, государственной пошлины отказать.

Встречные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ИФНС России по Московской области (ИНН 

<

***>) в пользу ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) денежные средства в размере 21316,28 руб. и расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

В удовлетворении требований ФИО1 о признании безденежными ко взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 43818 и пени в сумме 23316 за 2014 отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Г. Богаткова

Мотивированное решение изготовлено 21 декабря 2025.

Судья З.Г. Богаткова