Дело № 2а-1353/2021

Уникальный идентификатор дела: 18RS0013-01-2021-001146-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года село ФИО1 

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Кочуровой Н.Н., при секретаре судебного заседания Кривоноговой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании: 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,76 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,92 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, в размере 12,83 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4,62 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 69,91 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 35,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,84 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике, является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>. На ФИО2 зарегистрированы транспортные средства 

<

данные изъяты>. Кроме того, ФИО2 зарегистрирован в качестве страхователя – индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов, которые уплачены не были. 

В целях досудебного порядка урегулирования спора по уплате указанной задолженности, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени по страховым взносам № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено не было.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту также - КАС РФ).

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 400, 401 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц по состоянию на 2018 год установлены Решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. N 658 (в редакции от 27.11.2014 № 688) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск". 

Ставки налога на имущество физических лиц по состоянию на 2017 год установлены Решением Совета депутатов МО "Первомайское" от 26.11.2014 N 108 (ред. от 16.05.2016) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Первомайское".

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 654,00 руб. (2305,00 + 349,00) и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ Должнику было отправлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Таким образом, срок уплаты налога на имущество до 2 декабря 2018 года за налоговый период 2018.

Неисполнение в срок Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанные требования № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено Административному ответчику заказным письмом. Указанное требование в полном объеме не исполнено. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

В связи с этим, на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени, которые составили 4,62 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени, которые составили 30,50 руб.

В соответствии со сведениями МВД УР о регистрации автомототранспортных средств и их владельцев, на Административного ответчика зарегистрированы транспортные средства 

<

данные изъяты>.

Согласно главе 28 ст.ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами обложения налогом на транспортные средства. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Ответчик является плательщиком указанного налога.

На основании ст. 31 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 г. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту – Инспекция) начислила должнику налог на транспортные средства за 2018 год в размере 8748,00 руб., и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ направила уведомления № заказными письмами.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок (с учетом ежегодных изменений законодательства) до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018.

Неисполнение Административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено Административному ответчику заказным письмом. В установленный срок требования Инспекции не исполнены. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

В связи с этим, на сумму задолженности по налогу на транспортные средства за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени, которые составили 115,76 руб.

На основании сведений, представленных Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2018 год в размере 106,00 руб., и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ Должнику было отправлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом.

Неисполнение Должником обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате налога по земельному налогу, пени в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены заказным письмом.

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, на сумму задолженности по налогу были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени, которые составили 1,40 руб. До настоящего времени требование Должником не исполнено.

Согласно пунктам 1, 3.4 статьи 23 НК РФ налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 32627,62 руб., из них:

Перечень по видам налогов (сборов) 

вид налога (сбора) 

сумма в рублях 

Пени, сумма в рублях 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ 

48.76 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 

207.92 

01.01.2017 г. вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 243-ФЗ, а также Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее – Закон 243-ФЗ) установить, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В целях досудебного порядка урегулирования спора по уплате указанной задолженности, Межрайонной ИФНС России № 9 по УР, в адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени по страховым взносам. До настоящего времени сумма задолженности не уплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, административный истец обратился в суд за взысканием задолженности, 03.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 4 Завьяловского района УР вынесен судебный приказ по делу № 2а-1497/2020 о взыскании задолженности с ФИО2

15.10.2020 г. в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР поступило заявление ответчика с возражениями относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ по делу № 2а-1497/2020 был отменен 22.10.2020 г.

В соответствии с п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20–П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате не до получения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, орган налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты задолженности.

Однако, согласно представленным Врио Начальника Завьяловского РОСП УФССП России по УР ФИО3 сведениям, на исполнении в Завьяловском РОСП УФССП России по УР находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1497/2020 от 03.06.2020 года, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Завьяловского района УР, о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов, пени в размере 48 154,96 руб. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № 9 по УР. 

ДД.ММ.ГГГГ на депозитный счет Завьяловского РОСП УФССП России по УР поступили денежные средства в размере 48 154,96 руб. Данные денежные средства перечислены взыскателю в счет погашения задолженности по исполнительному документу. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве». 

В соответствии со статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту. Согласно представленным материалам дела № 2а-1497/2020, заявления о повороте исполнения судебного акта от административного ответчика не поступали.

Таким образом, задолженность ФИО2 по уплате налога и пени в размере 48 154,96 руб. на текущий момент является погашенной в связи с удержанием денежных средств в рамках исполнительного производства по исполнению судебного приказа, вследствие чего оснований для взыскания указанной суммы настоящим решением суд не усматривает.

При таких обстоятельствах суд находит требование административного истца не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,76 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,92 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, в размере 12,83 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4,62 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 69,91 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 35,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,84 руб.,

оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья Н.Н. Кочурова