Дело № 2а-2952/2024

25RS0001-01-2024-002099-42

Мотивированное 

решение

 

изготовлено 18.07.2024 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июля 2024 года г. Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.

при секретаре Горбуновой К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что согласно сведений, содержащихся в информационном ресурсе ответчик является адвокатом с 26.06.2002 по настоящее время. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов. Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п.1 ст.430 НК РФ. В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислены страховые взносы и пени в соответствии со ст.75 НК РФ, которые начислены до 01.01.2023 (до введения ЕНС): на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 34 445 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; пени в размере 27 359,56 руб. за период с 26.01.2019 по 31.12.2023, начисленные на недоимку за период с 2017 по 2022, которая оплачена несвоевременно; на обязательное медицинское страхование: налог в размере 8 766 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; пени в размере 5 225,49 руб. за период с 26.01.2019 по 31.12.2023, начисленную на недоимку за период с 2017 по 2022, которая оплачена несвоевременно. Итого недоимка по страховым взносам составляет: 122 211 руб. по налогу и пени 32 585,05 руб. Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество. На основании положений ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ). В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество и пени на основании ст.75 НК РФ: в размере 1 266 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; пени в размере 8 563,16 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 46 377,45 руб., которая оплачена несвоевременно, а именно: на недоимку за 2017 год в размере 13 770 руб.; на недоимку за 2018 год в размере 15 334 руб.; на недоимку за 2019 год в размере 16 241 руб.; на недоимку за 2020 год в размере 3 584 руб.; на недоимку за 2021 год в размере 1 266 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 14935301 с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения, через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. Итого недоимка по налогу на имущество составляет 1 266 руб. и пени в сумме 8 563,16 руб. В установленный законодательством срок налог на имущество административным ответчиком уплачен не был. В соответствии с п.4 ст.85 и пп.4, 5 ст.362 НК РФ, п.2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым в налоговом периоде за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство «БМВ Х5», государственный номер №. В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком транспортного налога. Налоговые ставки определены Законом Приморского края «О транспортном налоге» № 24-КЗ от 28.11.2002. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог и пени по ст.75 НК РФ в размере 4 230 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022; пени в размере 6 099,21 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку за 2017 в сумме 10 575 руб. (оплачена несвоевременно), на недоимку за 2018 год в сумме 10 575 руб. (оплачено несвоевременно), на недоимку за 2019 год в сумме 10 575 руб. (оплачена несвоевременно). В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 14935301 с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. В установленный законодательством срок транспортный налог и пени ответчиком не уплачены Недоимка по транспортному налогу составляет 4 230 руб., пени 6 099,21 руб. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № 423 от 16.05.2023 с предложением уплатить задолженность до 15.06.2023 через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. На 12.08.2023 общая сумма пени составляет 59 304,67 руб. Указанная задолженность по пене складывается из показателей: сумма пени за период до введения ЕНС, то есть до 01.01.2023 в размере 45 001,57 руб. (расписана выше по налогам). Сумма пени частично уменьшена в размере 2 245,85 руб.; сумма пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 14 303,10 руб. Особенность суммы пени, исчисленной с 01.01.2023 состоит в том, что она рассчитывается на общее сальдо по ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа. Состав недоимки, на которую начислена пеня, представить не представляется возможным. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № 493 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района 

<

адрес> края с заявлением № 196 от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа на сумму 108 011,67 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шести месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, т.е с 15.06.2023 до 15.12.2024. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока. 02.10.2023 года мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района 

<

адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа № от 30.08.2023. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден. Сумма задолженности не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 108 011,67 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 1 266 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 4 230 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 59 304,67 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, при подаче административного иска ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в её отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду не известны.

В силу п.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение представителя административного истца, административного ответчика о дате, времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что явка указанных лиц не была признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, что следует из положений ст. 358 НК РФ. По смыслу приведенных норм правовое значение для начисления налога на транспортное средство имеет факт регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

На основании ст. 362 НК РФ налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплачивается сумма транспортного налога в бюджет по итогам налогового периода и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, при этом в случае снятия транспортного средства с регистрационного учета в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, за административным ответчиком в 2021 было зарегистрировано транспортное средство: «BMW X5», государственный регистрационный знак 

<

***>, что подтверждается материалами дела, доказательств обратного суду не предоставлено.

В соответствии со ст. 12, 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником имущества: квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес>; комнаты, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Судом установлено, что ФИО1 имеет статус адвоката, о присвоении которого Адвокатской палатой 

<

адрес> вынесено решение от 26.06.2002 № 1.

Правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы Главой 34 НК РФ. 

На основании пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. 

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Таким образом, на ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты налогов и страховых взносов, доказательства того, что указанное имущество ей не принадлежит либо выбыло из собственности ответчика, в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание не представлены.

01.09.2022 в личный кабинет ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 14935301 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4 230 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 1 266 руб. со сроком исполнения до 01.12.2022, которое было получено административным ответчиком 15.09.2022, что подтверждается имеющимся в материалах дела налоговым уведомлением № 14935301 от 01.09.2022, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В п.п.1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. 

В установленный законом срок административным ответчиком не были оплачены транспортный налог, налог на имущество за 2021 год, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, административному ответчику была сконвентирована сводная задолженность по пене, распределенная на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 59 304,67 руб., из них 45 001,57 руб. (сумма пени за период до введения ЕНС, то есть до 01.01.2023), 14 303,10 руб. (сумма пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на ОПС, ОМС и пени № 423 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023 года, с указанием на наличие задолженности и расчетом пени.

Однако в установленный срок задолженность по налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком оплачена не была. 

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что 30.08.2023 мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района 

<

адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженности по налогам и пени в сумме 108011,67, который по заявлению ФИО1 был отменен мировым судьей 02.10.2023, что подтверждается определением и.о. мирового судьи судебного участка № – мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района 

<

адрес> от 02.10.2023. 

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности было направлено 06.03.2024 и поступило в Ленинский районный суд г.Владивостока 20.03.2024, следовательно, срок для обращения в суд административным иском не пропущен. 

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., по налогу на имущество за 2021 в размере 1 266 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 230 руб., пени в размере 59 304,67 руб., суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По смыслу закона, изложенного в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу положений ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее -БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего Кодекса.

С учётом положений ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 360 руб. 23 коп. 

По изложенному, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., по налогу на имущество за 2021 в размере 1 266 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 230 руб., пени в размере 59 304 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 3 360 руб. 23 коп. 

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк