Дело № 2-4307/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

06 июня 2018 г. г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Костюченко С.А.,

с участием представителя ответчика ФИО1, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре Крук В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к ООО «Фонд жилищного строительства» о признании недействительной справки, обязании к совершению определенных действий, 

у с т а н о в и л:

ФИО2 обратился в Центральный районный суд г. Хабаровска с иском к ООО «Фонд жилищного строительства» о признании недействительной справки, обязании к совершению определенных действий, ссылаясь на то, что решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от 09.11.2016 исковые требования о взыскании неустойки, компенсации морального вреда, штрафа удовлетворены полностью в связи с ненадлежащим исполнением обязательств стороной ответчика по Договору участия в долевом строительстве. ДД.ММ.ГГГГ истцом по почте была получена справка о доходах физического лица за 2017 № от ДД.ММ.ГГГГ, и уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в налоговые органы 8775 руб., которая исчислена налоговым агентом из взысканных судом в пользу ФИО2 неустойки в размере 40000 руб., компенсации морального вреда в размере 5000 руб., штрафа в размере 22500 руб. в соответствии с действующим законодательством. Считает, что взысканная сумма не является объектом налогообложения. Просит суд признать недействительной справку о доходах формы 2 НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога в сумме 8775 руб., предоставленную налоговым агентом, обязать ответчика предоставить достоверные сведения в налоговый орган о том, что денежная сумма в размере 67500 руб. не является доходом и не подлежит налогообложению. 

В судебном заседании представитель ответчика ФИО1 исковые требования не признал, ссылаясь на основания и доводы, изложенные в отзыве. 

В судебное заседание истец ФИО2, третье лицо не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, учитывая мнение представителя ответчика, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Выслушав пояснения представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от 09.11.2016 с ООО «Фонд жилищного строительства» в пользу ФИО2 взысканы неустойка в сумме 40000 руб., компенсация морального вреда в сумме 5000 руб., штраф в сумме 22500 руб., всего в сумме 67500 руб. Из содержания решения следует, что указанные требования удовлетворены судом в связи с ненадлежащим исполнением ООО «Фонд жилищного строительства» работ по строительству жилого дома, которые не соответствовали строительным нормам и правилам. 

Факт того, что вышеуказанное решение вступило в законную силу, сторонами не оспаривался.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Фонд жилищного строительства» направило в адрес ФИО2 уведомление о необходимости не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета, предоставив также ФИО2 справку 2-НДФЛ за 2017 № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из справки 2-НДФЛ за 2017 № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица ФИО2 за 2017, поданной налоговым агентом ООО «Фонд жилищного строительства» в компетентный налоговый орган, следует, что истцом в 2017 г. получены доходы, облагаемые по ставке 13 % на сумму 67500 руб. 

Таким образом, в сумму дохода, облагаемого налогом, ответчиком включены денежные средства, взысканные в пользу истца в счет штрафа, неустойки, компенсации морального вреда.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса) (ч. 2 указанной статьи). 

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ч.ч. 4, 5 данной статьи). 

Согласно п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ). 

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Вместе с тем, в ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. 

Пунктом 1 п. 1 ст. 223 НК РФ предусмотрено, что в целях гл. 23 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. 

Из приведенных норм следует, что суммы взысканные решением суда, включаются в налоговую базу по НДФЛ в том налоговом периоде, в котором взыскатель фактически получил эти суммы. 

В п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 указано, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, поскольку предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. \

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (ч. 7 ст. 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

В соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. 

Согласно положениям ст.ст. 151, 1101 ГК РФ обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

В соответствии со ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

С учетом вышеназванных положений, представленных доказательств, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения требований истца об обязании ответчика исключить из налогооблагаемого дохода, указанного в справке 2-НДФЛ за 2017. в виде присужденных неустойки и штрафа за неисполнение требований потребителя, вместе с тем включение в налогооблагаемый доход компенсации морального вреда в сумме 5000 руб. 00 коп. являются необоснованными и подлежат исключению из справки 2-НДФЛ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст 194-198 ГПК РФ, суд 

р е ш и л:

исковые требования ФИО2 к ООО «Фонд жилищного строительства» о признании недействительной справки, обязании к совершению определенных действий удовлетворить частично.

Справку 2-НДФЛ № 2 за 2017 от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица ФИО2 от источника ООО Фонд жилищного строительства» в сумме 67500 руб. признать недействительной

Обязать ООО «Фонд жилищного строительства» предоставить территориальному органу по месту учета ФИО2 уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017., исключив денежную сумму в размере 5000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска путём подачи апелляционной жалобы.

Срок изготовления решения в окончательной форме 13.06.2018. 

председательствующий: С.А. Костюченко

Копия верна: председательствующий С.А. Костюченко