Дело № 2а-972/2025 

64RS0044-01-2025-000532-50

Решение

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при помощнике ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО2 ИНН 

<

№> задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 54 224,24 руб., из них: страховые взносы за 2023 в сумме 45 842,00 руб.; пени на совокупную обязанность по уплате налогов с 12.12.2023 по 04.03.2024 в размере 8382,24 руб.

Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии сп. 9 ст. 430 НК РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (и. 1 ст. 2, и. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 №63-Ф3 "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон №63-Ф3)).

ФИО2 состоит на налоговом учете (распоряжение о внесении в реестр сведений о возобновлении статуса адвоката от 

<

Дата>, номер распоряжения 

<

№>) в качестве адвоката (

<

№> - регистрационный номер в реестре адвокатов) в настоящее время и является плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщик согласно ст. 57 КРФ и ст. 23 НК РФ обязан самостоятельно исчислить и уплатить за себя суммы страховых взносов на ОПС и ОМС. Это фиксированные страховые взносы.

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 НК РФ - плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- в ПФ РФ в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019, 32 448 рублей за расчетный период 2020, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

- в ФОМС в фиксированном размере 6884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в статье 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

ФИО2 начислены страховые взносы:

2019: по ОПС за 2019 в сумме 22102,19 руб., по ОМС за 2019 в сумме 5058,42 руб.

2020: по ОПС за 2020 в сумме 32448,00 руб., по ОМС за 2022 в сумме 8426,00 руб.

2021: по ОПС за 2020 в сумме 32448,00 руб., по ОМС за 2022 в сумме 8426,00 руб.

2022: по ОПС за 2020 в сумме 34445,00 руб., по ОМС за 2022 в сумме 8766,00 руб.

ФИО2 начислены в автоматическом режиме ПК АИС Налог-3 страховые взносы в фиксированном размере за период 2023 в сумме 45 842,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2024.

Страховые взносы за 2023 год не оплачены.

Указанные страховые взносы в установленный срок налогоплательщиком не оплачены, ввиду чего включены в общее сальдо ЕНС для начисления пени.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст.23 НК РФ, п. 2 ст.52 НК РФ, п.З ст.363 НК РФ, п.4 ст.397 НК РФ, п.2 ст.409 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Сведения об объектах налогообложения налогом на имущество физических лиц и правах на них, в том числе о кадастровой стоимости, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, установленном статьей 85 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям регистрирующих органов Налогоплательщику на праве собственности в 2020-2022 принадлежало имущество: 

<

данные изъяты>.

Налоговым органом в соответствии со ст.23 НК РФ, главой 32 НК РФ, Решением Саратовской городской Думы от 27.11.2014 №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решением Саратовской Городской Думы от 23 ноября 2017 №26-193 «О налоге на имущество физических лиц», Налогоплательщику исчислен налог за 2020 в сумме 1894,00 руб., за 2021 в сумме 2084,00 руб. и за 2022 в сумме 2 221,00 руб.

Указанные налоги в установленный срок налогоплательщиком не оплачены, ввиду чего включены в общее сальдо ЕНС для начисления пени.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Таблица расчета пени в сумме 8382,24 руб, за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. (на совокупную обязанность, ЕНС).

Общая сумма налога для исчисления пени включает в себя налоги согласно прилагаемым сведениям.

Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени согласно прилагаемым сведениям.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ От 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 

<

№> сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 

<

№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес Налогоплательщика решение 

<

№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование 

<

№> от 16.05.2023, и было предложено добровольно уплатить задолженность.

В нарушение данного требования задолженность Т. не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по

уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 4 Заводского района г. Саратова направлено заявление №

<

№> от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка №4 Заводского района г.Саратова 22.08.2024 вынесен судебный приказ №2а-2092/2024.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО3 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 22.08.2024 №2а-2092/2024 отменен Определением суда от 29.08.2024.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

В пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим иском, что позволяет суду сделать вывод об обращении в суд с данным административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Судом установлено, а ответчиком не опровергнуто, что обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства. До обращения административного истца в суд вышеуказанная сумма ответчиком в бюджет не внесена.

Принимая во внимание, что задолженность по налоговым платежам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежей в заявленном административным истцом размере. 

Исходя из расчета истца, не оспоренного ответчиком, за ответчиком до настоящего времени числится задолженность, ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налоговых платежей не представлено. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН

<

***>) к ФИО2 (ИНН 

<

№>) о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, удовлетворить 

Взыскать с ФИО2 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 54 224,24 руб., из них: страховые взносы за 2023 в сумме 45 842,00 руб.; пени на совокупную обязанность по уплате налогов с 12.12.2023 по 04.03.2024 в размере 8382,24 руб.

Взыскать с ФИО2 задолженность в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме-10.03.2025.

Судья А.В. Орехова