РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2018 года город Усть-Кут

Судья Усть-Кутского городского суда Иркутской области Смолина Т. С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

административное дело № 2а-79/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 -2015 гг, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу за 2013-2015 гг., пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу за 2013-2015 гг., пени по земельному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога в размере 3382,08 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2013, 2014, 2015 год в сумме 683,60 руб. (из них: за 2013 год -215,71 руб., за 2014 год - 217,89 руб., за 2015 год - 250 руб.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 117,81 руб.,

- транспортный налог за 2013, 2014, 2015 год в сумме 1346 руб. (из них: за 2013 год - 448,50 руб., за 2014 год - 448,50 руб., за 2015 год - 449 руб.),

- пени по транспортному налогу в сумме 386,46 руб.,

- земельный налог за 2013, 2014, 2015 год в сумме 734,80 руб. (из них: за 2013 год - 244,90 руб., за 2014 год - 244,90 руб., за 2015 год - 245 руб.),

- пени по земельному налогу в сумме 113,41 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области указала на то, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что ФИО1 владела транспортным средством 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № Расчет транспортного налога за 2013 год: 69 (л.с) х 6,5 (ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 448,50 руб., Расчет транспортного налога за 2014 год: 69 (л.с) х 6,5 (ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 448,50 руб., Расчет транспортное налога за 2015 год: 69 (л.с) х 6,5 (ставка) х 12/12 (Кол. месяцев владения) = 449 руб. Недвижимым имуществом: жилой дом по адресу: 

<

адрес>. Расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год: 217892.32 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,099 %(налоговая ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 215,71 руб., Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год: 217892.32 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,1 %(налоговая ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 217,89 руб., Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год: 249922 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,1 %(налоговая ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 250 руб. Земельным участком по адресу: 

<

адрес>. Расчет земельного налога за 2013 год: 81632,03 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,3 %(налоговая ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 244,90 руб., Расчет земельного налога за 2014 год: 81632,03 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,3 %(налоговая ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 244,90 руб., Расчет земельного налога за 2015 год: 81632 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,3 %(налоговая ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 245 руб. Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления: № об уплате транспортного налога за 2013 год в сумме 448,50 руб., земельного налога за 2013 год в сумме 244,90 руб., налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 215,71 руб., № об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 448,50 руб., земельного налога за 2014 год в сумме 244,90 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 217,89 руб., № об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 449 руб., земельного налога за 2015 год в сумме 245 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 250 руб. Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования: требование от 26.12.2014 № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога в сумме 909,11 руб., пени в сумме 297,49 руб., требование от 09.10.2015 № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога в сумме 911,29 руб., пени в сумме 318,79 руб., требование от 16.12.2016 № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога в сумме 944 руб., пени в сумме 4,41 руб. Административному ответчику, в связи с ненадлежащим исполнением им обязанности по уплате налога, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. Расчет пени является приложением к административному иску, сумма задолженности по Сумма задолженности по начисленной пени предъявленная ко взысканию немного отличается от расчета пени, выполненного программой ЭОД и не нарушает прав налогоплательщика. Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования от 26.12.2014 №, от 09.10.2015 №, от 16.12.2016 №. Налогоплательщиком указанные требования в полном объеме не были исполнены. 

Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 106 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу в размере 3382,08 руб. Определением от 30.06.2017 в принятии заявления отказано с указанием на пропуск инспекцией срока подачи заявления,, в связи с чем, инспекция обращается с административным исковым заявлением. В соответствии г. п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Инспекцией были приложены требования от 26.12.2014 № на сумму 1206,60 руб. (срок исполнения - 26.01.2015), от 09.10.2015 № на сумму 1230,08 руб. (срок исполнения - 02.12.2015), от 16.12.2016 № на сумму 948,41 руб. (срок исполнения - 08.02.2017). Так как сумма задолженности превысила 3000 руб. по требованию от 06.02.2014 № (срок исполнения - 08.02.2017), то срок для обращения в суд за взысканием по перечисленным требованиям истек 08.08.2017. Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в 25.08.2017 (дата направления заявления в суд по почте), то есть позже установленного законом срока. В качестве уважительных причин инспекция просит учесть следующее: срок подачи заявления пропущен незначительно. Федеральным законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлен перечень реквизитов обязательных для указания в заявлении, что исключает возможность использовать программные комплексы и массовую печать. Каждое заявление обрабатывается сотрудниками инспекции индивидуально; фискальная функция налоговых органов в ситуации, которая обостряется кризисными явлениями, имеет важное значение для бюджетов всех уровней: транспортный налог- 100% зачисление в бюджет Иркутской области, налог на имущество, земельный налог, налог на доходы физических лиц - 100 % зачисление в бюджет Усть-Кута и Усть-Кутского района. Отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функций налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней. Таким образом, в связи с большими объемами работы, неполной укомплектованностью и высокой текучестью кадров инспекция не имела возможности своевременно обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу указанной в требованиях от 26.12.2014 №, от 09.10.2015 №, от 16.12.2016 №. Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области, ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности в судебном порядке и удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности с физического лица в судебном порядке и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу в сумме 3 382,08 руб.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области по месту нахождения транспортного средства 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, жилого дома по адресу: 

<

адрес>, земельного участка по адресу: 

<

адрес>. 

П. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. 

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде. 

П. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ) предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284- ФЗ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (ст. 400 НК). 

П. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пунктами 1, 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но в пределах ставок, установленных Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 394 НК РФ). 

П. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона № 334 ФЗ) установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В порядке п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу абз. п. 2 и п. 3 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления:

- № об уплате транспортного налога за 2013 год в сумме 448,50 руб., земельного налога за 2013 год в сумме 244,90 руб., налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 215,71 руб.,

- № об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 448,50 руб., земельного налога за 2014 год в сумме 244,90 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 217,89 руб.,

- № об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 449 руб., земельного налога за 2015 год в сумме 245 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 250 руб.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- требование от 26.12.2014 № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога в сумме 909,11 руб., пени в сумме 297,49 руб.,

- требование от 09.10.2015 № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога в сумме 911,29 руб., пени в сумме 318,79 руб.,

- требование от 16.12.2016 № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога в сумме 944 руб., пени в сумме 4,41 руб.

В соответствии с п.п. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Таким образом, с учетом того, что сумма задолженности превысила 3000 руб. по требованию от 16.12.2016 № (срок исполнения 08.02.2017), то срок для обращения в суд за взысканием по перечисленным требованиям истек 08.08.2017. Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 25.08.2017 (согласно списка внутренних почтовых отправлений), то есть позже установленного законом срока.

Налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд, при этом, административный истец доказательств пропуска указанного срока по уважительным причинам не представил.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате транспортного налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска срока для подачи заявления в суд, не установлено.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения 25.08.2017 к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 -2015 гг, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу за 2013-2015 гг., пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу за 2013-2015 гг., пени по земельному налогу, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-177 "Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" от 08.03.2015 N 21-ФЗ, судья

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога в размере 3382,08 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2013, 2014, 2015 год в сумме 683,60 руб. (из них: за 2013 год -215,71 руб., за 2014 год - 217,89 руб., за 2015 год - 250 руб.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 117,81 руб.,

- транспортный налог за 2013, 2014, 2015 год в сумме 1346 руб. (из них: за 2013 год - 448,50 руб., за 2014 год - 448,50 руб., за 2015 год - 449 руб.),

- пени по транспортному налогу в сумме 386,46 руб.,

- земельный налог за 2013, 2014, 2015 год в сумме 734,80 руб. (из них: за 2013 год - 244,90 руб., за 2014 год - 244,90 руб., за 2015 год - 245 руб.),

- пени по земельному налогу в сумме 113,41 руб. 

отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т. С. Смолина