РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-809/25 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес о признании незаконным начисления налогов и сборов,  

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 21 по адрес о признании незаконным начисления налогов и сборов. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 28 июня 2024 года получил от административного ответчика требование о предоставлении пояснений и документов по приведенным в требовании фактам. 18 октября 2024 года административным истцом был получен акт налоговой проверки с указанием на нарушение срока предоставления налоговой декларации за 2023 год, которым ему был начислен налог на доходы физических лиц в размере сумма. Кроме того, им было получено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, по итогам которой 20 февраля 2025 года принято решение № 2554 о привлечении административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был выставлен штраф сумма. Налог на доходы физических лиц был начислен административному истцу в связи с продажей им земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: адрес, СНТ «Заря-Рус». Однако с начислением НДФЛ и штрафных санкций административный истец не согласен, так как вышеназванные земельный участок и жилой дом были подарены ему его родственником – зятем фио по договору дарения от 10 сентября 2019 года. фио с 04 апреля 2005 года состоит в браке с ФИО2, которая является родной сестрой административного истца, в связи с чем доход, полученный от продажи подаренных родственниками земельного участка и жилого дома не подлежит налогообложению НДФЛ. В связи с этим административный истец просил признать незаконным начисление ему НДФЛ, пени и штрафа.  

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя. 

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.  

Представители административного ответчика ИФНС России № 21 по адрес фио и фио в судебное заседание явились, административные исковые требования полностью не признали, поддержали ранее представленный отзыв на административное исковое заявление.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

Выслушав представителей административного истца и административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Частью 1 статьи 218 КАС РФ предусмотрено право гражданина обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, если нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

При этом, по своей сути административное судопроизводство направлено не на сам факт признания незаконными тех или иных решений, действий (бездействия) государственного органа или должностного лица, судебная защита имеет целью именно восстановление нарушенного права административного истца (статья 46 Конституции Российской Федерации, статьи 3, 4, 227 КАС РФ).

Обращаясь в суд с заявлением об оспаривании действий (бездействия) должностного лица, тех или иных решений, действий (бездействия) государственного органа заявитель должен указать и доказать, какие именно его права и законные интересы нарушены оспариваемым постановлением, действиями (бездействием) и указать способ их восстановления.

Согласно ч. 8 ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

В силу ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лица, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия(бездействие); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения. 

Как усматривается из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки на основании сведений, поступивших в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ИФНС России № 21 по адрес сформирован автоматизированный расчет по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных административным истцом ФИО1 от продажи объектов недвижимости за 2023 год, а также принято решение, в соответствии с которым ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере сумма. Кроме того, на основании ст. 112 НК РФ административный истец привлечен к ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма и к ответственности, установленной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма.

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный ИФНС России № 21 по адрес факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: адрес, СНТ «Заря-Рус», находившихся в его собственности менее минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ. Дата регистрации права собственности - 20.11.2019 года, дата отчуждения - 01.11.2023 года.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Статьей 2 СК РФ установлено, что членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

В статье 14 СК РФ дано определение близких родственников, к ним относятся: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

В соответствии с п. 1 ст. 33 СК РФ, законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.

Согласно положениям ст. 34 СК РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие).

Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Вместе с тем, на основании п. 1 ст. 42 СК РФ, брачным до говором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности (ст.34 СК РФ), установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.

В соответствии с п. 2 ст. 35 СК РФ, при совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

Сделка, совершенная одним из супругов по распоряжению общим имуществом супругов, может быть признана судом недействительной по мотивам отсутствия согласия Другого супруга только по его требованию и только в случаях, если доказано, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о несогласии другого супруга на совершение данной сделки.

На основании п. 3 ст. 35 СК РФ, для заключения одним из супругов сделки по распоряжению имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации сделки, для которой законом установлена обязательная нотариальная форма, или сделки подлежащей обязательной государственной регистрации, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.

Супруг, чье нотариально удостоверенное согласие на совершение указанной сделки не было получено, вправе требовать признания сделки недействительной в судебном порядке в течение года со дня, когда он узнал или должен был узнать о совершении данной сделки, по правилам ст. 173.1 ГК РФ.

В соответствии с договором дарения земельного участка и здания, заключенным 10 сентября 2019 года между ФИО1 и фио, последний безвозмездно передает ФИО1 принадлежащие ему на праве собственности земельный участок и жилой дом на основании договора купли-продажи земельного участка и жилого строения без права регистрации проживания от 25.05.2016 года.

фио состоит в браке с сестрой административного истца - ФИО2 с 04 апреля 2005 года, что подтверждается свидетельством о заключении брака от 04.04.2005 года (место регистрации брака: Арабкирский территориальный отдел ЗАГС адрес).

Вместе с тем, административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие, что на момент заключения 10 сентября 2019 года договора дарения земельного участка и здания супруги фио и ФИО2 находились в зарегистрированном браке (не расторгли брак), не изменили законный режим имущества супругов (режим их совместной собственности) путем заключения брачного договора. Также не представлены доказательства, свидетельствующие о соблюдении сторонами указанного договора положений ст. 35 СК РФ, в связи с чем сделать однозначный вывод о том, что земельный участок и жилой дом являлись совместно нажитым имуществом фио и ФИО2, а 1/2 доля в указанном имуществе, подаренная административному истцу, принадлежала его сестре, не представляется возможным, из договора данное обстоятельство не усматривается.

Таким образом, в соответствии с СК РФ, фио, будучи супругом сестры административного истца - ФИО2, не является членом семьи и (или) близким родственником ФИО1, в связи с чем доход от продажи земельного участка и жилого дома подлежит налогообложению на общих основаниях.

В силу п.п. 2-4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса, уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

На основании изложенного срок представления налоговой декларации по форме З-НДФЛ за 2023 год установлен не позднее 02.05.2024 года, срок уплаты НДФЛ за 2023 год - не позднее 15.07.2024 года.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год ФИО1 не представлена.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом сумма.

В соответствии с договором купли-продажи от 31.10.2023 года административным истцом проданы земельный участок и жилой дом по цене сумма, из них: сумма - стоимость земельного участка; сумма - стоимость жилого дома. Таким образом, сумма НДФЛ за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет сумма ((сумма - сумма)*13%).

11 октября 2024 года камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ за 2023 год была завершена с нарушением по причине непредставления ФИО1 документов и пояснений, в базе данных инспекции также нет сведений о родстве между дарителем и одаряемым.

18 октября 2024 года по результатам налоговой проверки составлен акт камеральной проверки № 22708, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 25437, которые направлены административному истцу в личный кабинет налогоплательщика.

Возражения ФИО1 в порядке п. 6 ст. 100 НК РФ на акт налоговой проверки не поступили, на рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки ФИО1 не явился.

20 февраля 2025 года ИФНС России № 21 по адрес сформировано решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2554, которое выгружено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ, к существенным условиям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации административным ответчиком не допущены нарушения существенных условий процедуры рассмотрения акта и материалов налоговой проверки, установленные п. 14 ст. 101 НК РФ.

Вместе с тем, решением ИФНС России № 21 по адрес от 10.10.2025 года внесены изменения в решение № 2554 от 20.02.2025 года, начисленный НДФЛ уменьшен до сумма, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – до сумма, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – до сумма.   

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что права административного истца оспариваемым решением административного ответчика нарушены не были, налоговый орган действовал в рамках своей компетенции, нарушений закона со стороны административного ответчика, в том числе при проведении налоговой проверки, которые могли бы служить основанием для признания оспариваемого решения и начислений налогового органа незаконными, не допущено, в связи с чем административные исковые требования удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд  

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес о признании незаконным начисления налогов и сборов – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес. 

Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2025 года. 

 фио ФИО3