Дело № 2а-753/2023 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Саранск 28 июля 2023 года

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при секретаре Захватовой Е.В.,

с участием в деле: административного истца ФИО1, ее представителя ФИО2, действующей на основании доверенности 13АА 1236518 от 11.11.2022,

административных ответчиков: представителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ФИО3, действующей на основании доверенности от 12.09.2022, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу,

заинтересованного лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Мордовия,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу о признании незаконным решения №4618 от 20.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения №07-07/0653@ от 16.03.2023, вынесенного по результатам рассмотрения апелляционной жалобы,

установил:

административный истец ФИО1 обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что по результатам камеральной налоговой проверки Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия 20.12.2022 вынесено решение №4618 о привлечении ее к ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (выразившегося в не предоставлении налоговой декларации) в виде штрафа в размере, с учетом смягчающих обстоятельств, - 1102,50 руб. и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (выразившегося в неуплате налога) в виде штрафа в размере, с учетом смягчающих обстоятельств, -735,00 руб.

Не согласившись с указанным решением она подала апелляционную жалобу в вышестоящий орган – Межрегиональную инспекцию федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу. 16.03.2023 решением Межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 20.12.2022 №4618 изменено путем снижения размера штрафных санкций.

Административный истец считает вынесенные в отношении нее решения налоговых органов незаконными и необоснованными, поскольку изложенные в них обстоятельства не соответствуют фактическим обстоятельствам. 

Так, в решении о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, указано, что в 2021 году ею продан земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес> находящийся в ее собственности менее 5 лет.

Вместе с тем, постановлением администрации Ардатовского района Республики Мордовия от 13.07.1994 № 197 ей в общую долевую собственность была предоставлена земельная доля (1/49) площадью 5,1 га на земельном участке с КН №, предназначенном для сельскохозяйственного использования, о чем 20.04.2007 внесена запись в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним за № 13-13-06/007/2007-417.

На основании проекта межевания земельных участков от 05.07.2021 и соглашения об определении долей от 07.07.2021, 22 собственника земельных долей в общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 13:01:0313001:0041, предназначенный для сельскохозяйственного использования, выделили принадлежащие им доли, в результате чего образовался земельный участок с кадастровым номером 13:01:0313001:172. Площадь земельного участка в результате выдела доли ФИО1 не изменилась.

Указывает, что проданная 20.07.2021 1/22 доля земельного участка с кадастровым номером № расположенная по адресу: Республика Мордовия, Ардатовский район, Каласевское сельское поселение, принадлежала ей с 20.04.2007, т.е. более 5 лет, в связи с чем в силу п.6 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доход, полученный от продажи 1/22 доли данного земельного участка, не подлежит налогообложению, и у нее отсутствовала обязанность по предоставлению налоговой декларации на доход, полученный от его продажи в 2021году.

По мнению административного истица налоговый орган применил формальный подход, так как в результате межевания земельных участков 05.07.2021 изменился только кадастровый номер, другие характеристики земельного участка (площадь, местоположение, категория земель, вид размешенного использования) остались без изменений.

Просит суд признать незаконными и отменить решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 20.12.2022 № 4618 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение Межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу от 16.03.2023 № 07-07/0653@, вынесенного по результатам рассмотрения апелляционной жалобы.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного истца - ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования ФИО1 поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ФИО3 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по основаниям, изложенным в возражениях, в которых указано на законность и обоснованность принятых в отношении ФИО1 решений.

Представитель заинтересованного лица – Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В связи с тем, что имеются сведения о надлежащем извещении административного истца и заинтересованного лица о дне и месте рассмотрения дела, суд, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимает решение о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав представителей административного истца и административного ответчика, суд приходит к следующему.

Установленный законом 3-месячный срок на обращение в суд с административным иском об оспаривании решений налоговых органов не нарушен.

Как усматривается из материалов административного дела и установлено в судебном заседании 18.08.2022 Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия направило по почте заказным письмом ФИО1 требование за №15423 о предоставлении в течение 5 рабочих дней пояснений о доходе, полученном ею в результате отчуждения земельного участка в 2021 г., однако соответствующих пояснений на требование ФИО1 представлено не было.

18.10.2022 Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия направило по почте заказным письмом ФИО1 уведомление за №2851 о вызове ее в налоговой орган в 10 час. 00 мин. 28.10.2022 каб. №102 ул. Гожувская, д.36 корп. «А» г. Саранска Республики Мордовия для вручения акта камеральной налоговой проверки.

26.10.2022 сотрудниками Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия составлен акт проведения налоговой камеральной проверки за период с 18.07.2022 по 17.10.2022 в отношении ФИО1 в связи с непредставлением расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год; установлен штраф (с учетом смягчающих обстоятельств) за неуплату НДФЛ за 2021 г., который в соответствии с ч.1 ст.119 НК Российской Федерации, составил 2205 руб., штраф за неуплату штрафа, в соответствии с ч.1 ст.122 НК Российской Федерации, составил 1470 руб. 

Копия акта направлена ФИО1 по почте заказным письмом и вручено ей 02.11.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80081578740501.

28.11.2022 Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия направило по почте заказным письмом ФИО1 извещение за №6393 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки в 10 час. 00 мин. 20.12.2022 каб. № 201 ул. Московская, 3,1 г. Саранск, которые ею получены 03.11.2022, что отражено в отчете об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80107378516297.

20.12.2022 решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проведенной камеральной налоговой проверки в период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Указано, что ФИО1 20.07.2021 продан объект недвижимости, расположенный по адресу: Каласевское сельское поселение Ардатовского района Республики Мордовия, соразмерно 1/22 доли в праве собственности за 100 000 руб., который находился в ее собственности с 16.07.2021 на основании соглашения об определении долей от 07.07.2021, то есть объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения имуществом, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220, пунктами 3 и 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Копия решения направлена ФИО1 по почте заказным письмом, и получена ею 27.12.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80103679987316.

Указанное решение обжаловано ФИО1 вышестоящему должностному лицу, и по результатам рассмотрения апелляционной жалобы 16.03.2023 Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу вынесено решение №07-07/0653@, в соответствии с которым спорное решение от 20.12.2022 отменено в части штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.119 НК Российской Федерации, превышающих сумму 275,62 руб., и п. 1ст. 122 НК Российской Федерации – превышающих сумму 183,75 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств и уменьшения сумм взыскиваемых штрафных санкций в 4 раза). В остальной части апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ФИО1 с настоящим административным иском в суд.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. 

На основании пункта 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов, в частности, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

В судебном заседании установлено, что 13.07.1994 на основании постановления администрации Ардатовского района Республики Мордовия № 197 был предоставлен земельный участок для сельскохозяйственного использования с кадастровым номером 13:01:0313001:0041. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости КУВИ №001/2023-14355512 от 21.06.2023, на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>», с кадастровым номером № за ФИО1 20.04.2007 зарегистрировано право собственности на 1/42 долю, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись о регистрации № 13-13-06/007/2007-417. 

На основании проекта межевания земельных участков от 05.07.2021 и соглашения об определении долей от 07.07.2021, участники (10 человек) общей долевой собственности на земельный участок для сельскохозяйственного использования с кадастровым номером №, в том числе ФИО1, произвели выдел, принадлежащих им земельных долей, в результате чего образован новый объект недвижимости - земельный участок с кадастровым номером №. Право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером № зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 16.07.2021, запись о регистрации №13:01:0313001:172-13/065/2021-5. 

Материалы дела свидетельствуют о том, что в границах земельного участка с кадастровым номером № находится, в том числе, земельный участок с кадастровым номером №

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости КУВИ №001/2023-170971458 от 26.07.2023, на основании договора купли-продажи 11/22 долей на земельный участок площадью 1122000 кв. м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, категории – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенный вид использования – для производства сельскохозяйственной продукции, с кадастровым номером № от 20.07.2021, 10 собственников, в том числе ФИО1, продали их покупателю гр.1. за 1100000 руб. (100 000 руб. за каждую долю), о чем в Едином государственном реестре недвижимости о переходе прав на объект недвижимости сделана запись 13:01:0313001:172-13/066/2021-16 от 28.07.2021. Таким образом, ФИО1 получила доход в 2021г. от продажи доли земельного участка.

В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1). Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2). 

В соответствии со статьей 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2). 

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». 

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. 

При этом на основании статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. 

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. 

Пунктом 9 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» установлено, что в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами. 

Из приведенных норм следует, что при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а первоначальный объект прекращает свое существование. 

Таким образом, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Аналогичная правовая позиция также отражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 13.05.2014 № 1129-О, согласно которому, в силу положений статей 11.2, 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании действующего законодательства, в том числе о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В данном случае право собственности ФИО1 на 1/22 долю в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером №, образованный в результате раздела исходного земельного участка с кадастровым номером № зарегистрировано 16.07.2021, следовательно и право собственности на него возникает именно с этой даты, т.е. менее 5 лет назад до заключения сделки по его отчуждению, совершенной 20.07.2021.

Доводы ФИО1, изложенные в административном иске и ее представителя о том, что налоговым органом неверно определен минимальный срок владения ею земельной долей в общей долевой собственности в земельном участке с кадастровым номером №, возникшем у нее 13.07.1994 в соответствии с вынесением постановления администрации Ардатовского района Республики Мордовия № 197, суд находит несостоятельным. 

Учитывая положения статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации суд находит необоснованным довод административного истца о том, что налоговый орган применил формальный подход при решении вопроса о привлечении ее к ответственности, так как в результате межевания земельных участков 05.07.2021 изменился только кадастровый номер, а другие характеристики земельного участка такие как площадь, местоположение, категория земель, вид разрешенного использования остались без изменений, поскольку земельный участок с кадастровым номером № был образован 05.07.2021, имеет определенные границы, и находится в пределах земельного участка с кадастровым номером №, из которого он и был образован, но не совпадает с ним ни по площади, ни по границам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности либо совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Так как земельный участок с кадастровым номером № был продан гр.1 как единый объект права собственности, по одному договору купли-продажи, то соответственно налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доли.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 12 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученных после 01.01.2020, осуществляется с учетом положений пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации,

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем 1 пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Исходя из положений абзаца 1 пункта 2, пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По сведениям налогового органа, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № на 01.01.2021 составила 4633860 руб. Имущественный налоговый вычет составил 90909,09 руб., налоговая база для исчисления налога составила 56 531,91 руб., ставка, по которой облагается налоговая база, составила 13%, соответственно, сумма налога, исчисленная ФИО1, в соответствии с п. 1.1 ст.224 НК Российской Федерации, составила 7349 руб. (56532х13% руб.).

Расчет, произведенный налоговым органом, приведенный в оспариваемом решении от 20.12.2022 судом проверен и признается арифметически верным.

При таких обстоятельствах налоговый орган пришел к верному выводу о том, что ФИО1 в нарушение пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно не исчислена сумма на доходы физических лиц по сроку уплаты до 15.07.2022, подлежащую уплате в бюджет за 2021г.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Так как ФИО1 нарушила срок предоставления декларации за 2021 г.-04.05.2022, то соответственно она совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и она же, нарушив срок уплаты налога за 2021 г.-15.07.2022 совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом произведен расчет размера штрафов по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, приведенный в оспариваемом решении от 20.12.2022, с которым суд соглашается. 

Налоговым органом обоснованно произведено уменьшение сумм штрафов в связи с тяжелым материальным положением ФИО1, которая является пенсионеркой. 

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу в ходе рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 установила обстоятельства, послужившие основанием для привлечения ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, а так же правильность исчисления размера неуплаченного административным истцом налога за 2021 г., от которого зависит размер штрафов и сумма пени, наличие смягчающих обстоятельств и отсутствие предусмотренных статьей 109 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, а так же отсутствие процедурных нарушений при привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. При вынесении решения по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, было принято во внимание совершение ФИО1 правонарушения впервые, в связи с чем налоговый орган пришел к мнению об уменьшении, в соответствии с п.3 ст.114 НК Российской Федерации, суммы штрафов по обжалуемому решению, в 4 раза, снизив сумму штрафных санкций за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК Российской Федерации, превышающих сумму 275,62 руб., п.1 ст.122 НК Российской Федерации – превышающих сумму 183,75 руб. В остальной части жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. 

Исходя из положений части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту. В случае отсутствия указанной совокупности суд отказывает в удовлетворении требования о признании решения, действия (бездействия) незаконными. 

Вместе с тем, совокупность таких условий при рассмотрении административного дела не установлена, оспариваемые решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 20.12.2022 и Межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу от 16.03.2023 № 07-07/0653@ вынесены при отсутствии нарушения норм налогового законодательства, оснований для признания их незаконными не имеется, в связи с чем суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 181, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу о признании незаконным решения №4618 от 20.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения №07-07/0653@ от 16.03.2023, вынесенного по результатам апелляционной жалобы - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Пролетарского районного суда г.Саранска

Республики Мордовия -