УИД: 56RS0009-01-2023-004926-46

№ 2а-243/2024 (2а-4189/2023;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе: 

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по обязательным платежам на сумму 8 747,88 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 5 069,73 рублей; страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 1 676,14 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 2,01 рубля за период с 30.03.2021 года по 06.04.2021 года; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 03, 04 кв. 2019 года в общей сумме 2 000 рублей.

Административный ответчик ФИО1 признал требования административного искового заявления.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). 

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в период с 05.07.2018 года по 12.03.2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. 

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 4326 рублей за расчетный период 2021 года.

Таким образом, за расчетный период с 01.01.2021 года по 12.03.2021 года исчислены страховые взносы на ОПС в размере 6 454,71 рублей (с учетом уточнения – 5 069,73 рубля) и страховые взносы на ОМС в размере 1 676,14 рублей, уплачены 16.02.2022 года.

Поскольку ФИО1 несвоевременно уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в установленный законом срок, ему налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в общей сумме 2,01 рубля за период с 30.03.2021 года по 06.04.2021 года.

Кроме того, ФИО1 представил в ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга первичную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход ля отдельных видов деятельности за 3, 4 кварталы 2019 года несвоевременно. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, на основе первичной налоговой декларации составила 0 рублей. 

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Исходя из вышеизложенного, ФИО1 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3, 4 квартал 2019 года должна быть представлена не позднее 21.10.2019 года и 20.01.2020 года соответственно. Период непредставления составил 1 полный и 1 неполный месяц.

Исходя из вышеизложенного, ФИО1 нарушены пп.1, 4 п. 1 ст. 23 и п.3 ст.346.32 НК РФ.

Ответственность за указанное налоговое правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. 

Факт нарушения удостоверяется налоговыми декларациями по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3, 4 квартал 2019 года.

В ходе проведенной камеральной проверки в период с 23.12.2019 года по 23.03.2020 года, Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 

<

Номер обезличен> от 10.09.2020 года, из которого следует, что ФИО1, в нарушение установленного п.3 ст.346.32 НК РФ срока предоставления декларации по ЕНВД за 3 квартал 2019 года (до 21.10.2019 года), представил декларацию по ЕНВД только 17.12.2019 года, в связи с чем он подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ. 

Вынесенным решением ФИО1 было предложено уплатить штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), в размере 1 000 рублей.

Копия указанного решения была направлена ФИО1 по адресу: 

<

...>, что подтверждается почтовым реестром от 12.10.2020 года (ШПИ 

<

Номер обезличен>).

В ходе проведенной камеральной проверки в период с 03.02.2020 года по 27.04.2020 года, Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 

<

Номер обезличен> от 05.09.2020 года, из которого следует, что ФИО1, в нарушение установленного п.3 ст.346.32 НК РФ срока предоставления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2019 года (до 20.01.2020 года), представил декларацию по ЕНВД только 23.01.2020 года, в связи с чем он подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ. 

Вынесенным решением ФИО1 было предложено уплатить штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), в размере 1 000 рублей.

Копия указанного решения была направлена ФИО1 по адресу: 

<

...>, что подтверждается почтовым реестром от 29.09.2020 года (ШПИ 

<

Номер обезличен>).

Указанные задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 07.04.2021 года 

<

Номер обезличен> со сроком уплаты до 07.05.2021 года, от 13.11.2020 года 

<

Номер обезличен> со сроком уплаты до 11.12.2020 года, от 14.12.2020 года 

<

Номер обезличен> со сроком уплаты до 19.01.2021 года.

В указанный в требованиях срок задолженность уплачена не была.

23.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга от 17.04.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (редакция НК РФ, действующая на момент возникновения спорных отношений).

Согласно абзаца 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действующей в момента вынесения требований), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования 

<

Номер обезличен> от 13.11.2020 года об уплате налогов был установлен до 11.12.2020 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 17.06.2021 года, судебный приказ вынесен 23.06.2021 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17.04.2023 года, а административный иск Инспекцией направлен почтовым отправлением в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 17.10.2023 года (ШПИ 

<

Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты налога, пени и штрафа суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 8 747,88 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 5 069,73 рублей; страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 1 676,14 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 2,01 рубля за период с 30.03.2021 года по 06.04.2021 года; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 03, 04 кв. 2019 года в общей сумме 2 000 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 5069,73 рублей; страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 1676,14 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2,01 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за третий и четвертый квартал 2019 года в размере 2000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 31 января 2024 года