Дело № 2а-304/2021

УИД 33RS0020-01-2021-000565-91

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июля 2021 года г. Юрьев-Польский 

Юрьев-Польский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Забавновой О.М.,

при секретаре Милашкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Юрьев-Польский Владимирской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика: недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 17 929 рубля (КБК налога на имущество физических лиц 18210601030101000110; код по ОКТМО 17656432), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 68 руб. 58 коп. (КБК пени 18210601030102100110, Код по ОКТМО 17656432), недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 851 рубля (КБК транспортного налога 18210604012021000110, Код по ОКТМО 17656432), пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 64 руб. 46 коп. (КБК пени 18210604012022100110, Код по ОКТМО 17656432), недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 50 629 рублей (КБК пени 18210606043101000110, Код по ОКТМО 17656432), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 193 руб. 66 коп. (КБК пени 18210606043102100110, Код по ОКТМО 17656432). Общая сумма требований 85 735 руб. 70 коп.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог как собственник транспортных средств, налог на имущество физических лиц как собственник недвижимого имущества, земельный налог как собственник земельных участков. ФИО1 начислены налоги за 2019 год, направлены налоговые уведомления. Налоги не оплачены в установленный законом срок. Начислены пени. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате начисленных налогов и пени, которое также оставлено без ответа и удовлетворения.

<

данные изъяты>

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области указанную в иске сумму задолженности по налогам и пени.

Административный истец, надлежащим образом извещен о дате и месте рассмотрения дела, просили рассматривать дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о дате и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением.

Информация о движении дела своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

По смыслу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не оплачен налог на принадлежащее ФИО1 на праве собственности в 2019 году имущество.

Перечень имущества ФИО1: транспортные средства ВАЗ 21053, рег.номер №, АУДИ А6, рег.номер № (1 месяц), KJ TAGER, рег.номер № (11 месяцев), земельные участки: кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>,кадастровый №, 

<

адрес>, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, а также, объект недвижимости нежилое помещение, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, объект недвижимости нежилое здание с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, нежилое здание хлебопекарни с кадастровым №, по адресу: Юрьев-Польский район, с.Небылое, здание нежилое склад с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, здание нежилое склад с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, нежилое здание с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, нежилое здание склада с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, нежилое здание магазин с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>.

На основании положений ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ налогоплательщик в 2019 году являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими липами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ, ст. 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 г. №119-03 «О транспортном налоге» определены налоговые ставки.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также положениями Закона Владимирской области от 27.11.2002 г. № 119-03 «О транспортном налоге», исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика транспортный налог.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога на автомобили административного ответчика за 2019 год, составленный административным истцом, проверен судом и признается верным.

ВАЗ 21053, рег. №:

<

данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве собственности) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) - 1087 (размер налоговых льгот) = 

<

данные изъяты> руб.

Аналогично по АУДИ А6, рег. №:

218 х 1 х 75 х 1/12 = 

<

данные изъяты> руб. 

Аналогично по KJTAGER, рег.номер №:

<

данные изъяты> х 1 х 75 х 11/12 = № руб.

Всего: 

<

данные изъяты>+

<

данные изъяты>+

<

данные изъяты> = 16 851 руб.

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ период расчета пени составляет: 02.12.2020-28.12.2020, число дней просрочки 27, недоимка по налогу для начисления пени - 16 851, ставка ЦБ 4,25%, начислено пени за день 

<

данные изъяты>, начислено пени за указанный период 64 руб. 46 коп.

Расчет пени проверен судом и признан верным.

В соответствии с п. 1 ст. 387 земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплателыциком-физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет земельного налога, произведенный истцом, проверен судом и признан верным.

Расчет в отношении земельного участка с кадастровым № (

<

адрес>

<

адрес>) за 2019 год, доля в праве 1, 12 месяцев владения:

<

данные изъяты> (налоговая база (кадастровая стоимость)) х 1,5% (налоговая ставка) = 

<

данные изъяты> руб.

Расчет земельного налогапо земельному участку кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, за 2019 год, доля в праве 1, количество месяцев владения 12:

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1,5% (налоговая ставка) = 

<

данные изъяты> руб.

ФИО1 является 

<

данные изъяты>.

Согласно пп. 2 ч. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов II группы инвалидности.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (ч. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Таким образом, налоговый вычет предоставлен на земельный участок с кадастровым № - 

<

данные изъяты> руб.

Так как земельный налог по земельному участку с кадастровым № составил 0.00 руб., он не был включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога на земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, за 2019 год, доля в праве 1, количество месяцев владения 12:

<

данные изъяты> х 1,5% = 

<

данные изъяты> руб.

Расчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, за 2019 год, доля в праве 1, количество месяцев владения 12:

<

данные изъяты> руб. х 0,3% = 

<

данные изъяты> руб.

Расчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, за 2019 год, доля в праве 1, количество месяцев владения 12:

<

данные изъяты> х 1,5% = 

<

данные изъяты> руб.

Кадастровая стоимость объекта с кадастровым № в размере 

<

данные изъяты> руб. в соответствии с выпиской из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости утверждена 28 октября 2016 года.

Согласно письму Минфина России от 14.02.2019 №03-05-04-01/9247, дата начала применения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества определяется датой вступления в силу нормативного акта субъекта РФ, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости объекта.

Следовательно, результат определения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, утвержденный 28 октября 2016 года, и внесенный в ЕГРН на основании актов субъектов РФ, вступивших в силу с 01 января 2017 года, подлежит применению для целей исчисления земельного налога с 01 января 2017 года вне зависимости от даты фактического внесения соответствующих сведений в ЕГРН.

Таким образом, для расчета земельного налога по объекту с кадастровым № использовалась кадастровая стоимость в размере 

<

данные изъяты> руб., а не 

<

данные изъяты> руб., то есть с меньшей кадастровой стоимости.

Всего за 2019 год ФИО1 верно начислен земельный налог с физических лиц в размере:

<

данные изъяты> +

<

данные изъяты>+ 

<

данные изъяты> + 

<

данные изъяты> = 50 629 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком-физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, т. е. до 02.12.2020 года.

В связи с тем, что в сроки уплаты, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик не уплатил указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов, инспекцией в порядке, предусмотренном положениями ст. 75 НК РФ, исчислены суммы пенейв размере 193.66 рублей.

С 02.12.2020 по 28.12.2020 (27 дней), недоимка 50 629, ставка ЦБ 4,25%, начислено пени 

<

данные изъяты>, начислено пени за период 193 руб. 66 коп.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости установлен с 01.01.2015 (гл. 32 НК РФ). В свою очередь указанный порядок определения налоговой базы вводится на соответствующей территории нормативными правовыми актами (далее - НПА) представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 4 ст. 12, абз. 2 п. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с Решением Совета Народных Депутатов МО Небыловское «Об установлении на территории муниципального образования Небыловское налога на имущество физических лиц (в ред. от 14.12.2015 №32) налоговая ставка 0,3% применяется в отношении гаражей и машино-мест при расчете налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 года установлен статьей 408 Налогового Кодекса РФ по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ, начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ. (2015 год)

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ. (2016 год)

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ. (2017 год).

Объект недвижимости с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, принадлежит на праве собственности ФИО1 с 15.12.2010 по настоящее время. Кадастровая стоимость помещения с кадастровым № по состоянию на 01.01.2019 составляет 

<

данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество по объекту с кадастровым № проводится следующим образом.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 408 исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчет налога на имущество физических лиц с применением коэффициента U: 32 (сумма земельного налога за 2018 год) х 1,1 = 

<

данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество по объекту с кадастровым № (адрес: 

<

адрес>) принадлежащему на праве собственности ФИО1 с 02.07.2009 года по настоящее время.

Кадастровая стоимость здания по состоянию на 01.01.2019 года - 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 408 исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчет налога на имущество физических лиц с применением коэффициента U: 989 (сумма земельного налога за 2018 год) х 1,1 = 

<

данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество по объекту с кадастровым № (адрес: 

<

адрес>), принадлежащему на праве собственности ФИО1 с 05.12.2011 года по настоящее время.

Кадастровая стоимость здания по состоянию на 01.01.2019 года - 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 408 исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчет налога на имущество физических лиц с применением коэффициента 1,1: 1 481 (сумма земельного налога за 2018 год) х 1,1 = 

<

данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество по объекту с кадастровым № (адрес: 

<

адрес>), принадлежащему на праве собственности ФИО1 с 17.07.2013 года по настоящее время.

Кадастровая стоимость здания по состоянию на 01.01.2019 года - 

<

данные изъяты> руб.

Налог на имущество в данном случае рассчитывается как произведение кадастровой стоимости, составляющей налоговую базу, в размере 

<

данные изъяты> руб., и ставки налога (0,5%): 

<

данные изъяты> х 0,5% = 

<

данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество по объекту с кадастровым № (адрес: 

<

адрес>), принадлежащему на праве собственности ФИО1 с 17.07.2013 по настоящее время.

Кадастровая стоимость здания по состоянию на 01.01.2017 года - 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) инвалиды 1 и II групп инвалидности имеют право на льготу по налогу на имущество физических лиц.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (ч. 2 ст. 407 НК РФ).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (ч. 3 ст. 407 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 407 НК РФ (в редакциях, действующих на момент начисления спорной налоговой задолженности) указанная льгота предоставлялась лицам, предоставившим в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

ФИО1 с заявлением о предоставлении налоговой льготы в Инспекцию не обращался, сведения о своей инвалидности не предоставлял.

В соответствии с изменениями, внесенными в ч. 6 ст. 407 НК РФ Федеральным законом № 63-ФЗ от 15.04.2019 г. в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в пп. 2 ч. 1 указанной статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

Действие положений абз. 4 ч. 6 ст. 407 НК РФ (в редакции Федерального закона № 63-ФЗ от 15.04.2019 г.) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года (п. 6 Федерального закона № 63-ФЗ от 15.04.2019 г.).

ФИО1 предоставлена льгота как 

<

данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц с 21.03.2018 г. Сведения о льготе выгружены автоматически 09.05.2019 г. в порядке межведомственного взаимодействия с ПФ РФ. Указанная льгота применена в отношении объекта налогообложения с кадастровым № при расчете налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Таким образом, налог на имущество в данном случае рассчитывается следующим образом:

<

данные изъяты> х 0,3% /12х12 = 

<

данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма льготы составила 

<

данные изъяты> руб.

Так как налог на имущество по объекту с кадастровым № составил 0.00 руб., он не был включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество по объекту с кадастровым № (адрес: 

<

адрес>), принадлежащему на праве собственности ФИО1 с 14.03.2013 по настоящее время.

Кадастровая стоимость здания по состоянию на 01.01.2019 года - 

<

данные изъяты> руб.

Налог на имущество в данном случае рассчитывается как произведение кадастровой стоимости, составляющей налоговую базу, в размере 

<

данные изъяты> руб., и ставки налога (0,5%): 

<

данные изъяты> х 0,5% = 

<

данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество по объекту с кадастровым № (адрес: 

<

адрес>), принадлежащему на праве собственности ФИО1 с 17.07.2013 года по настоящее время.

Кадастровая стоимость здания по состоянию на 01.01.2019 года - 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 408 исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчет налога на имущество физических лиц с применением коэффициента U: 686 (сумма земельного налога за 2018 год)х 1,1 = 

<

данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество по объекту с кадастровым № (адрес: 

<

адрес>), принадлежащему на праве собственности ФИО1 с 26.04.2011 года по настоящее время.

Кадастровая стоимость здания по состоянию на 01.01.2019 - 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 408 исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ. примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчет налога на имущество физических лиц с применением коэффициента U: 10364(сумма земельного налога за 2018год) х 1,1 = 

<

данные изъяты> руб.

Всего за 2018 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере:

<

данные изъяты>+

<

данные изъяты>+

<

данные изъяты>+

<

данные изъяты>+

<

данные изъяты>+

<

данные изъяты>+

<

данные изъяты> = 17 929 руб.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ данный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 02.12.2019 года

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ период расчета пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - с 02.12.2020 по 28.12.2020.

С 02.12.2020 по 28.12.2020 (27 дней), недоимка по пени 17 929 руб., ставка ЦБ 4,25%, начислено пени за день 

<

данные изъяты>, начислено пени за период 68 руб. 58 коп.

Итоговая сумма пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 составляет 68.58 руб.

Руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налогов и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени в размере 85 735,70 руб., срок уплаты до 10.02.2021.

Факт направления требования подтвержден документально.

Однако налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом указанная задолженность не погашена налогоплательщиком до настоящего времени.

Доказательств обратного суду не представлено, указанная задолженность не погашена административным ответчиком до настоящего времени.

Налоговым органом принимались своевременные меры к принудительному взысканию указанной в административном иске задолженности, посредством обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Срок обращения ИФНС в суд за взыскание налогов и пени соблюден.

Поскольку обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 в полном объеме и в установленные законом сроки не исполнил, с последнего подлежат взысканию указанные суммы налогов и пени, как заявлено в административном иске. Расчет задолженности фактически стороной административного ответчика не оспаривается.

При изложенных обстоятельствах административное исковое заявление МИФНС № 3 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области:

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 17 929 руб. (КБК налога на имущество физических лиц 18210601030101000110; код по ОКТМО 17656432), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 68 руб. 58 коп. (КБК пени 18210601030102100110, Код по ОКТМО 17656432), недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 851 руб. (КБК транспортного налога 18210604012021000110, Код по ОКТМО 17656432), пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 64 руб. 46 коп. (КБК пени 18210604012022100110, Код по ОКТМО 17656432), недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 50 629 руб. (КБК пени 18210606043101000110, Код по ОКТМО 17656432), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 193 руб. 66 коп. (КБК пени 18210606043102100110, Код по ОКТМО 17656432), всего 85 735 руб. 70 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Юрьев-Польский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2021 года.

Судья О.М.Забавнова