УИД 59RS0005-01-2024-000921-89

Дело № 2а-1596/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 апреля 2024 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В., 

при ведении протокола помощником судьи Погодиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности, указав в обоснование заявленных требований, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 197 172,52 руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

Сумма задолженности превысила 10 000 руб. при выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекает 15.12.2023.

Судебный приказ № 2а-3206/2023 вынесен мировым судьей 05.09.2023. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 20.09.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд в порядке п.3 ст. 48 НК РФ началось с 21.09.2023 и истекает 20.03.2024, следовательно, административное исковое заявление налоговым органом подано в установленный законом срок.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 182,69 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2174,98 руб.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 195,74 руб.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 195,74 руб.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 195,74 руб.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 92,22 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2175,00 руб.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 16,31 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 192,99 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17,37 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32,90 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 3458,86 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 3597,97 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 3280,17 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 2746,51 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 2017,58 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 29 628,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 222,21 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 9714,71 руб., всего задолженность в размере 60 137,69 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, путем направления судебного извещения по известному месту жительства (регистрации), конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. 

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по месту его регистрации/жительства по адресу: 

<

адрес>. Указанный адрес указывался ФИО1 при подаче заявления об отмене судебного приказа, соответственно, является верным.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. 

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании положений п.1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п.2). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение кадастрового учета недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является (являлся) собственником следующего движимого и недвижимого имущества: автомобиля TOYOTA HILUX SURF, 1991 года выпуска, государственный регистрационный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; а также земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>, ООО «Совхоз Всходы» (43 объекта).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее 01.12.2017 подлежал уплате транспортный налог за 2016 год в размере 2175,00 руб., земельный налог за 2016 год в размере 37 243,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 180,00 руб. (л.д.15-16).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее 03.12.2018 подлежали уплате за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 2175,00 руб., земельный налог в размере 36 644,00 руб., налог на имущество физических лиц 193,00 руб. (л.д.17-18).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 следовало уплатить в срок не позднее 02.12.2019 за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 2175,00 руб., земельный налог 34 891,00 руб., налог на имущество физических лиц 334,00 руб. (л.д.19-20).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее 02.12.2020 подлежали уплате за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 2175,00 руб., земельный налог в размере 29 628,00 руб. (л.д.21-22).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее 01.12.2021 подлежали уплате транспортный налог в размере 1790,05 руб., земельный налог в размере 29 628,05 руб. (23-24).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее 01.12.2022 подлежали уплате транспортный налог в размере 2175,00 руб., земельный налог в размере 29 628,00 руб. (25).

В установленный законом срок, обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку добровольной уплаты до 15.06.2023 задолженности в размере 171 436,03 руб., задолженности по пени 31 565,35 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 2174,98 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2175,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 192,99 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 29 628,00 руб. и т.д. (л.д.29).

В установленный в требовании, срок недоимка уплачена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

05.09.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ по делу № 2а-3206/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам в общем размере 60 137,69 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 20.09.2023 судебный приказ № 2а-3206/2023 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения. 

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 15.06.2023, т.е. до 15.12.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 05.09.2023 и в последующем отменен 20.09.2023.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 14.02.2024, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

Разрешая заявленные требования в части взыскания пени за налоговые периоды 2018-2020 гг., суд учитывает, что недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 года взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-2029/2019 от 14.05.2019 выданного мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Перми.

Пенеобразующая недоимка за налоговый период 2018 года по транспортному налогу в размере 2175,00 руб., налог на имущество 334,00 руб. взыскана судебным приказом № 2а-2832-2/2020 от 26.05.2020 выданного мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 34891,00 руб., взыскана судебным приказом № 2а-3623/2020 от 02.07.2020 выданного мировым судьей судебного участка № 8 Свердловского района гПерми, и.о. мирового судьи судебного участка № 2. 

Недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 29628,00 руб. в размере 29 628,00 руб. взыскана судебным приказом № 2а-1352/2-2021 от 12.03.2021 выданного мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского района г.Перми.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг. в размере 2175,00 руб. и 1790,15 руб. соответственно, а также земельному налогу за 2020 год в размере 29 628,00 руб. взыскана судебным приказом 2а-1475/2022 от 06.04.2021, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г.Перми.

Вышеуказанные судебные приказы находятся на исполнении в ОСП по Свердловскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю в рамках исполнительного производства №-СД (л.д.59). Указанное исполнительное производство является действующим, следовательно, возможность взыскания не утрачена.

Поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ), доказательства погашения задолженности по исполнительному производству, административным ответчиком не представлено, следовательно, пени, начисленные по транспортному и земельному налогам за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 гг., по налогу на имущество за 2018 года подлежат взысканию в заявленном размере.

Также подлежат взысканию с административного ответчика недоимка по транспортному налогу и земельному налогу за 2021 год. Срок взыскания данной недоимки налоговым органом не пропущен, сумма недоимки входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени судом проверен, является верным.

При разрешении требований о взыскании с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 182,69 руб., (недоимки списана), пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 3458,85 руб. (недоимка списана), суд считает, что данные требования удовлетворению не подлежат, поскольку недоимка по транспортному налогу и земельному налогу за 2016 год признана безнадежной ко взысканию решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, начисленные на данную задолженность пени взысканию не подлежат.

При разрешении требований о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2174,98 руб. и начисленные на неё пени в размере 195,74 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 193,00 руб., начисленные на указанную недоимку пени в размере 17,37 руб., суд также находит оснований для их удовлетворения, так как возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года (по сроку уплаты не позднее 03.12.2018) налоговым органом утрачена в связи с пропуском установленного законом срока обращения в суд, установленного ст. 48 НК РФ в редакции закона, действующей на момент возникновения обязанности по уплате данных налогов.

Так из материалов судебного приказа № 2а-2832/2-2020 (которым взыскивалась недоимка по указанным налогам за 2018 год) следует, что первое требование по данным задолженностям в адрес налогоплательщика было выставлено ДД.ММ.ГГГГ №. Затем выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В данных требованиях общая задолженность налогоплательщика составляла 5248,00 руб. и 5407,40 руб., соответственно.

В редакции ст. 48 НК РФ сумма недоимки, после которой у налогового органа возникает обязанность обратиться в суд за её взысканием, составляла 3000 руб. 

Из указанных требований и приложенных к ним расчетов следует, что недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2015 и 2016 года также не взыскивалась и входит в общую сумму задолженности указанную справочно и превышающую 3000 руб.

Таким образом, уже при выставлении требования № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган имел возможность обратиться в суд за взысканием данной задолженности. Однако надлежащих мер по взысканию задолженности налоговым органом принято не было.

При таких обстоятельствах, налоговым органом недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за налоговый период 2017 года необоснованно включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Соответственно, в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 182,69 руб., пени, начисленные, на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 3458,86 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2174,98 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 195,74 руб., недоимки по налогу физических лиц за 2017 год в размере 192,99 руб., пени, начисленные на указанную недоимки в размере 17,37 руб., следует отказать, указанная задолженность подлежит списанию как безнадежная к взысканию. 

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 пени в сумме 9714,71 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд, с учетом того, что из общей суммы задолженности подлежат исключению суммы недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 2175,00 руб. и 193,00 руб., следовательно, сумма неисполненной совокупной обязанности составляет на 01.01.2023 не 171 436,04 руб., а 169 068,04 руб.

Исходя из этого судом производится самостоятельный расчет пени, подлежащей взысканию: 169068,04 х 86 дней (за период 01.01.2023-29.03.2023)х7,5% (ставка)=3719,50 руб.

169068,04 х 91 (с 30.03.2023 по 29.06.2023)х7,5% = 3888,56

169068,04 х 23 (с 30.06.2023 по 23.07.2023) х 7,5% =1014,41

169068,04 х 19 (с 24.07.2023 по 12.08.2023) х 8,5% =958,05.

Итого размер пени, подлежащих взысканию составляет: 9580,52 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1813,42 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) 

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 195,74 руб. за период просрочки с 03.09.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 195,74 руб. за период просрочки с 03.09.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 92,22 руб. за период просрочки с 15.12.2021 по 31.12.2022;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2175,00 руб.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 16,31 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32,90 руб. за период просрочки с 03.09.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 3597,97 руб. за период просрочки с 03.09.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 3280,17 руб. за период просрочки с 03.09.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 2746,51 руб. за период просрочки с 03.09.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 2017,58 руб. за период просрочки с 15.12.2021 по 31.12.2022;

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 29 628,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 222,21 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 9 580,52 руб., 

всего задолженность в размере 53 780 рублей 87 копеек.

В остальной части исковых требований МИФНС № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1 813 рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено – 25.04.2024.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова