Дело № 2а-213/2025

УИД 42RS0014-01-2025-000007-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Мыски 

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дементьева В.Г., при секретаре судебного заседания Гуряшевой Е.П., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18282,05 руб., по требованию № 64902 от 25.09.2023, их них:

-задолженность по НДС за 3 квартал 2020 года в сумме 624,00 руб.;

-задолженность по НДС за 4 квартал 2020 года в сумме 1247,00 руб.;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2 квартал 2020 года в сумме 224,00 руб.;

-штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2 квартал 2020 года в сумме 250,00 руб.;

-задолженность по пени в размере 15937,05 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009 от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно базе данных ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2001 по 27.11.2020.

ИП ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ 21.10.2020 представлена в налоговый орган уточненная (корректирующая) налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 560.00 руб.

Согласно представленной первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года от 20.07.2020 сумма налога к начислению и уплате составляла 0.00 руб.

При подаче первичной налоговой декларации ИП ФИО1 была завышена сумма уплаченных фиксированных страховых взносов, на которые может быть уменьшена сумма ЕНВД налогоплательщиком, не производящим выплаты работникам, что привело к занижению налога к уплате в сумме 560.00 руб.

По представленной уточненной (корректирующей) налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности от 21.10.2020г. за 2 квартал 2020 года сумма налога, подлежащего доплате в бюджет (разница между первичной и второй уточненной декларацией) составляет 560 руб.

Согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, ответчиком условия освобождения от налоговой ответственности, предусмотренные подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ не выполнены.

ФИО1 допущено виновное противоправное деяние, выразившееся в неуплате единого налога на вмененный доход в результате занижения налоговой базы, за что п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В этой связи ФИО1 для уплаты был исчислен штраф в размере 224.00 руб. (560.00руб.*20 % = 112.00 руб., с учетом обстоятельств отягчающих ответственность расчет штрафа с учетом ст. 114 НК РФ составила 112.00руб.*2).

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислены пени в размере 757,53 руб., до 01.01.2023 года

В соответствии с пн. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно представленным декларациям за 3, 4 квартал 2020 года по налогу на добавленную стоимость сумма исчисленного налога составила за 3 квартал 2020 года 624,00 руб., за 4 квартал 2020 года в размере 1247,00 руб., однако в установленные действующим законодательством сроки сумма НДС в общем размере 1871,00 руб., не уплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ ИП ФИО1 выступает в качестве налогового агента по НДС.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее также ТКС) через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года следовало представить не позднее 27.07.2020. Декларация представлена налогоплательщиком по ТКС 09.09.2020 (количество просроченных месяцев - 2). Сумма налога к уплате согласно представленной декларации по налогу на добавленную стоимость составляет 1870 руб. Сумма налога оплачена налогоплательщиком 27.07.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной декларации уплачена налогоплательщиком в установленный законодательством срок (27.07.2020) в полном объеме. Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ штраф устанавливается в размере 1000 руб.

Тем самым, ИП ФИО1 совершила виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком, в установленный законодательством срок, налоговой декларации, за которое предусмотрена налоговая ответственность, установленная пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, размер штрафа по уменьшен в 4 раза 1000 / 4 = 250 руб., и составил - 250,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой НДС, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислены пени в размере 3839,48 руб., до 01.01.2023 года.

Относительно требований по уплате пени за несвоевременно оплаченные страховые взносы представителем административного истца указано следующее. Поскольку административный ответчик является индивидуальным предпринимателем, то в соответствии с действующим законодательством она должна была оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

В связи с тем, что суммы исчисленных страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020 года не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов исчислены пени в размере по страховым взносам ОПС за 2017, 2018, 2019. 2020 года за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 8891,80 руб., ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 года за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2030,54 руб., до 01.01.2023 года.

Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) - 06.01.2023 в сумме 42727,89 руб., в том числе пени 15519.35 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2333 от 10.04.2024 составляло 20151,70 руб., в том числе пени 17404,63 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2333 от 10.04.2024. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1467,58 руб.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ. сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023. 

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 22.03.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от 25.09.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком не уплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 25.09.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 32221,51 руб.

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

27.06.2024 мировым судом судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области был принят судебный приказ о взыскании задолженности.

05.08.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области было принято определение об отмене судебного приказа № 2а-3205/2023.

С настоящим административным иском истец обратился в установленный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ.

В судебное заседание административный истец надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 извещена о месте и времени рассмотрения дела заказным письмом с уведомлением, в судебное заседание не явилась, ходатайства об отложении судебного заседания и рассмотрении дела с ее участием суду не представила. 

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 8 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по собственному усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве. 

С учетом надлежащего извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела в виду их не явки и не предоставлении суду сведений об уважительности неявки суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно и. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно части 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Судом установлено, что Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 14).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д.35-38).

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 29.12.2004 по 27.11.2020, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 42-44).

Согласно акту налоговой проверки № 198 от 01.02.2021 (л.д. 70) ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ 21.10.2020 представлена в налоговый орган уточненная (корректирующая) налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 560.00 руб.

Согласно представленной первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года от 20.07.2020 сумма налога к начислению и уплате составляла 0.00 руб.

При подаче первичной налоговой декларации ИП ФИО1 была завышена сумма уплаченных фиксированных страховых взносов, на которые может быть уменьшена сумма ЕНВД налогоплательщиком, не производящим выплаты работникам, что привело к занижению налога к уплате в сумме 560.00 руб.

По представленной уточненной (корректирующей) налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности от 21.10.2020 г. за 2 квартал 2020 года сумма налога, подлежащего доплате в бюджет (разница между первичной и второй уточненной декларацией) составляет 560 руб.

Налогоплательщиком ИП ФИО1 на момент подачи уточненной декларации 21.10.2020 сумма налога и пени не уплачена, переплата отсутствует.

Указанный акт был направлен в адрес административного ответчика (л.д. 72).

Решением № 335 от 15.03.2021 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора), предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, ей назначено наказание в виде штрафа в размере 224 рубля (л.д. 74-75).

Кроме того решением № 64 от 22.01.2021 (л.д. 76-78) установлено, что в отношении ИП ФИО1 в период с 09.09.2020 по 09.11.2020 была проведена налоговая проверка в ходе которой установлено, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ ИП ФИО1 выступает в качестве налогового агента по НДС.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленном; формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года следовало представить не позднее 27.07.2020. Декларация представлена налогоплательщиком по ТКС 09.09.2020 (количество просроченных месяцев -2).

Сумма налога к уплате согласно представленной декларации по налогу на добавленную стоимость составляет 1870 руб. Сумма налога оплачена налогоплательщиком 27.07.2020.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

На основании ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной декларации уплачена налогоплательщиком в установленный законодательством срок (27.07.2020) в полном объеме. Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 был установлен штраф в размере 1000 руб. 

Вместе с тем налоговым органом указанный штраф был уменьшен до 250 руб.

В связи с несвоевременной уплатой НДС, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислены пени в размере 3839,48 руб., до 01.01.2023 года, о чем представлен подробный расчет (л.д. 19-26).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы исчисленных страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020 года не были уплачены в установленный срок, в этой связи в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов исчислены пени в размере по страховым взносам ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 года за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 8891,80 руб., ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 года за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2030,54 руб., до 01.01.2023 года (л.д.6-7).

В связи со вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

В связи с неуплатой налога на добавленную стоимость, страховых взносов, указанных штрафов налоговым органом было сформировано требование № 649 по состоянию на 25.09.2023, в котором ответчику предложено в срок до 28.12.2023 оплатить задолженность (л.д. 79).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 22.03.2024 принято решение № 3427 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № 64902 от 25.09.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком не уплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 64902 от 25.09.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 32221,51 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 64902 от 25.09.2023, то есть с 28.12.2023.

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д. 9-10).

27.06.2024 мировым судом судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

05.08.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3205/2023 (л.д. 34).

С настоящим административным исковым заявлением, согласно квитанции об отправке административный истец обратился 28.12.2024 (л.д. 3).

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного суд приходит к выводу, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок. Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком было проигнорировано.

В настоящее время задолженность административного ответчика согласно исследованным в судебном заседании доказательствам составляет сумму 18282,05 руб., по требованию № 64902 от 25.09.2023, их них:

-задолженность по НДС за 3 квартал 2020 года в сумме 624,00 руб.;

-задолженность по НДС за 4 квартал 2020 года в сумме 1247,00 руб.;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2 квартал 2020 года в сумме 224,00 руб.;

-штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2 квартал 2020 года в сумме 250,00 руб.;

-задолженность по пени в размере 15937,05 руб.

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдение административным истцом порядка и срока для обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Сведения об оплате административным ответчиком суммы задолженности сторонами в судебное заседание не предоставлены. 

В связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета указанную задолженность.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, поэтому государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18282,05 руб., по требованию № 64902 от 25.09.2023, их них:

-задолженность по НДС за 3 квартал 2020 года в сумме 624,00 руб.;

-задолженность по НДС за 4 квартал 2020 года в сумме 1247,00 руб.;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2 квартал 2020 года в сумме 224,00 руб.;

-штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2 квартал 2020 года в сумме 250,00 руб.;

-задолженность по пени в размере 15937,05 руб.

Взысканную сумму налогов и пени перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области,г.Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК):017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИФНС России по управлению долгом);

ИНН получателя 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК 18201061201010000510.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1

<

данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Мысковский городской суд.

Мотивированное решение составлено 04.03.2025 года.

Председательствующий судья В.Г. Дементьев