УИД: 56RS0018-01-2025-012059-27

2а-8165/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга 

в составе председательствующего судьи Месяца О.К.,

при секретаре Тимошенко М.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. 

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ, МИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. 

15 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.05.2024 года № ...

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России по №15 по Оренбургской области задолженность на сумму 17.078,90 рублей, в том числе: по налогу на имущество за 2018 год в размере 118,29 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 118,29 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 477,70 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 155,44 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 062 рубля, по налогу на имущество за 2021 год в размере 451 рубль, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 116 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 496 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 757,87 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 999 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 999 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 491,73 рубль, по земельному налогу за 2021 год в размере 1 427 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 569 рублей, пени в размере 4 840,58 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела были извещены надлежащим образом.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Ж РФ.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать данный налог в отношении принадлежащего им имущества.

Согласно п.1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

В силу п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объекте налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно, налоговая ставка составляет 75,0.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Судом установлено, что согласно сведениям Росреестра ФИО1 на праве собственности принадлежит: 

-1/1 квартиры с кадастровым номером ...,общей площадью ... расположенная по адресу ... дата регистрации права собственности с ... по настоящее время; 

- 1/1 жилого дома с кадастровым номером ...,общей площадью ..., расположенный по адресу ... дата регистрации права собственности с ... по настоящее время;

- 1/1 иные строения с кадастровым номером ...,общей площадью ... расположенный по адресу ... дата регистрации права собственности с ... по ...

- 1/1 иные строения с кадастровым номером ...общей площадью ... расположенный по адресу ... дата регистрации права собственности с ... по настоящее время;

- 1/18 квартиры с кадастровым номером ... общей площадью ..., расположенный по адресу ... дата регистрации права собственности с ... по ...

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 118,29 рублей, за 2019 год в размере 118,29 рублей, за 2020 год в размере 477,70 рублей, за 2020 год в размере 155,44 рублей, за 2021 год в размере 1 062 рубля, за 2021 год в размере 451 рубль, за 2022 год в размере 1 116 рублей, за 2022 год в размере 496 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № ... от 01.09.2022 № ... от 29.07.2023 № ... от 05.09.2018 № ... от 22.08.2019 № ... от 01.09.2020 № ...

Согласно сведениям ГИБДД за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство AUDI100 г/н ... 1991 года выпуска (право собственности с 17.07.2012 года по настоящее время). 

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 757,87 рублей, за 2021 год в размере 1 999 рублей, за 2022 год в размере 1 999 рублей.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 01.09.2021 № ... от 01.09.2022 № ... от 29.07.2023 № ...

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером ... общей площадью ... расположенный по адресу ... дата регистрации прав собственности с 26.03.2014 по настоящее время. 

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год в размере 491,73 рубль, за 2021 год в размере 1 427 рублей, за 2022 год в размере 1 569 рублей,

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № ...; от 01.09.2022 № ...; от 29.07.2023 № ...

Требованием об уплате задолженности от 2307.2023 года № ... административный ответчик уведомлен налоговым органом об уплате задолженности в срок до 16.11.2023 года. 

В срок, указанный в требовании, оплата задолженности налогоплательщиком не произведена. 

Согласно акта №1 от 12.04.2024г. были уничтожены и не представлены в материалы дела сведения о направлении в адрес налогоплательщика уведомления №... от 22.08.2019г. об уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2018г.

Аналогичным образом, согласно акта №18 от 04.10.2024г. были уничтожены сведения о направлении в адрес налогоплательщика налогового уведомления №... от 01.09.2020г. об уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2019г.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о непредоставлении административным истцом доказательств соблюдения предусмотренной положениями НК РФ процедуры взыскания задолженности по налогу на имущество за 2018-2019г., в связи с чем таковая является безнадежной и не подлежит взысканию. 

Налоговое уведомление №... от 01.09.2021г. об уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2020г. на общую сумму 5 590 рублей, с указанием срока исполнения до 01.12.2021г. направлено в адрес ФИО1 02.10.2021г. (ШПИ ...

Налоговое уведомление №... от 01.09.2022г. об уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2021г. на общую сумму 4 939 рублей, с указанием срока исполнения до 01.12.2022г. направлено в адрес ФИО1 04.10.2022г. (ШПИ ...).

Налоговое уведомление №... от 29.07.2023г. об уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2022г. на общую сумму 5 180 рублей, с указанием срока исполнения до 01.12.2023г. направлено в адрес ФИО1 13.09.2023г. (ШПИ ...). 

Одновременно с этим в адрес ФИО1 направлено требование №... об уплате образовавшейся задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, а так же начисленной на неё пени на общую сумму 21 318,25 рублей.

Налоговым органом соблюден 6-ти месячный срок на обращение в суд с административным иском – 17.09.2025 года с момента вынесения 15.05.2025 года мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 20.05.2024 года. 

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате недоимки и пени в установленные сроки, в связи с чем, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению путем взыскания с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 477,70 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 155,44 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 062 рубля, по налогу на имущество за 2021 год в размере 451 рубль, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 116 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 496 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 757,87 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 999 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 999 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 491,73 рубль, по земельному налогу за 2021 год в размере 1 427 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 569 рублей. 

Кроме того, учитывая что ФИО1 не были уплачены в установленные законном сроки для уплаты налога, судом признается обоснованным начисление ему суммы пени в размере 4 840,58 рублей. 

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Судом удовлетворены административные исковые требования на общую сумму 16 842,32 рубля, следовательно, в силу п.п.1.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: ... в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность на сумму 16 842,32 рубля, в том числе: по налогу на имущество за 2020 год в размере 477,70 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 155,44 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 062 рубля, по налогу на имущество за 2021 год в размере 451 рубль, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 116 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 496 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 757,87 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 999 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 999 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 491,73 рубль, по земельному налогу за 2021 год в размере 1 427 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 569 рублей, пени в размере 4 840,58 рублей.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: ... в доход бюджета муниципального образования город Оренбург государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись О.К. Месяц

Решение в окончательной форме принято 24 декабря 2025 года

Судья: подпись О.К. Месяц