Дело № 2а-59/2024

УИД 78RS0006-01-2023-005883-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Санкт-Петербург 03 июня 2024 года

Кировский районный суд г.Санкт-Петербурга в составе: председательствующего судьи Елькиной С.Л., 

при секретаре Семеновой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу о признании требований недействительными,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1, пени за не оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 10 407 рублей 05 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.: в размере 2 190 рублей 50 копеек. 

В обоснование заявленных требований указала, что согласно сведениям, ФИО1 №) с 15.09.2008г. по 18.07.2019г. являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, ей были начислены страховые взносы, о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате страховых взносов, которые своевременно оплачены не были, в связи с чем, административным истцом были выставлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 было подано встречное административное исковое заявление, в котором ФИО1 просила признать недействительным требование налогового органа №37901 от 05 июля 2022 года и требование №47775 от 21 июля 2022 года (л.д. 77-78). 

В обосновании встречного административного иска ФИО1, указала, что предъявление исковые требования со стороны МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу, ведут к неосновательному обогащению, так как административный истец просит взыскать сумму пеней в трехкратном размере. Поскольку проанализировав содержание требования № 37901 от 05 июля 2022 года на сумму пени в размере 3669,46 руб. за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года и требование № 47775 от 21 июля 2022 года на сумму пени в размере 7 237,20 руб., видно, что предложенные к уплате суммы пени в названных требованиях уже предложены к уплате в требовании № 93847 от 24 октября 2019 года, и фактически являются повторными.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. В материалы дела МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу предоставила возражения на встречное исковое заявление.

Административный ответчик (административная истица по встречному иску) ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не просила, суд считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие. 

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств. 

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст.12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, адвокаты, занимающиеся частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп.1 и пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз. вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Поскольку ФИО1, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.07.2019 г., то в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год необходимо было уплатить период с 01.01.2019 г. по 18.07.2019 г. (6 месяцев и 18 дней): на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 16 097.35 руб. (29 354.00 руб./12*6 мес.+18/31 =22 262.93 руб.): на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 775.10 руб. (6 884.00 руб./12*6 мес.+18/31= 5 781.17 руб.).

За 2017 год страховые взносы ОПС составили 23 400 рублей. Срок уплаты 31 декабря 2017 года Ответчицей произведена частичная уплата недоимки 24.05.2019 года в размере 4 070 рублей 64 копейки. Задолженность составила 19 329 рублей 36 копеек. 17.07.2019 года окончательно погашена задолженность по страховым взносам ОПС. В связи с несвоевременной оплатой, пени за указанный налоговый период начислялись с 29.01.2019 года по 16.07.2019 года с учетом частичной уплаты и составили 959 рублей 99 копеек.

За 2018 год страховые взносы ОПС составили 26 545 рублей. Срок уплаты 31 декабря 2018 года. Ответчицей произведена частичная уплата недоимки 17.07.2019 года в размере 3 145 рублей. Задолженность составила 23 400 рублей. В связи с несвоевременной оплатой, пени за указанный налоговый период начислялись с 29.01.2019 года по 31.03.2022 года с учетом частичной уплаты и составили 6 027 рублей 28 копеек.

За 2019 год страховые взносы ОПС составили 16 097 рублей 35 копеек. Срок уплаты 31 декабря 2019 года. В связи с несвоевременной оплатой, пени за указанный налоговый период начислялись с 03.08.2019 года по 31.03.2022 года и составили 3 120 рублей 23 копейки.

За 2017 год страховые взносы ОМС составили 4 590 рублей. Срок уплаты 31 декабря 2017 года Ответчицей произведена частичная уплата недоимки 24.05.2019 года в размере 895 рублей 56 копеек. Задолженность составила 3 694 рубля 44 копейки. 17.07.2019 года окончательно погашена задолженность по страховым взносам ОМС. В связи с несвоевременной оплатой, пени за указанный налоговый период начислялись с 29.01.2019 года по 16.07.2019 года с учетом частичной уплаты и составили 186 рублей 98 копеек.

За 2018 год страховые взносы ОМС составили 5 840 рублей. Срок уплаты 31 декабря 2018 года. Ответчицей произведена частичная уплата недоимки 17.07.2019 года в размере 1 250 рублей. Задолженность составила 4 590 рублей. В связи с несвоевременной оплатой, пени за указанный налоговый период начислялись с 29.01.2019 года по 31.03.2022 года с учетом частичной уплаты и составили 1 209 рублей 92 копейки.

За 2019 год страховые взносы ОМС составили 3 775 рублей 10 копеек. Срок уплаты 31 декабря 2019 года. В связи с несвоевременной оплатой, пени за указанный налоговый период начислялись с 03.08.2019 года по 31.03.2022 года и составили 731 рубль 73 копейки. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в нарушение требований ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки не исполнила свою обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 93847 от 24.10.2019, № 37901 от 05.07.2022г., № 47775 от 21.07.2022г., № 100316 от 19.11.2019г.

В установленный срок требование административного истца не исполнено, сумма налога административным ответчиком не уплачена своевременно. 

Доказательств обратного суду на момент вынесения решения не представлено.

Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №71 Санкт-Петербурга о взыскании задолженности по налогам.

06.02.2023 года мировым судьей судебного участка №71 Санкт-Петербурга на основании заявления МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени; определением мирового судьи судебного участка № 71 Санкт-Петербурга от 16.02.2023г. вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 23).

Последним днем обращения в суд при исчислении срока по правилам части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является 16.08.2023. 

17.08.2023 года МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу направило в адрес суда административное исковое заявление (л.д.26).

Административный истец просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском.

Согласно положениям Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вопрос об отмене судебного приказа разрешается судьей единолично без вызова сторон. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения.

Таким образом, до дня получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа взыскатель, в данном случае налоговый орган, не может знать о возникновении права на обращение в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Копия определения об отмене судебного приказа поступила истцу 22.03.2023 (л.д. 22). 

Административный истец обратился с административным иском в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга – 19.08.2023. 

В соответствии с ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку налоговый орган не знал и не мог знать, что с 16.02.2023г. возникнет право на обращение в суд с административным иском о взыскании с физического лица недоимки по обязательным платежам и пени, то данное обстоятельство суд признает уважительной причиной пропуска процессуального срока и считает необходимым восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу настоящего административного иска.

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2019 года не исполнена своевременно, налоговый орган правомерно начислил пени по страховым взносам, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является подробным, арифметически верным, при таких обстоятельствах суд находит сумму пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2017-2019 год в размере 10 407 руб. 05 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2017-2019 год в размере 2 190 руб. 50 коп., заявленную к взысканию МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу, правомерной.

При этом суд учитывает, что несвоевременность уплаты страховых взносов подтверждают документы, предоставленные из службы судебных приставов (л.д. 80-85).

Во встречном административном исковом заявлении ФИО1 указывает, что пени, предъявленные налоговым органом к взысканию в трех требованиях: № 93847 от 24.10.2019 г.; № 37901 от 05.07.2022 г.; № 47775 от 21.07.2022 г., взыскиваются за один и тот же период - с 01.01.2017 г., то есть в тройном размере, что ведет к неосновательному обогащению административного истца.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы».

Указание в названии страховых взносов даты «с 1 января 2017 года» означает, что страховые взносы начислены за налоговый период после передачи полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам.

При этом, исходя из содержания требований, сроков по исполнению обязательств: требование № 93847 от 24.10.2019 г. содержит начисление пени за налоговый период 2017 года; требование № 37901 от 05.07.2022 г. содержит начисление пени за налоговый период 2019 года; требование № 47775 от 21.07.2022 г. содержит начисление пени за налоговый период 2018 года. Из представленного в материалы дела расчета пеней также усматривает, что пени были начислены за неуплату страховых взносов за 2017, 2018, 2019 годы, за каждый налоговый период отдельно, без дублирования.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Поскольку суд пришел к выводу, что исковые требования МИФНС №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, ввиду того, что возможность принудительного их взыскания не утрачена налоговым органом, а также судом не установлено, что каждое из последующего требования, перечисленных ФИО1 во встречном исковом заявлении содержит пени, начисленные с той же даты, что и первоначальное требование - с 01.01.2017 года, оснований для удовлетворения встречных исковых требований не имеется. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 503 руб. 90 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 59, 175-179 КАС Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

МИФНС №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированной: № пени за несвоевременную уплату страховых взносов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 10 407 рублей 05 копеек и пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере 2 190 рублей 50 копеек, а всего 12 597 (двенадцать тысяч пятьсот девяносто семь) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, № в доход государства государственную пошлину в размере 503 (пятьсот три) рубля 90 копеек.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу о признании требований недействительными – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий судья: С.Л. Елькина

Решение изготовлено в окончательной

форме 13.06.2024 года