Дело № 2а-252/2025

УИД 22RS0069-01-2024-006251-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 21 января 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании задолженности в сумме 25571,01 руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 150,43 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 623 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 8202,13 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год размере 2129,91 руб., пени в сумме 14465,54 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в 2021-2022 годах ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: /// (кадастровый номер ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2021 год (с учетом частичной оплаты) в сумме 150,43 руб., за 2022 год в сумме 623 руб.

Кроме того, в период с 06 октября 2015 года по 01 апреля 2020 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, была обязана оплачивать страховые взносы. Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022,

- ... от 05.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023.

По состоянию на 1 января 2023 года в едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика сконвертированы пени в связи с неуплатой налогов в сумме 26818,71 руб.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с 1 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов, которая по состоянию на 01 января 2023 года составила 64242,23 руб. 26818,71 руб. пеня, начисленная до 01.01.2023 + 8258,05 руб. пеня, начисленная с 10.01.2023 по 05.02.2024 -3054,71 руб. - 17556,51 руб. пеня, обеспеченная мерами взыскания - 36,35 руб. уменьшение пени от 11.04.2023. Таким образом, задолженность по пеням по состоянию на 05.02.2024 составила 14465,54 руб.

Учитывая наличие по состоянию на 01 января 2023 года отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных сумм налогов отменен 22.04.2024 в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц. Административный ответчик представила письменные возражения на административное исковое заявление, в котором просила в удовлетворении требований отказать, применить срок исковой давности. 

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (положения кодекса по тексту решения приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2021-2022 годы на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (в редакции от 30 октября 2020 года), согласно которому налоговая ставка в отношении доли в квартире установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 % (подпункт 1 пункта 2).

Из материалов административного дела следует, что в 2021-2022 годах ФИО1 являлась собственником:

- 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру, расположенной по адресу: /// (кадастровый номер ...), кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2021 года и 1 января 2022 года 1911309,8 руб., площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права +++, период владения в 2021 году составил 12 месяцев, в 2022 году - 12 месяцев, в связи с чем налог начислен: за 2021 год в сумме 566 руб.; за 2022 год в сумме 623 руб.

С учетом частичной оплаты задолженности платеж от 11.04.2023 в сумме 3354,01 руб., за 2021 год остаток составил 150,43 руб.

Указанный расчет судом проверен и признан обоснованным. 

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (по тексту приведены редакции частей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики за расчетный период 2020 года уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование - в сумме 8 426 руб.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с +++ являлась индивидуальным предпринимателем.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком указанных страховых взносов за 2020 год.

Суммы страховых взносов за 2020 год, подлежащие уплате ФИО1, составили на ОМС в размере 2129,91 руб., на ОПС - в размере 8202,13 руб.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 21.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, направленным в адрес ФИО1 установлен срок уплаты налога не позднее 03.12.2018.

Налоговым уведомлением ... от 28.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленным в адрес ФИО1 установлен срок уплаты налога не позднее 02.12.2019.

Налоговым уведомлением ... от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленным в адрес ФИО1 установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2020.

Налоговым уведомлением ... от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленным в адрес ФИО1 установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2021.

Налоговым уведомлением ... от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, направленным в адрес ФИО1 заказным письмом (ШПИ ...) 22.09.2022, установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2022.

Налоговым уведомлением ... от 05.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, направленным в адрес ФИО1 заказным письмом (ШПИ ...) 20.09.2023, установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2023.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с несвоевременной уплатой данных налогов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за неуплату:

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 32,78 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 113,11 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1398,91 руб. по формуле: число дней просрочки (1249) х недоимка для пени (5097 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 150,06 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 212,71 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 18,10 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 132,88 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 173,54 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 163,40 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 168,85 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 163,40 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 168,85 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 245,89 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 16,17 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 168,85 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 0,19 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 203,39 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 214,17 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 207,26 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 211,38 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 199,89 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в период с 28.01.2019 года по 31.122022 года в сумме 5836,64 руб. по формуле: число дней просрочки (1250) х недоимка для пени (23400 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 132,62 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 0,19 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 172,19 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 181,35 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 0,20 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в период с 28.01.2019 года по 25.10.2021 года в сумме 5218,30 руб. по формуле: число дней просрочки (1002) х недоимка для пени (26545 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 5651,15 руб. по формуле: число дней просрочки (912) х недоимка для пени (29354 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в период с 13.05.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 508,54 руб. по формуле: число дней просрочки (779) х недоимка для пени (3066,19 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в период с 13.05.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 851,79 руб. по формуле: число дней просрочки (779) х недоимка для пени (8202,13 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в период с 28.01.2019 года по 16.03.2022 года в сумме 926,75 руб. по формуле: число дней просрочки (1144) х недоимка для пени (4590 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 0,04 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 36,11 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в период с 28.01.2019 года по 25.10.2021 года в сумме 1148,06 руб. по формуле: число дней просрочки (1002) х недоимка для пени (5840 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 59,17 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 1258,98 руб. по формуле: число дней просрочки (912) х недоимка для пени (6884 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в период с 13.05.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 353,24 руб. по формуле: число дней просрочки (779) х недоимка для пени (2129,91 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 41,03 руб. по формуле: число дней просрочки (1305) х недоимка для пени (142 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 29,19 руб. по формуле: число дней просрочки (941) х недоимка для пени (147 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 20,41 руб. по формуле: число дней просрочки (576) х недоимка для пени (151 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 24,74 руб. по формуле: число дней просрочки (211) х недоимка для пени (359 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,24 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (566 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- задолженности по единому налоговому счету в период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 8294,41 руб. по формуле: число дней просрочки х недоимка для пени х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требованием ... от 26.01.2018 года об уплате за 2017 год страховых взносов на ОПС и ОМС в сумме 27990 руб. и пеней за неуплату в сумме 7492,49 руб., направленным административному ответчику посредством почтового отправления, установлен срок уплаты задолженности до 15.02.2018 года. 

Требованием ... от 21.06.2019 года об уплате за 2017 год налога на имущество физических лиц в сумме 142 руб. и пеней за его неуплату в сумме 7,28 руб., направленным административному ответчику посредством почтового отправления, установлен срок уплаты задолженности до 01.11.2019 года. 

Требованием ... от 28.01.2020 года об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в сумме 36238 руб. и пеней за неуплату в сумме 203,84 руб., направленным административному ответчику посредством почтового отправления, установлен срок уплаты задолженности до 20.02.2020 года. 

Требованием ... от 12.11.2020 года об уплате за 2018 год налога на имущество физических лиц, за 2020 год страховых взносов на ОПС и ОМС в сумме 10479,04 руб. и пеней за неуплату в сумме 297,01 руб., направленным административному ответчику посредством почтового отправления, установлен срок уплаты задолженности до 22.12.2020 года. 

Требованием ... от 16.06.2021 года об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в сумме 151 руб. и пеней за его неуплату в сумме 4,43 руб., направленным административному ответчику посредством почтового отправления, установлен срок уплаты задолженности до 16.11.2021 года. 

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в сумме 89217,63 руб. заказным письмом (ШПИ ...) 20.09.2023, в срок до 16.11.2023.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Доводы административного ответчика о ненаправлении ей требований об уплате налогов в 2021-2024 годах, опровергаются исследованными доказательствами.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, по смыслу приведенных требований закона, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом право обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежной суммы.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. То есть направление требования об уплате налога иным способом, исключающим фиксацию его получения адресатом или отказом от получения, не может считаться исполнением требования закона о досудебном урегулировании спора.

Как установлено в судебном заседании, за указанный период налоговым органом направлено по месту регистрации ФИО1 вышеуказанные налоговые уведомления и требования ... по состоянию на 16.06.2021 (ШПИ ...), ... по состоянию на 07.06.2022 (ШПИ ...), ... по состоянию на 23.07.2023 (ШПИ ...), направило об уплате налогов и пеней заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующими реестрами.

Оснований не доверять представленным доказательствам, признавать их недопустимыми суд не усматривает. Доказательств, опровергающих сведения, содержащихся в данных реестрах, не представлено.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 28.03.2024 к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула (далее - мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 01.04.2024 по делу № 2а-701/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность за 2020-2022 годы в сумме 25 571,01 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 773,43 руб., пени в размере 14465,54 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 2129,91 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 8202,13 руб., государственная пошлина в размере 483,56 руб.

Определением мирового судьи от 22.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 21.10.2024 с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021, 2022 год.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания страховых взносов по ОМС И ОПС за 2020 год в связи с истечением срока предъявления требований.

Налоговым органом было направлено требование ... по состоянию на 12.11.2020 со сроком уплаты до 22.12.2020 на сумму 10776,05 руб. В связи с чем, срок обращения в суд с указанными требования до 22.06.2021 года, вместе с тем, в материалах дела отсутствуют сведения о применении мер принудительного взыскания, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате по страховым взносам на ОМС и страховым взносам на ОПС за 2020 год и пени за указанные периоды, удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, доводы административного ответчика о необоснованном начислении пени за неуплату иных недоимок опровергаются представленными в административное дело доказательствами.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы в порядке, установленном ст. ст. 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Вместе с тем, налоговым органом предпринимались меры по принудительному взыскания налогов, стразовых взносов и единого налога на вмененный доход, на которые начислены пени.

Так, из ответа МИФНС России №16 по Алтайскому краю на запрос суда от 31.10.2024 следует, что в связи с неуплатой задолженности по требованию ... по состоянию на 26.01.2018 со сроком исполнения до 15.02.2018, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и 4590 руб. соответственно, пени в размере 7492,49 руб., в сроки установленные требованием, в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации приняты меры взыскания: вынесено решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика от 28.03.2018 ... на сумму 35 482,49 руб.

Приняты меры по принудительному взысканию задолженности, в ОСП Ленинского района г.Барнаула 07.04.2018 возбуждено исполнительное производство .... Задолженность по страховым взносам на ОМС погашена, по ОПС остаток непогашенной задолженности составляет 13 277,30 руб. 

Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Барнаула согласно данным ПК АИС ФССП исполнительное производство №20013/18/22019 уничтожено, предоставить информацию не предоставляется возможным. 

В связи с неуплатой задолженности по требованию ... по состоянию на 01.10.2018 со сроком исполнения до 30.10.2018 за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 год в размере 5097 руб., пени в размере 245,89 руб., пени 1019,40 руб. в сроки установленные требованием, в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации приняты меры взыскания: вынесено решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика от 10.11.2018 и постановление от 10.11.2018 ... на сумму 5960,22 руб.

Приняты меры по принудительному взысканию задолженности, в ОСП Ленинского района г.Барнаула 12.12.2018 возбуждено исполнительное производство .... Задолженность по ЕНВД погашена в условиях ЕНС платежными документами от 23.03.2023, 24.03.2023 и от 11.04.2023 на сумму 5097 руб. 

Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Барнаула согласно данным ПК АИС ФССП исполнительное производство ... уничтожено, предоставить информацию не предоставляется возможным. 

По требованию ... по состоянию на 21.06.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, в том числе налог на имущество за 2017 год - 142 руб., пени 7,28 руб. и по требованию ... по состоянию на 16.06.2021 со сроком исполнения до 16.11.2021, в том числе по налогу на имущество за 2019 год в сумме 151 руб. налоговым органом приняты меры взыскания - подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района вынесен судебный приказ № 2а-664/2022 от 04.04.2022, взыскана задолженность в размере 17883,80 руб., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в сумме 293 руб., пени в размере 49,43 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетный период начиная с 01.01.2017 года в размере 13735,85 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 13,62 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 2 939,59 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности пени в размере 852,31 руб. 

Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Барнаула 21.07.2022 на основании исполнительного документа №2а-664/2022 от 02.06.2022 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство ... о взыскании задолженности в пользу МИФНС России №14 по Алтайскому краю в размере 17883,80 руб. В рамках исполнительного производства взыскано 3038,00 руб., остаток задолженности - 14805,94 руб.

По требованию ... по состоянию на 28.01.2020 со сроком исполнения до 20.02.2020, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. и 6884 руб. соответственно, пени в размере 203,84 руб., в сроки установленные требованием, в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации приняты меры взыскания: вынесено решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика от 06.03.2020 и постановление от 06.03.2020 ... на сумму 36 441,84 руб.

Приняты меры по принудительному взысканию задолженности, в ОСП Ленинского района г.Барнаула 11.03.2020 возбуждено исполнительное производство .... 

Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Барнаула 11.03.2020 на основании исполнительного документа акта органа МИФНС России №14 по Алтайскому краю ... от 06.03.2020 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство ... о взыскании задолженности в пользу МИФНС России №14 по Алтайскому краю в размере 36 441,84 руб. В рамках исполнительного производства взыскано 23080,38 руб., остаток - 13361,46 руб.

По требованию ... по состоянию на 12.11.2020 со сроком исполнения до 22.12.2020 о взыскании задолженности в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 5135,94 руб. и 3066,19 руб. и обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2129,91 руб. и пени в размере 297,01 руб. Дальнейшие меры взыскания в инспекции отсутствуют. 

По требованию ... по состоянию на 07.06.2022 со сроком исполнения до 23.11.2022 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 359 руб. и пени в размере 16,57 руб. 

Таким образом, как указано ранее меры взыскания в соответствии со статьей 48 отсутствуют только по страховым взносам за 2020 год, в связи с чем, начисление пени на указанные суммы необоснованно, указанные суммы задолженности подлежат исключению из совокупной обязанности. 

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно: о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 12076,85 руб., из них по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 150,43 руб.; за 2022 год в сумме 623 руб.;

- пени в сумме 11303,42 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 12076,85 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 150,43 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 623 руб., пени в сумме 11303,42 руб.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2025.