Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № 2а- 2558/2023

г. Минусинск

14 августа 2023 г.

 24RS0035-01-2023-002500-53

Минусинский городской суд Красноярского края в составе судьи Музалевской Н.В., при секретаре Алексеевой Ю.С., рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени по транспортному налогу, мотивируя требования тем, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 26.07.2016 по 10.02.2022, утратив статус индивидуального предпринимателя, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы, ввиду наличия переплаты в сумме 8313,02 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. составила 24134,98 руб., а также ввиду наличия переплаты в сумме 2052,13 руб. задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021г. составляет 6373,87 руб., административный ответчик налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения не уплатил в размере 39026 руб. в срок до 31.12.2021. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, расчет налога за 2019г. приведен на автомобили ВАЗ № г/н № в размере 357 руб., ГАЗ № г/н № в размере 450 руб., всего 807 руб., а поскольку обязанность по уплате транспортного налога исполнена несвоевременно, то налоговым органом произведен расчет пени в сумме 11,89 руб. за период с 02.12.2020 по 15.03.2021, пени по уплате страховых взносов на сумму 25,28 руб. за период 11.01.2022 по 24.01.2022, а кроме того пени по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в сумме 154,80 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022.Изложенное послужило основанием для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021г. в размере 247134,98 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021г. в размере 6373,87руб., пени с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 25.28 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в сумме 39026 руб., пени в сумме 154,80 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, пени по транспортному налогу в сумме 11,69 руб. за период с 02.12.2020 по 15.03.2021, начисленных на задолженность 2019г.

Одновременно с подачей искового заявления административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 не присутствовал, о рассмотрении дела уведомлен, представил письменные возражения, в которых указал на утрату налоговым органом права на взыскание налогов и пени в связи с пропуском 6-месячного срока на обращение в суд.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование приведен налоговым органом следующим образом:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам НК РФ, на собственное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 32448 руб. за 2021г., 34445 руб. за 2022г. 

Исходя из представленных налоговому органу сведений, сумма дохода ФИО1 не превысила 300000 руб., то соответственно фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 руб. за 2021г., а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированной размере 8426 руб. за расчетный период 2021г.

Налоговым органом учтена переплата в сумме 8313,02 руб., а потому задолженность по страховым взносам на ОПС заявлена к взысканию в размере 24134,98 руб., а ввиду переплаты по взносам на ОМС в размере 2052,13 руб. задолженность по страховым взносам на ОМС заявлена к взысканию в размере 6373,87 руб. 

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой налоговым органом произведен расчет пени, по правилам ст.75 НК РФ, сомнений расчет не вызывает, суд полагает возможным принять его.

Кроме того, заявлена к взысканию задолженность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. 

В случае применения ПСН в отношении отдельного вида предпринимательской деятельности вместо уплаты налога исходя из фактически полученной выручки от осуществления такой деятельности в бюджет уплачивается налог, определенный из денежного выражения потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (ст.346,48 НК РФ).

Согласно ст.346,52 НК РФ налоговая декларация по налогу в связи с применением ПСН в налоговые органы не представляется.

Согласно п.2 ст.346,51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога в связи с применением ПСН в следующие сроки: 

Если патент получен на срок до 6 мес. – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента, 

Если патент получен на срок от 6 мес. до календарного года: - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. 

Патент на право применения ПСН ФИО1 выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в отношении вида деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, с площадью торгового зала не более 50 кв.м. сумма налога по ПСН составляет 58539 руб., из них 19513 руб. в срок не позднее 01.04.2021, 39026 руб. в срок не позднее 31.12.2021. ФИО1 налог в размере 39026 руб. в срок 31.12.2021 не уплатил.

ФИО1 также является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются, в т.ч. автомобили (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ), налоговые ставки определяются законами субъектов РФ.

В п.3 ст.363 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более, чем за 3 налоговых периода, предшествовавших календарному году его направления, соответственно, налогоплательщики уплачивают транспортный налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ответчик в 2020г. являлся собственником транспортных средств: ВАЗ № г/н № в размере 357 руб., ГАЗ № г/н №.

Расчет налога за 2019г. приведен на автомобили ВАЗ № г/н № в размере 357 руб., ГАЗ №/н № в размере 450 руб., всего 807 руб.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога исполнена несвоевременно, то налоговым органом произведен расчет пени в сумме 11,89 руб. за период с 02.12.2020 по 15.03.2021.

Доводы административного ответчика о пропуске срока налоговым органом на обращение в суд нельзя признать состоятельными ввиду следующего.

Налоговым органом указано на то, что в адрес ответчика направлены налоговые уведомления, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика.

Затем, налогоплательщику направлены требования: Требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на 16.03.2021 (л.д32), данное требование содержит срок уплаты до 16.06.2021 (л.д.32).

Требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на 25.01.2022 содержит срок уплаты до 22.02.2022 (л.д.33-34).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В данном случае ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 26.07.2016 по 10.02.2022. Налоговый орган обратился в суд за выдачей судебного приказа в течение 6 мес. с указанной даты.

Материалами дела подтверждается, что судебный приказ был выдан 11.04.2022, т.е. в пределах установленного 6-месячного срока, определением мирового судьи судебного участка № 152 в г.Минусинске и Минусинском районе от 30.01.2023 судебный приказ от 11.04.2022 отменен. 

После отмены судебного приказа срок для обращения в суд для налогового органа составляет 6 мес. (т.е. до 30.07.2023), этот срок соблюден, административный иск предъявлен 26.07.2023. 

Расчет административного истца не оспорен, у суда нет оснований ставить его под сомнение, в т.ч. расчет пени приведен с учетом положений ст.75 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований: взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г. в размере 247134,98 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021г. в размере 6373,87руб., пени с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 25.28 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в сумме 39026 руб., пени в сумме 154,80 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, пени по транспортному налогу в сумме 11,69 руб. за период с 02.12.2020 по 15.03.2021, начисленных на задолженность 2019г.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г. в размере 247134,98 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021г. в размере 6373,87руб., пени с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 25.28 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в сумме 39026 руб., пени в сумме 154,80 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, пени по транспортному налогу в сумме 11,69 руб. за период с 02.12.2020 по 15.03.2021, начисленных на задолженность 2019г.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения суда в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд.

Мотивированный текст изготовлен и подписан 30.08.2023.

Председательствующий Н.В. Музалевская