дело (УИД) № 57RS0014-01-2025-001169-98,

производство № 2а-1-947/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года г. Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Некрасовой Н.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Тихоновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Мценского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по налогу и пени, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на Дата у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 181594,77 рубля. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на Дата, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 25369 рублей, из которых 25331 рубль - налоги, 38 рублей - пени. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком земельного налога за 2020 год в размере 104 рубля, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 399 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 24828 рублей. В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период со Дата по Дата ему начислены пени в размере 38 рублей. В порядке ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование от 08.12.2021 года № 12150 об уплате задолженности на сумму 25331 рубль и сумму 38 рублей, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным адресатом по истечении шести дней с даты его отправки. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. 

По данным основаниям, с учетом уточнения административных исковых требований, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 25265 рублей, из которой 24828 рублей – транспортный налог за 2020 год, 399 рублей – налог на имущество за 2020 год, 38 рублей - пени. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. При обращении в суд с административным иском представитель просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по известному суду месту жительства.

Суд в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16.07.2004 года № 14-П указывает, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации, обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. 

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (ст. 11.3. НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (ч. 1 ст. 11.3. НК РФ). 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2 ст. 11.3.3 НК РФ). 

Согласно ч. 3 ст. 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено ч. 4 и ч. 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ч. 7 и ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3. настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности; со дня удержания налоговым агентом сумм налога. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. 

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относит расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ). В соответствии с ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. 

Согласно ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. 

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по сведениям Управления МВД России по 

<

адрес> за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: с Дата по настоящее время автомобиль № с государственным регистрационным номером № мощностью 75 л/с, с Дата по настоящее время автомобиль 

<

...> с государственным регистрационным номером № мощностью 103,10 л/с, с Дата по настоящее время автомобиль 

<

...> с государственным регистрационным номером № мощностью 107 л/с, с Дата по настоящее время автомобиль 

<

...> с государственным регистрационным номером № мощностью 218 л/с. 

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости по состоянию на Дата, за ФИО1 на праве собственности с Дата по настоящее время значится зарегистрированным недвижимое имущество – жилое помещение площадью 50,2 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>.

Сведения о регистрации права собственности ФИО1 на земельные участки, в том числе на земельный участок с кадастровым номером №, в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют. Вместе с тем, согласно материалов наследственного дела к имуществу ФИО3, умершей Дата, нотариусом Мценского нотариального округа Дата наследнику ФИО1 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на земельный участок площадью 550 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>. В связи с чем ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, поскольку в силу ч. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

При таких обстоятельствах ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество и земельный налог.

Установлено, что Дата налоговым органом сформировано налоговое уведомление №, в котором налогоплательщику произведено начисление налогов за 12 месяцев 2020 года:

- транспортный налог в сумме 24828 рублей (автомобиль 

<

...> с государственным регистрационным номером № (ОКТМО 54710000) сумма исчисленного налога - 1125 рублей, автомобиль 

<

...> 1.6 с государственным регистрационным номером № (ОКТМО 54710000) сумма исчисленного налога - 3608 рублей, автомобиль 

<

...> с государственным регистрационным номером № (ОКТМО 54710000) сумма исчисленного налога - 3745 рублей, автомобиль 

<

...> с государственным регистрационным номером № (ОКТМО 54710000) сумма исчисленного налога - 16350 рублей);

- земельный налог в сумме 104 рубля (земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 54636407));

- налог на имущество физических лиц в сумме 399 рублей (квартира с кадастровым номером № (ОКТМО 54710000)). 

Общая сумма к уплате налогов составила в размере 25331 рубль, срок оплаты налогов - не позднее Дата. 

Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений, оформленным по состоянию на Дата. 

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, Дата налогоплательщику было сформировано требование № об уплате задолженности по налогам в сумме 25331 рубль и пени за период со Дата по Дата в размере 38 рублей, сроком уплаты до Дата.

Данное требование направлено в адрес ФИО1 Дата, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений по состоянию на Дата. 

На основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> Дата мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-886/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 25369 рублей, в том числе задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 104 рубля и пени в размере 0,16 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 24828 рублей и пени в размере 37,24 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 399 рублей и пени в размере 0,60 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от Дата году указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд Дата, направив его почтовым сообщением и которое поступило в суд Дата.

При таких обстоятельствах, установленные ст. 48, ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для взыскания недоимок по налогам и пени административным истцом соблюдены.

Расчет налогов и пени произведен налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75, ст. 358, ст. 362, ст. 390, ст. 391, ст. 394, ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств отсутствия недоимки в указанной выше сумме административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку суммы налогов и пени исчислены верно, сроки обращения к мировому судье и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с удовлетворением административного иска в доход бюджета муниципального образования город Мценск Орловской области с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №, выдан Дата УМВД России по 

<

адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 54710000) за 2020 год в размере 24828 рублей, задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 54710000) за 2020 год в размере 399 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период со Дата по Дата в размере 38 рублей. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №, выдан Дата УМВД России по 

<

адрес>) в доход бюджета муниципального образования г. Мценск Орловской области государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Мценский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 30 сентября 2025 года.

Судья Н.С. Некрасова