31RS0002-01-2025-001933-62 Дело № 2а-1822/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белгород 23 июня 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Заполацкой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО4 задолженность в размере 11 284, 27 рубля, в том числе:

-по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 790,65 рублей, за 2021 год в сумму 3 805 рублей, за 2022 год в сумме 3 805 рублей за транспортные средства: марки РЕНО МЕГАН III, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак (номер обезличен); марки ВАЗ 21312, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак (номер обезличен)

-по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 192 рубля за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен);

-пени в сумме 2 691,62 рубль за период с 24.12.2019 года по 10.12.2023 года;

-пени по транспортному налогу в сумме 1 344,83 рубля за период с 24.12.2019 года по 31.12.2022 года, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017-2021 г.г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 30,89 рублей за период со 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г.;

-пени в сумме 1 315,90 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.12.2023 года, начисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Административный ответчик в установленный судом срок не представил возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства административного дела, а, равно как и не представил возражений по существу заявленных требований.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также положения налогового законодательства предусматривают, что исходя из положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. 

В силу ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год. 

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

С 30.03.2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года №500).

В порядке межведомственного взаимодействия ГИБДД и Росреестром представлена информация в налоговый орган о регистрации на имя ФИО5 транспортных средств: марки РЕНО МЕГАН III, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак (номер обезличен) марки ВАЗ 21312, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак (номер обезличен); квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен). 

На основании поступившей информации от регистрирующего органа административным истцом произведено начисление транспортного налога за 2020 год, 2021 год, 2022 года, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка №2 Белгородского района Белгородской области от 23.06.2020 года, с ФИО6 взыскана недоимка за 2017-2018 г.г. по транспортному налогу в размере 6 392 рубля, пени за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года, с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года в размере 24,68 рублей.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пунктам 1, 2, 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

По смыслу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

Так, в силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Согласно налогового уведомления №(номер обезличен) от 04.07.2018 года ФИО7 начислен транспортный налог, налог на имущество за 2017 год. Общая сумма, подлежащая оплате, составила 2 706 рублей, которая должна быть оплачена не позднее 03.12.2018 года.

В соответствии с налоговым уведомлением №(номер обезличен) от 10.07.2019 года, ФИО8 начислен транспортный налог, налог на имущество за 2018 год. Общая сумма, подлежащая оплате, составила 3 936 рублей, которая должна быть оплачена не позднее 02.12.2019 года.

Из налогового уведомления №(номер обезличен) от 03.08.2020 года ФИО9. начислен транспортный налог, налог на имущество за 2019 года. Общая сумма, подлежащая оплате, составила 3 949 рублей.

В соответствии налоговым уведомлением №(номер обезличен) от 01.09.2021 года ФИО10 начислен транспортный налог, налог на имущество за 2020 года. Общая сумма, подлежащая оплате, составила 3 964 рубля, которая должна быть оплачена не позднее 01.12.2021 года.

Налоговым уведомлением №(номер обезличен) от 01.09.2021 года, ФИО11 начислен транспортный налог, налог на имущество за 2021 год. Общая сумма, подлежащая оплате, составила 3 980 рублей, которая долина быть оплачена не позднее 01.12.2022 года.

Согласно налогового уведомления №(номер обезличен) от 16.08.2023 года, ФИО12 начислен транспортный налог, налог на имущество за 2022 год. Общая сумма, подлежащая оплате, составила 3 997 рублей, которая долина быть оплачена не позднее 01.12.2023 года.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, налоговые уведомления были отправлены через личный кабинет налогоплательщика. 

Расчет налога административным ответчиком не оспаривается. 

В связи с тем, что в установленным законом сроки обязанность по уплате налогов, ФИО13 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени ЕНС.

Наличие объектов налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок, расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспариваются.

В связи с неуплатой налогов ФИО14. выставлено требование №(номер обезличен) от 07.07.2023 года об уплате в срок до 28.08.2023 года транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени.

Данное требование было направлено ФИО15 31.07.2023 года через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. 

Решением УФНС России по Белгородской области №(номер обезличен) от 07.12.2023 года, с ФИО16 взыскана задолженность по уплате налога и пени.

Обязанность по уплате задолженности ФИО17 не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Суд соглашается с указанными административным истцом размерами недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, ЕНС определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога. 

Расчет произведен административным истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства и признаются судом правильными. Задолженность административным ответчиком не оплачена, что свидетельствует о наличии оснований для взыскания с ФИО18 указанной задолженности. 

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Установлено, что 14.11.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный мировым судебный судебного участка №2 Белгородского района Белгородской области судебный приказ от 16.02.2024 года о взыскании с ФИО19 задолженности по уплате налога, пени.

05.05.2025 года в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, Управление ФНС России по Белгородской области обратилась в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО20 о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки соблюдены. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) к ФИО21 (паспорт серии (номер обезличен), ИНН (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО22 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области задолженность в размере 11 284, 27 рубля, в том числе:

-по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 790,65 рублей, за 2021 год в сумму 3 805 рублей, за 2022 год в сумме 3 805 рублей за транспортные средства: марки РЕНО МЕГАН III, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак (номер обезличен); марки ВАЗ 21312, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак (номер обезличен); 

-по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 192 рубля за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), с кадастровым номером (номер обезличен);

-пени в сумме 2 691,62 рубль за период с 24.12.2019 года по 10.12.2023 года;

-пени по транспортному налогу в сумме 1 344,83 рубля за период с 24.12.2019 года по 31.12.2022 года, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017-2021 г.г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 30,89 рублей за период со 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г.;

-пени в сумме 1 315,90 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.12.2023 года, начисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Взыскать с ФИО23 в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированный текст решения изготовлен 23.06.2025 года.

Судья Е.А. Заполацкая