Мотивированное 

решение

 изготовлено 17 марта 2025 года 

дело № 2а-181/2025

66RS0007-01-2024-005052-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 04 марта 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Прокопенко Я.В.,

при секретаре Афанасьевой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени, встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о признании задолженности в части безнадежной ко взысканию, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов, пени: пени в размере 106 281 руб. 14 коп. (административное дело № 2а-181/2025 (2а-4867/2024)).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов, пени: пени в размере 156 077 руб. 20 коп. (административное дело № 2а-4870/2024).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов, пени: пени в размере 186 549 руб. 41 коп. (административное дело № 2а-4869/2024).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов, пени: пени в размере 485 325 руб. 77 коп. (административное дело № 2а-4868/2024).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов, пени: пени в размере 80 268 руб. 27 коп. (административное дело № 2а-6484/2024).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов, пени: пени в размере 4 733 287 руб. 20 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 351 руб. (административное дело № 2а-4871/2024).

Определениями суда вышеуказанные административные дела объединены в одно производство, делу присвоен единый номер № 2а-181/2025 (2а-4867/2024).

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 по состоянию на 2021 г. являлся собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу: 

<

адрес> ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 351 руб., направлено налоговое уведомление со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также налога на имущество физических лиц за 2021 г. налоговым органом производилось начисление пени. На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 1594 по состоянию на 25.05.2023, в котором ему предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 351 руб., недоимку по НДФЛ 22 296 391 руб. 52 коп., пени в размере 13 430 216 руб. 96 коп., в установленный срок (до 20.07.2023), требование добровольно не исполнено. ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика решения № 41 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебных приказов, судебные приказы были вынесены мировым судьей, впоследствии в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменены.

Административным ответчиком ФИО1 подано встречное исковое заявление к МИФНС № 25 по Свердловской области о признании задолженности в части безнадежной ко взысканию.

В обоснование встречного иска указано, что согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается недоимка в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве), если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет. Соответственно, для признания недоимки безнадежной к взысканию на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ необходимо наличие следующих условий в совокупности: 1) судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства по основанию, предусмотренному п. 3 или 4 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве; 2) с даты образования недоимки прошло более пяти лет. Датой образования недоимки в указанном случае признается дата утверждения вышестоящим налоговым органом решения территориального налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2023 по делу № А76-1338/2023); 3) сумма задолженности не более 500 000 рублей (п. 2 ст. 6 ФЗ от 26.10.2002 № 127 «О несостоятельности (банкротстве)». Недоимка по НДФЛ, предъявленная ФИО1 в требовании № 1594 от 25.05.2023 соответствует указанным условиям в совокупности. Исполнительное производство № 2775/24/66012-ИП от 04.09.2023 окончено 17.05.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Каменск-Уральскому и Каменскому району по основанию, указанному в п. 4 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве; с даты образования недоимки по НДФЛ (Решение № 334/17 УФНС России по Свердловской области, которым утверждено Решение МИФНС № 22 по Свердловской области о привлечении к ответственности, вынесено 27.04.2017) прошло семь лет; по требованию № 1594 от 25.05.2023 налоговым органом заявлена к взысканию недоимка по НДФЛ в размере 22 296 391,52 рублей.

Просит, с учетом окончательного уточнения, признать безнадежной к взысканию недоимку по НДФЛ в размере 500 000 рублей, начисленную ФИО1 в требовании № 1594 от 25.05.2023, признать безнадежными к взысканию пени, начисленные ФИО1 на недоимку по НДФЛ в сумме 500 000 рублей, уменьшить сумму пеней, взыскиваемых с ФИО1 за период с 21.09.2021 по 27.11.2023, до 4 158 587, 89 рублей.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, встречный иск просила оставить без удовлетворения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о судебном заседании надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, полагала подлежащим удовлетворению встречный иск.

Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения. 

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ). 

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ). 

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК РФ). 

Расчет инвентаризационной стоимости до указанной даты производило Бюро технической инвентаризации, учитывало ее при составлении технических паспортов на объекты недвижимости и передавало в налоговые органы в соответствии ст. 85 НК РФ. С 01.03.2013 все данные были переданы в кадастровые палаты. 

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи, согласно которым допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости пределы налоговых ставок, устанавливаемых на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, предусмотрены п. 4 ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что по состоянию на 2021 г. ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества: квартиры по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №), в связи с чем на него распространяются требования налогового законодательства о сроках и порядке уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 13298462 от 01.09.2022 должнику было предложено уплатить налог на имущество физического лица в размере 351 руб. в срок не позднее 01.12.2022.

Налоговое уведомление не исполнено.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Задолженность налогоплательщика по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, составляет 22 308 738 руб.

Арбитражным судом Свердловской области по делу № А60-895/2018 выдан исполнительный лист ФС № 034700472 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 22 по Свердловской области, в том числе, налога в размере 22 308 738 руб., пени – 9 188 201 руб. 16 коп.

С 18.01.2022 налогоплательщик состоит на учете в МИФНС № 25 по Свердловской области.

Из материалов дела следует, что налог на имущество физических лиц за 2021 г. и налог на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в установленный срок ФИО1 оплачен не был, в связи с чем налоговым органом на указанную сумму задолженности производилось начисление пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 1594 по состоянию на 25.05.2023, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности в установленный срок (до 20.07.2023), требование добровольно не исполнено.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что инспекцией не предпринимались меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, суд считает, что налоговым органом не допущено нарушения установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока направления требования № 1594 по состоянию на 25.05.2023 об уплате задолженности, поскольку требование направлено до истечения предельного 9-месячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (01.01.2023 + 3 мес. + 6 мес.).

С 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Как было указано ранее, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей(пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Требование ответчиком не исполнено, что в соответствии с п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 16.08.2023 почтой в адрес налогоплательщика решения № 41 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей(подпункт 1,2 пункта 3 ст. 48 НКРФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

08.12.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени в размере 106 281 руб. 14 коп.

11.12.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-4535/2023 о взыскании с должника пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 29.02.2024 об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском истец обратился в суд 29.05.2024 г.

30.08.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени в размере 4 733 287 руб. 20 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 351 руб.

05.09.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2479/2023 о взыскании с должника налога, пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 29.02.2024 об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском истец обратился в суд 29.05.2024 г.

02.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени в размере 156077 руб. 20 коп.

08.02.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-662/2024 о взыскании с должника пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 04.04.2024 об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском истец обратился в суд 29.05.2024 г.

22.12.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени в размере 186549 руб. 41 коп.

26.12.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-4631/2023 о взыскании с должника пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 29.02.2024 об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском истец обратился в суд 29.05.2024 г.

10.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени в размере 485325 руб. 77 коп.

15.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-3761/2023 о взыскании с должника пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 29.02.2024 об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском истец обратился в суд 29.05.2024 г.

02.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени в размере 80268 руб. 27 коп.

07.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-3233/2023 о взыскании с должника пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 29.02.2024 об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском истец обратился в суд 08.08.2024 г.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Поскольку доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 г. не представлено, налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования, размер налога правильно исчислен, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по вышеуказанному налогу и с настоящим административным исковым заявлением, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению. 

Разрешая требования встречного иска суд приходит к следующему.

Согласно п. 4.1 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Соответственно, для признания недоимки безнадежной к взысканию на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ необходимо наличие следующих условий в совокупности: 1) судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства по основанию, предусмотренному п. 3 или 4 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве; 2) с даты образования недоимки прошло более пяти лет 3) сумма задолженности не более 500 000 рублей (п. 2 ст. 6 ФЗ от 26.10.2002 № 127 «О несостоятельности (банкротстве)». 

Административный ответчик полагает, что недоимка по НДФЛ, предъявленная ФИО1 в требовании № 1594 от 25.05.2023, соответствует указанным условиям в совокупности, а именно исполнительное производство № 2775/24/66012-ИП от 04.09.2023 окончено 17.05.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Каменск-Уральскому и Каменскому району по основанию, указанному в п. 4 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве; с даты образования недоимки по НДФЛ прошло более пяти лет; по требованию № 1594 от 25.05.2023 налоговым органом заявлена к взысканию недоимка по НДФЛ в размере 22 296 391,52 рублей.

Между тем, с доводами административного ответчика суд не находит оснований согласиться, поскольку размер задолженности административного ответчика превышает размер требований, установленный законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, то есть составляет более 500 000 руб., в то время как налоговым законодательством предусмотрено, что сумма задолженности не должна превышать размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, то есть должна составлять не более 500 000 руб.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения встречного иска о признании безнадежной ко взысканию недоимки по НДФЛ в размере 500 000 руб. и суммы пени на недоимку по НДФЛ в размере 500 000 руб. не имеется.

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 4 733 287 руб. 20 коп. за период с 21.09.2021 по 16.08.2023 в связи с несвоевременной уплатой недоимки по НДФЛ и налога на имущество физических лиц за 2021 г.

Между тем, при производстве данного расчета истцом не учтено, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, в период действия указанного моратория неустойка не подлежит начислению.

По смыслу данного положения введенный мораторий распространяется на всех указанных в нем лиц, за исключением прямо поименованных.

При этом, согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Бремя доказывания обстоятельств отсутствия для должника негативных последствий, обусловленных введением моратория, возлагается на кредитора.

Обстоятельств, подтверждающих отнесение ответчика к категории лиц, в отношении которых Постановлением N 497 прямо указано на невозможность применения моратория, а также конкретных подтвержденных материалами дела обстоятельств отсутствия для должника негативных последствий, обусловленных его введением, истцом не приведено, судом не установлено.

С учетом периода действия моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, сумм, поступивших от ответчика в счет погашения недоимки и уменьшения общей суммы задолженности на сумму поступивших платежей, размер пени с 21.09.2021 по 16.08.2023 составит 3 212 673 руб. 18 коп. 

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 80268 руб. 27 коп. за период с 17.08.2023 по 25.08.2023 в связи с несвоевременной уплатой недоимки по НДФЛ и налога на имущество физических лиц за 2021 г.

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 485325 руб. 77 коп. за период с 26.08.2023 по 16.10.2023 в связи с несвоевременной уплатой недоимки по НДФЛ и налога на имущество физических лиц за 2021 г.

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 106 281руб. 14 коп. за период с 17.10.2023 по 27.10.2023 в связи с несвоевременной уплатой недоимки по НДФЛ и налога на имущество физических лиц за 2021 г.

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 186 549 руб. 41 коп. за период с 28.10.2023 по 13.11.2023 в связи с несвоевременной уплатой недоимки по НДФЛ и налога на имущество физических лиц за 2021 г.

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 156 077 руб. 20 коп. за период с 14.11.2023 по 27.11.2023 в связи с несвоевременной уплатой недоимки по НДФЛ и налога на имущество физических лиц за 2021 г.

Общая сумма пени составляет 4 227 174 руб. 97 коп.

Учитывая, что ответчиком оплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налога на имущество за 2021 г. в установленные сроки не произведена, судом признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 г., обоснованность требований о взыскании недоимки по НДФЛ подтверждена судебными актами Арбитражного суда Свердловской области, налоговым органом обоснованно производилось начисление пени на указанную недоимку, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, с учетом периода действия моратория, за период с 21.09.2021 по 27.11.2023 составит 4 227 174 руб. 97 коп.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 29 337 рублей 63 копейки в доход местного бюджета. 

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 351 рубль 00 копеек, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в сумме 4 227 174 рубля 97 копеек.

Встречное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о признании задолженности в части безнадежной ко взысканию оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 29 337 рублей 63 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Я.В. Прокопенко