Дело № 2-111/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Лучегорск 04 мая 2018 года

Пожарский районный суд Приморского края в составе судьи Новоградской В.Н., при секретаре Типикиной И.Н., с участием:

представителя истца ФИО1 

ответчика ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Приморскому краю к Чайке ФИО7 о взыскании неосновательного обогащения, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Приморскому краю обратилась в суд с иском к Чайке Н.И. о взыскании неосновательного обогащения указывая, что в 2002 г. ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета представив декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2001 г. № ДД.ММ.ГГГГ в связи с приобретенной им в собственность 16.10.2001 г. квартиры по адресу: 

<

адрес>, пгт 

<

адрес>, а также документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета. Налоговая декларация была принята 04.02.2002 г., налоговый вычет был подтвержден, сумма возврата составила 7800 рублей. 12.11.2009 г. ФИО2 приобрел в собственность по договору купли-продажи жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, пгт Лучегорск, 

<

адрес>, и в нарушение ст.220 НК РФ неправомерно заявил повторный имущественный налоговый вычет. 

Так, 19.03.2010 г. Чайка обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного вычета, предоставив декларацию от 20.03.2010 г. по форме 3-НДФЛ за 2009 г., а также документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета. Налоговым органом решением № от 07.06.2010 г. налоговый вычет за 2009 г. был подтвержден в сумме 886892,95 руб. Сумма уплаченного в течение 2009 г. НДФЛ по ставке 13% составила 115296,08 руб. и сумма НДФЛ к возврату составила 115296,08 руб.

15.04.2011 г. ответчик обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив декларацию от 27.04.2011 г. по форме 3-НДФЛ за 2010 г., а также документы, подтверждающие право на получение вычета. Решением от 26.07.2011 г. был подтвержден имущественный налоговый вычет за 2010 г. в сумме 440092,52 руб. Сумма уплаченного в течение 2010 г. НДФЛ по ставке 13% составила 57212,00 руб. и сумма НДФЛ к возврату составила 57212,00 руб.

30.03.2012 г. Чайка обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив декларацию от 03.04.2012 г. по форме 3-НДФЛ за 2011 г., а также документы, подтверждающие право на его получение. Решением № от 17.08.2012 г. налоговый вычет за 2011 г. был подтвержден в сумме 75006,77 руб. Сумма уплаченного в течение 2011 г. НДФЛ по ставке 13% составила 9751,00 руб. и сумма к возврату Чайка составила 9751,00 руб. 

27.03.2014 г. Чайка обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив декларацию от 31.03.2014 г. по форме 3-НДФЛ за 2013 г., а также документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета. Решением № от 05.08.2014 г. налоговый вычет за 2013 г. был подтвержден в сумме 5194,74 руб. Сумма уплаченного в течение 2013 г. НДФЛ по ставке 13% составила 675,31 руб. и сумма НДФЛ к возврату составила 675,31 руб. 

10.04.2015 г. Чайка обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив декларацию от 14.04.2015 г. по форме 3-НДФЛ за 2014 г., и документы с декларацией. Решением № от 28.08.2015 г. имущественный налоговый вычет за 2014 г. был подтвержден в сумме 79032,65 руб. Сумма уплаченного в течение 2014 г. НДФЛ по ставке 13% составила 10274,24 руб., сумма НДФЛ к возврату составила 10274,24 руб.

09.04.2016 г. ответчик обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив декларацию от 09.04.2016 г. по форме 3-НДФЛ за 2015 г., а также документы, подтверждающие право на получение указанного вычета. Решением № от 16.09.2016 г. налоговый вычет за 2015 г. был подтвержден в сумме 62011,50 руб. Сумма уплаченного в течение 2015 г. НДФЛ по ставке 13% составила 18148,00 руб., сумма НДФЛ к возврату составила 8061,49 руб.

10.03.2017 г. Чайка обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив декларацию от 17.03.2017 г. по форме 3-НДФЛ за 2016 г., а также документы, подтверждающие право на получение вычета. Решением № от 06.06.2017 г. налоговый вычет за 2016 г. был подтвержден в сумме 149632,95 руб. Сумма уплаченного в течение 2016 г. НДФЛ по ставке 13% составила 18148,00 руб., сумма к возврату составила 19452,00 руб. Факт неправомерно (ошибочно) полученного имущественного налогового вычета обнаружен налоговым органом в 2017 г. Имущественный налоговый вычет Чайке Н.И. был предоставлен неправомерно за 2009-2011 гг., 2013-2016 гг., что повлекло неосновательное обогащение. Сумма НДФЛ неправомерно возмещенная из бюджета составила 220721,00 руб., в том числе: за 2009 г. - 115296,00 руб., за 2010 г. - 57212,00 руб., за 2011 г. - 9751,00 руб., за 2013 г. - 675,00 руб., за 2014 г. - 10274,00 руб., за 2015 г. - 8061,00 руб., за 2016 г. - 19452,00 руб. В адрес налогоплательщика направлялось письмо с разъяснением о неправомерности получения повторно имущественного налогового вычета и требование о необходимости предоставления уточненной налоговой декларации с целью возврата неправомерно полученных денежных средств. Ответчиком уточненные декларации до настоящего времени не предоставлены. Просит восстановить срок на взыскание суммы неосновательного обогащения в виде излишне предоставленного имущественного налогового вычета за 2009, 2010, 2011, 2013 гг. Взыскать с ФИО3 сумму неосновательного обогащения в виде излишне предоставленного имущественного налогового вычета за 2009, 2010, 2011, 2013, 2014, 2015, 2016 гг. в размере 220721 руб. 

В судебном заседании представитель МИФНС №2 по Приморскому краю ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала по указанным в заявлении основаниям, и доводам, изложенным в возражении на отзыв ответчика из которого следует, что заявление ФИО3 о предоставлении имущественного налогового вычета за 2001 г., а так же налоговую декларацию в форме 3-НДФЛ за 2001 г. налоговый орган предоставить не может в виду того, что срок хранения данных документов составляет 5 лет. Решение налогового органа о предоставлении имущественного налогового вычета за 2001 г. не может быть предоставлен т.к. в 2002 г. составлялось заключение о переплате сумм излишне уплаченного налога. В налоговую инспекцию Чайка лично предоставлял налоговую декларацию о доходах за 2001 г., что подтверждается копией сведений из журнала регистрации деклараций предпринимателей за 2001 г. Доходы составили 12000 рублей - аренда помещений х 13%=1560 рублей авансовый платеж к уплате. Вычет по квартире составил 60000 руб. х 13%=7800 руб. к возврату как излишне уплаченный налог. Ввиду того, что авансовый платеж исчислялся из предполагаемого дохода в сумме 1560 руб., сумма к возврату уменьшилась, а именно 7800 руб. - 15600 руб. = 6240 руб. к возврату. Чайка налоговым агентом был предоставлен неправомерно стандартный налоговый вычет в размере 1600 рублей, необходимо было предоставить 1200 рублей, в связи с чем налоговым органом была уменьшена сумма стандартного налогового вычета на 400 рублей, а именно 400 х 13% = 52 руб. Таким образом, сумма налоговых вычетов к возврату составила 6188 рублей (7800-1560-52=6188). Сведения о получении ответчиком имущественного налогового вычета в 2002 году были выявлены в ходе проверки налоговым органом в 2017 году. Просит исковые требования удовлетворить.

Ответчик ФИО3 исковые требования не признал по доводам, изложенным в возражении (л.д. 72), из которого следует, что до 2009 г. он имущественным налоговым вычетом на приобретение жилья по адресу пгт 

<

адрес> не пользовался. Истец не предоставил доказательств его обращения в налоговую инспекцию с предоставлением документов: заявления о предоставлении имущественного вычета, налоговой декларации (форма 3-НДФЛ), справки с места работы (форма 2-НДФЛ), копий документов, подтверждающих право на жилье, платежных документов и т.д. Инвентаризационная стоимость квартиры согласно технического паспорта составляет 213588 руб., 13% от данной суммы составляет 27766,44 руб., в связи с чем неясно почему возврат НДФЛ произведен в сумме 7800 руб. Информация, в представленных истцом скриншотах, вызывает сомнение. Скриншот должен содержать данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, о программном обеспечении и использованной компьютерной технике. В представленных скриншотах видно, что они сделаны в 10 ч. 38 мин. 07.08.2017 г., заверены зам. начальника правового отдела ФИО1, но не содержат данных об использованных программах и технике, поэтому не могут быть признаны достоверными доказательствами. Кроме того заявил о пропуске истцом срока обращения в суд (срока исковой давности), поскольку с момента принятия первого решения о предоставлении вычета (принято 07.06.2010г.) прошло более 3 лет. Возражает против восстановления налоговой инспекции пропущенного срока. Просит в иске отказать. 

Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Действующая редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ) предусматривает предоставление имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, не превышающем 2000000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной названным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 года. В случае, если право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в размере расходов на приобретение жилья согласно пункту 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ не допускается.

Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных оснований:

- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ должны быть оформлены после 1 января 2014 года.

Как установлено в судебном заседании, на основании договора купли-продажи от 12.11.2009 г. ФИО3 приобрел в собственность жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>.

В 2010-2012, 2014-2017 г.г. ответчик обращался Межрайонную инспекцию ФНС России № 2 по Приморскому краю с заявлениями и налоговыми декларациями по форме 3-НДФЛ о предоставлении имущественного налогового вычета за 2009-2011 гг., 2013-2016 гг. по расходам на приобретение вышеуказанного жилого дома и земельного участка, о чем предоставлял соответствующие документы. 

Решением налогового органа от 07.06.2010 г. № подтверждено право ФИО3 на получение имущественного налогового вычета за 2009 г. в сумме 115296,00 руб. Неиспользованный в 2009 году остаток налогового вычета в размере 1113107,05 руб. перенесен на последующие налоговые периоды. Решением налогового органа от 26.07.2011 г. № подтверждено право ответчика на получение имущественного налогового вычета за 2010 г. в сумме 57212,00 руб. Неиспользованный в 2010 году остаток налогового вычета в размере 673014,53 руб. перенесен на последующие налоговые периоды. Решением налогового органа от 17.08.2012 г. № подтверждено право Чайки на получение имущественного налогового вычета за 2011 г. в сумме 9751,00 руб. Неиспользованный в 2011 году остаток налогового вычета в размере 598007,76 руб. перенесен на последующие налоговые периоды. Решением налогового органа от 05.08.2014 г. № подтверждено право ответчика на получение имущественного налогового вычета за 2013 г. в сумме 675,00 руб. Неиспользованный в 2013 году остаток налогового вычета в размере 579081,00 руб. перенесен на последующие налоговые периоды. Решением налогового органа от 28.08.2015 г. № подтверждено право ответчика на получение имущественного налогового вычета за 2014 г. в сумме 10274,00 руб. Неиспользованный в 2014 году остаток налогового вычета в размере 500049,30 руб. перенесен на последующие налоговые периоды. Решением налогового органа от 22.09.2016 г. №ЗГ-2098 ФИО3 подтверждено право на получение имущественного налогового вычета за 2015 г. в сумме 8061,00 руб. Неиспользованный в 2015 году остаток налогового вычета в размере 438037,80 руб. перенесен на последующие налоговые периоды. Решением налогового органа от 06.06.2017 г. №27562 подтверждено право ФИО3 на получение имущественного налогового вычета за 2016 г. в сумме 19452,00 руб. Неиспользованный в 2016 году остаток налогового вычета в размере 350416,35 руб. перенесен на последующие налоговые периоды.

Общая сумма налога, возвращенная ответчику из бюджета, составила 220721 рублей. 

Полагая, что Чайка неправомерно заявил повторный имущественный налоговый вычет, истец обратился в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения в виде излишне предоставленного имущественного налогового вычета за 2009, 2010, 2011, 2013, 2014, 2015, 2016 г. в сумме 220721 рублей.

Между тем, оценивая представленные истцом доказательства в соответствии со ст.ст. 59,60 ГПК РФ суд считает, что факт предоставления Чайке Н.И. имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья в 2001 г. по адресу: 

<

адрес>, пгт 

<

адрес> его возврат из бюджета на счет ответчика не нашел своего подтверждения. 

В соответствии с п.7 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы в соответствии с перечнем определенном настоящей статьей.

В силу ст.ст. 78, 80 и 88 НК РФ реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки, т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета.

В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи (ст.79 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).

В судебном заседании Чайка факт обращения с заявлением и необходимыми документами о предоставлении имущественного налогового вычета отрицает, пояснив, что налоговые декларации им предоставлялись в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя, а скриншоты из программного обеспечения «Налогообложение физических лиц» и копия заключения № от 16.05.2002 г., подлинник которой не представлен, сведения из журнала регистрации деклараций предпринимателей за 2001 г. достаточными доказательствами, подтверждающими данный факт, признаны быть не могут. Кроме того, истцом не доказано, что сумма налогового вычета в сумме 6188 руб. была возвращена из бюджета и получена ответчиком. Таким образом, оснований полагать, что Чайка воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение в 2001 году в собственность квартиры по адресу пгт 

<

адрес> не имеется.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.

Оценив представленные истцом доказательства, суд приходит к выводу о недоказанности факта возникновения на стороне ответчика неосновательного обогащения в виде имущественного налогового вычета в размере 220721 руб.

Требование о восстановлении срока на взыскание с ответчика суммы неосновательного обогащения в виде излишне предоставленного имущественного налогового вычета за 2009, 2010, 2011, 2013 гг. удовлетворению не подлежит. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П в случае, если предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ обусловлено ошибкой самого налогового органа, требование налогового органа о взыскании неосновательного обогащения может быть им заявлено в суд в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). С момента принятия налоговым органом решений о предоставлении Чайке имущественного налогового вычета за 2009, 2010, 2011, 2013 гг. истекло более трех лет, доказательств уважительности пропуска срока истцом не представлено.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, 

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Приморскому краю в восстановлении срока на взыскание с Чайки ФИО8 сумм неосновательного обогащения в виде излишне предоставленного имущественного налогового вычета за 2009, 2010, 2011, 2013 г.г. отказать.

Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Приморскому краю в удовлетворении исковых требований к Чайке ФИО9 о взыскании неосновательного обогащения в виде излишне предоставленного имущественного налогового вычета за 2009, 2010, 2011, 2013, 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 220721 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Жалоба подлежит подаче через Пожарский районный суд. 

Мотивированное решение изготовлено 10.05.2018 г.

Судья Новоградская В.Н.