№ 2а-1971/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Неустроевой А.В.,

при секретаре Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что на имя ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства, недвижимое имущество в соответствии с требованиями статей 357, 358, 363, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанный период являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом произведен расчет налогов за указанный налоговый период, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, по истечении срока для добровольной уплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование. Неисполнение требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена судом надлежащим образом. Представила возражения относительно заявленных требований, в удовлетворении иска просила отказать, указав, что является супругой участника специальной военной операции.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога. 

Исходя из положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». 

Согласно статье 1 названного Закона налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 120 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 ст. 4 названного закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с п.п.1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Судом установлено, что на имя ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства – автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер , 2010 года выпуска, мощностью двигателя 141 л/с, дата регистрации права с 14.07.2021 по 18.08.2023; автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер , 2011 года выпуска, мощностью двигателя 97,9 л/с, дата регистрации права с 03.05.2023 по настоящее время; автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер , 2010 года выпуска, мощностью двигателя 144 л/с, дата регистрации права с 22.08.2023 по настоящее время (л.д.114). 

Налоговым органом за 2023 год с учетом периода владения и мощности двигателя исчислен транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Расчет транспортного налога судом проверен, является верным и принимается судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих, признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В случае возникновения (прекращения). у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункты 1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2020 года на территории Алтайского края налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (Закон Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 25.12.2023, действовавшей в налоговый период 2023 г.) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 года № 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц 0,15 процентов в отношении квартир, 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н -сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи; H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога H1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 в спорный период принадлежала квартира, распложенная по адресу Алтайский край, г. Рубцовск, ..., кадастровый , площадью 49,6 кв.м., дата регистрации права с 20.08.2021 по настоящее время.

Согласно сведений Росреестра кадастровая стоимость жилого помещения, распложенного по адресу Алтайский край, г. Рубцовск, ..., кадастровый по состоянию на 22.01.2020 составляет 

<

данные изъяты> руб. (л.д.124).

При этом налоговым органом исчислен налог за 2023 годы исходя из кадастровой стоимости жилого помещения в сумме 

<

данные изъяты> руб., периода владения, с учетом понижающего коэффициента и составил 

<

данные изъяты> руб.

Вместе с тем, административным ответчиком в материалы дела представлены возражения относительно заявленных требований. ФИО1 указала, что является супругой участника специальной военной операции, в связи с чем, требования налогового органа не подлежат удовлетворению.

Следует отметить, что пунктом 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации утверждены категории налогоплательщиков, которые имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц (пп. 9.4 и 9.5 - члены семей: лиц, указанных в подпунктах 9.1 - 9.3 настоящего пункта):

а) в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 407 НК РФ);

о) в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3 статьи 407 Налогового кодекса). При этом налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения (пункт 4 статьи 407 НК):

- квартира, часть квартиры или комната;

- жилой дом или часть жилого дома;

- помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 НКРФ;

- хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ;

- гараж или машино-место. 

Согласно пункту 1.1 к членам семей, указанных в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 1 настоящей статьи, относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 407 НК РФ соответствующая налоговая льгота предоставляется только за период участия указанных лиц в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции). Периодом участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) для целей настоящей статьи признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.

В случае, если в налоговых органах отсутствуют сведения о налоговой льготе, то необходимо представить копию соответствующего документа, где будет указаны: наименование документа, период участия (в специальной военной операции), дата, номер, кем выдан с подписью ответственного лица, упоминание участия в специальной военной операции, а также копию свидетельства о браке и (или) свидетельства о рождении

Налогоплательщик может представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.11.2017 №ММВ-7-21/897@(далее-заявление).

Заявление можно направить через МФЦ, уполномоченный на прием таких заявлений (пункт 3 статьи 361.1, пункт 6 статьи 407 НК РФ). Налогоплательщик, имеющий доступ к личному кабинету налогоплательщика, представляет заявление через личный кабинет налогоплательщика (пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса).

Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса сведений, необходимых для рассмотрения заявления, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе о предоставления налоговой льготы.

Согласно представленного в материалы дела контракта о прохождении военной службы ФИО3, *** года рождения проходит военную службу по контракту с 17.04.2023 по 16.04.2026 (3 года). Из представленной в материалы дела справки Войсковой части от 03.05.2024 ФИО3 проходит военную службу по контракту в войсковой части , является участником СВО. Согласно свидетельства о заключении брака II-ТО между ФИО3 и ФИО1 заключен брак, актовая запись от 03.10.2022 (л.д. 150,151, 153).

Таким образом, в отношении налогоплательщика ФИО1 должна быть предоставлена льгота по налогу на имущество за налоговой период 2023 года (с 17.04.2023).

С учетом того, что налоговым органом размер налога рассчитан из наименьшей кадастровой стоимости, судом для расчета налога на имущество принимается кадастровая стоимость в наименьшем размере.

Следовательно, сумма налога в отношении объекта недвижимости – квартира с кадастровым номером за 2023 год, рассчитанная по пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (КС) – 

<

данные изъяты> (налоговый вычет 20 кв.м.) х 1 (доля в праве собственности) х 0,15 % (налоговая ставка) х 4/12 мес.).

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

На основании ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 02.08.2024 на уплату налога на имущество, транспортного налога за 2023 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 25,26).

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение, которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно сведений налогового органа ФИО1 подключена к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика" с 18.06.2020, является активным пользователем, заявлений о прекращении доступа к личному кабинету материалы дела не содержат (л.д.10,11).

Таким образом, указанное налоговое уведомление направлено с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанных налогов за 2023 годы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 19.07.2023, установлен срок уплаты до 17.08.2023 (л.д.27,28), при этом задолженность по налогам за 2023 год в указанное требование не включена.

Как установлено ранее ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2023 год (сроком уплаты до 02.12.2024), задолженность налогоплательщиком не исполнена, в связи, с чем на Едином налоговом счете отражено изменение суммы отрицательного сальдо с последующим начислением пени на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, при этом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (л.д.20 оборотная сторона).

Таким образом, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации

С учетом установленных обстоятельств с налогоплательщика надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно расчету административного истца, истории ЕНС, требованию от 19.07.2023 по состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность налогоплательщика составляла 

<

данные изъяты> руб., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб., налогу на имущество за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб., страховым взносам на ОПС за 2020 год – 

<

данные изъяты> руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год – 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 137-140)

Судом установлено, что ранее налоговым органом принимались меры взыскания, а именно мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-646/2021 от 01.04.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2019 годы в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество за 2014-2019 годы в сумме 

<

данные изъяты> руб.., пени 

<

данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу. Сведений о направлении судебного приказа в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю материалы дела не содержат. Согласно сведений ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на исполнение поступал судебный приказ только в части взыскания госпошлины (ИП -ИП).

01.12.2021 мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ №2а-2427/2021, которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб. Определением того же судьи от 05.04.2022 судебный приказ отменен. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением. Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 08.11.2022 №2а-3551/2022 в удовлетворении требований налогового органа отказано в виду пропуска срока на обращение с указанным иском. Решение вступило в законную силу 16.12.2022.

С учетом того, что указанная задолженность по состоянию на 31.12.2022 отсутствовала и подлежала списанию как безнадежная ко взысканию, то включение данной задолженности в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 является не законными, как следствие признается судом безнадежной ко взысканию.

Кроме того, мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1019/2022 от 10.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., недоимка по пени по налогу на имущество 

<

данные изъяты> руб., недоимка по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 

<

данные изъяты> руб., недоимка по пени по страховым взносам на ОМС в размере 

<

данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу. Согласно сведений ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю на основании указанного судебного приказа судебным приставом возбуждено исполнительное производство -ИП от 11.11.2022. По состоянию на 06.12.2022 задолженность по судебному приказу отсутствовала, исполнительное производство было окончено (л.д.141-142).

Кроме того, мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-354/2024 от 30.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 годы в размере 

<

данные изъяты>, в том числе по налогам – 

<

данные изъяты> руб., пени за период с 12.02.2018 по 11.12.2023 – 

<

данные изъяты> руб., штраф – 

<

данные изъяты> руб.

Из текста заявления о вынесении судебного приказа усматривается, что налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., штраф за 2020 год – 

<

данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени за период с 12.02.2018 по 11.12.2023 в размере 

<

данные изъяты> руб.

Судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу. Согласно сведений ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю на основании указанного судебного приказа судебным приставом возбуждено исполнительное производство -ИП от 05.11.2024. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 11.11.2024 исполнительное производство приостановлено на основании заявления ФИО1 об участии супруга в специальной военной операции. В рамках указанного исполнительного производства взыскано и перечислено взыскателю 

<

данные изъяты> руб.(л.д.141-142).

С учетом установленных обстоятельств сведения о задолженности, отраженной на ЕНС налогоплательщика ФИО1 подлежат уточнению.

По состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность налогоплательщика должна составлять 

<

данные изъяты> руб., из них недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб., налогу на имущество за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб. 

Следует отметить, что с требованиями о взыскании указанной задолженности (транспортный налог, налог на имущество за 2021 год) налоговый орган не обращался, вместе с тем, по состоянию на 31.12.2022 срок взыскания данной задолженности не истек, в связи с чем, данная задолженность правомерно отражена на ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023.

По запросу суда налоговым органом представлены сведения о поступивших в виде ЕНП денежных средствах на ЕНС налогоплательщика, а именно 01.01.2023 поступило 

<

данные изъяты> руб.- распределены в счет уплаты транспортного налога за 2021 год (

<

данные изъяты> руб.), в счет уплаты налога на имущество за 2021 год (

<

данные изъяты> руб.);

01.01.2023 поступило 

<

данные изъяты> руб.- распределены в счет уплаты транспортного налога за 2021 год (

<

данные изъяты> руб.), в счет уплаты налога на имущество за 2021 год (

<

данные изъяты> руб.); 

07.05.2024 поступило 

<

данные изъяты> руб.- распределены в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2018 год; 

13.11.2024 поступило 

<

данные изъяты> руб.- распределены в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2018, 2020 год; 

27.11.2024 поступило 

<

данные изъяты> руб.- распределены в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2020 год; 

29.11.2024 поступило 

<

данные изъяты> руб.- распределены в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2020 год; 

25.03.2025 поступило 

<

данные изъяты> руб.- распределены в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2018 год (

<

данные изъяты> руб.); на ОМС за 2019 год (

<

данные изъяты> руб.);

14.04.2025 поступило 

<

данные изъяты> руб.- распределены в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2019 год (

<

данные изъяты> руб.), на ОМС за 2019 год (

<

данные изъяты> руб.) 

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Как следует из выписки ЕНС налогоплательщика и представленного налоговым органом расчета задолженность по пени, принятая в ОКНО при переходе в ЕНС составляла 

<

данные изъяты> руб.:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. с 29.01.2019 по 06.12.20.22 – 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год с 01.01.2020 по 02.12.2022 – 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год с 11.01.2021 по 31.12.2022 – 

<

данные изъяты> руб.

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год с 29.01.2019 по 02.12.2022 – 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год с 01.01.2020 по 02.12.2022 – 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год с 12.01.2021 по 31.12.2022 – 

<

данные изъяты> руб.

Вместе с тем, материалы дела не содержат доказательств взыскания с налогоплательщика в судебном порядке задолженности по ОМС, ОПС за 2018, 2019 годы, при этом во взыскании задолженности на ОМС, ОПС за 2020 год судом отказано (решение Рубцовского городского суда №2а-3551/2022 от 08.11.2022).

Поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, то исчисление пени на данные недоимки является не законным, и как следствие безнадежным ко взысканию.

Кроме того, на ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени по земельному налогу за 2018 год с 03.12.2019 по 29.06.2021 – 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год с 02.12.2020 по 29.06.2021 – 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год с 02.12.2021 по 02.12.2022 – 

<

данные изъяты> руб.

Вместе с тем, как установлено судом ранее задолженность по земельному налогу за 2018,2019 годы была взыскана на основании судебного приказа №2а-646/2021 от 01.04.2021, при этом сведений о направлении данного судебного приказа в части взыскания задолженности по налогам в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю материалы дела не содержат, однако по состоянию на 31.12.2022 срок предъявления к исполнению, установленный ст. 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не истек, то конвертация данной задолженности по пене в ЕНС налогоплательщика является правомерной.

Кроме того, на ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени по транспортному налогу за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 

<

данные изъяты> руб.

Вместе с тем, как ранее установлено судом материалы дела не содержат доказательств взыскания с налогоплательщика в судебном порядке задолженности по транспортному налогу за 2021 год, однако по состоянию на 31.12.2022 срок взыскания данной задолженности не истек, то конвертация данной задолженности по пене в ЕНС налогоплательщика является правомерной.

Кроме того, на ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени по налогу на имущество за 2018 год с 03.12.2019 по 21.06.2021 – 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год с 02.12.2020 по 21.06.2021 – 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 

<

данные изъяты> руб.

Вместе с тем, как установлено судом ранее задолженность по налогу на имущество за 2018,2019 годы была взыскана на основании судебного приказа №2а-646/2021 от 01.04.2021, при этом сведений о направлении данного судебного приказа в части взыскания задолженности по налогам в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю материалы дела не содержат, однако по состоянию на 31.12.2022 срок предъявления к исполнению, установленный ст. 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не истек, то конвертация данной задолженности по пене в ЕНС налогоплательщика является правомерной. Кроме того, доказательств взыскания задолженности по налогу на имущество за 2021 год судом не установлено, а административным истцом не представлено, однако срок взыскания данной задолженности в судебном порядке по состоянию на *** налоговым органом не пропущен, то конвертация данной задолженности по пене в ЕНС налогоплательщика является правомерной.

С учетом установленных обстоятельств на ЕНС налогоплательщика подлежали конвертации пени по транспортному налогу за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество за 2018 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2018 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год – 

<

данные изъяты> руб., итого 

<

данные изъяты> руб. 

С 01.01.2023 по 13.02.2025 налогоплательщику должны быть начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, с учетом поступивших платежей, в следующем размере.

период 

Вид обязанности 

Тип пени 

дн. 

Недоимка для пени, руб. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023-23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

204 

<

данные изъяты>

7,5 

300 

<

данные изъяты>

24.07.2023-14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

<

данные изъяты>

8,5 

300 

<

данные изъяты>

15.08.2023-17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

<

данные изъяты>

12 

300 

<

данные изъяты>

18.09.2023-29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

<

данные изъяты>

13 

300 

<

данные изъяты>

30.10.2023-01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

<

данные изъяты>

15 

300 

<

данные изъяты>

02.12.2023-17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

<

данные изъяты> (+задолженность по ТС, НИ за 2022 год 

15 

300 

<

данные изъяты>

18.12.2023-07.05.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

142 

4707 

16 

300 

<

данные изъяты>

08.05.2024-28.07.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

82 

<

данные изъяты> (- 

<

данные изъяты> ЕНП) 

16 

300 

<

данные изъяты>

29.07.2024-15.09.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

49 

<

данные изъяты>

18 

300 

<

данные изъяты>

16.09.2024-27.10.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

<

данные изъяты>

19 

300 

<

данные изъяты>

28.10.2024-12.11.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

<

данные изъяты>

21 

300 

<

данные изъяты>

13.11.2024-27.11.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

15 

<

данные изъяты> (-

<

данные изъяты> ЕНП) 

21 

300 

<

данные изъяты>

28.11.2024-28.11.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

1 

<

данные изъяты> (- 

<

данные изъяты> ЕНП) 

21 

300 

<

данные изъяты>

29.11.2024-02.12.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

4 

<

данные изъяты> ЕНП) 

21 

300 

<

данные изъяты>

03.12.2024-31.12.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

29 

<

данные изъяты> (+ задолженность по ТС (

<

данные изъяты> руб.), НИ (

<

данные изъяты> руб.) за 2023 год) 

21 

300 

<

данные изъяты>

01.01.2025-13.02.2025 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

44 

<

данные изъяты>

21 

300 

<

данные изъяты>

Итого 

<

данные изъяты>

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., то есть 

<

данные изъяты> руб. (пени ранее не обеспеченные мерами взыскания) + 

<

данные изъяты> руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика).

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыск4ании задолженности, 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 1 января 2025 года сумма долга ФИО1 не превысила 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2025 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, спорные правоотношения подлежат урегулированию абзацем 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Налоговый орган 28.02.2025 (согласно штампа входящей корреспонденции), то есть в установленный срок, обратился за выдачей судебного приказа. 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 г. Рубцовска №2а-397/2025 от 07.03.2025 определением судьи от 07.04.2025 отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 15.05.2025 года (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

Таким образом, в настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона. 

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 

<

данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края в размере 

<

данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: Алтайский край, г. Рубцовск, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 

<

данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., всего 

<

данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Неустроева

Дата изготовления мотивированного решения 12.09.2025