Дело №2а-2341/2025 

78RS0007-01-2025-004128-88

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Санкт-Петербург 12 августа 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Александриной И.А.,

при помощнике судьи Власовой М.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 03.09.2024г. по 22.12.2024г. в размере 40 085 руб. 74 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском. 

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании требования поддержала, просила их удовлетворить, сославшись на то, что взысканная судебным приказом №2а-237/2024-78 задолженность по НДФЛ за 2022г., на которую начислены заявленные ко взысканию пени, не погашена, судебный приказ находится на исполнении в Колпинском РОСП ГУФССП России по Санкт-Петербургу. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании размер заявленных в административном иске пеней не оспаривала, как и право налогового органа на их взыскание с нее, отметив, что ее имущественное положение не позволяет ей погасить налоговую задолженность единовременным платежом. 

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующем.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – также НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) относится к категории федеральных налогов и сборов (статья 13 НК РФ).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (статья 207 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ доход от источников в РФ, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по ставке 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год, не позднее 17.07.2023г.

Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Судом установлено, что после представления 18.09.2023г. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год и исчислением налога на доходы физических лиц на сумму 556 002 руб. (исходя из задекларированного дохода в размере 4 276 935 руб. 37 коп.), неоплаченного в установленный законом срок, по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, в связи с чем последней было направлено требование № от 25.09.2023г. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 556 002 руб. и пеней в сумме 13 547 руб. 92 коп. в срок до 28.12.2023г. Общая сумма налогов и пеней превышала 10 000 руб. Направление подтверждается списком почтовых отправлений № от 30.09.2023г.

Определением мирового судьи судебного участка №78 Санкт-Петербурга от 18.02.2025г. отменен судебный приказ №2а-84/2025-78 от 28.01.2025г., вынесенный по заявлению, зарегистрированному 24.01.2025г., о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням за период с 03.09.2024г. по 22.12.2024г. в размере 40 085 руб. 74 коп., заявленным к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению.

После получения указанного определения налоговый орган, исходя из подпункта 2 пункта 3, пункта 4 статьи 48 НК РФ с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по пеням, начисленным по НДФЛ за 2022г. в порядке главы 32 КАС РФ обратился в суд в предусмотренные законом сроки, принимая во внимание, что в предшествующий налоговый период налоговый орган обращался за взысканием задолженности по НДФЛ за 2022г. 

Определением мирового судьи судебного участка №78 Санкт-Петербурга №2а-237/2024-78 от 10.07.2024г., вступившим в законную силу 10.08.2024г., с ФИО2 в пользу административного истца взыскана задолженность по уплате НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022г. в размере 546 002 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за 2022г. в размере 8687 руб. 53 коп., пеням в размере 79 684 руб. 06 коп.; постановлением судебного пристава-исполнителя Колпинского РОСП ГУ ФССП России по Санкт-Петербургу от 06.02.2025г. в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №-ИП по взысканию налоговой задолженности, взысканной названным судебным приказом. 

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

Согласно административному иску в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2022г. налоговый орган, с учетом произведенных ФИО2 в спорный период оплат, зачтенных в порядке ст. 45 НК РФ, начислил налогоплательщику пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (НДФЛ за 2022г.), начиная с 03.09.2024г. до 22.12.2024г. в размере 40 085 руб. 74 коп., исходя из следующего расчета: 327,60 руб. (546002 руб. (НДФЛ) *18%(ключевая ставка ЦБ РФ)*1/300*1 дн. (03.09.2024)) + 3896,86 руб. (541230,13 руб. (НДФЛ) *18%(ключевая ставка ЦБ РФ)*1/300*12 дн. (с 04.09.2024г. по 15.09.2024г.)) + 3770,57 руб. (541230,13 руб. (НДФЛ) *19%(ключевая ставка ЦБ РФ)*1/300*11 дн. (с 16.09.2024г. по 26.09.2024г.)) +10621,36 руб. (540986,13 руб. (НДФЛ) *19%(ключевая ставка ЦБ РФ)*1/300*31 дн. (с 27.09.2024г. по 27.10.2024г.)) + 1514,76 руб. (540986,13 руб. (НДФЛ) *21%(ключевая ставка ЦБ РФ)*1/300* 4 дн. (с 28.10.2024г. по 31.10.2024г.)) + 19 954,59 руб. (539167,97 руб. (НДФЛ) *21%(ключевая ставка ЦБ РФ)*1/300*52 дн. (с 01.11.2024г. по 22.12.2024г.)).

При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств оплаты налогоплательщиком в полном объеме в спорный период задолженности по НДФЛ за 2022г., взысканной судебным приказом №2а-237/2024-78 от 10.07.2024г., вступившим в законную силу, не отмененным и находящемся на исполнении, суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом взыскиваемых с административного ответчика сумм пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями законодательства о налогах.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по пеням заявленным в иске как на момент подачи административного иска, так и в настоящее время, административный ответчик не представил, а в представленных административным истцом документах обратного не усматривается. На дату обращения в суд налогового органа с настоящим административным иском задолженность по НДФЛ составляла 479 848 руб. 65 коп. При этом, административный ответчик в ходе судебного разбирательства не оспаривала как образование задолженности, так и право налогового органа на ее взыскание с нее.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 03.09.2024г. по 22.12.2024г. в размере 40 085 руб. 74 коп., подлежат удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 03.09.2024г. по 22.12.2024г. в размере 40 085 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Александрина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 18 августа 2025 года