Мотивированное 

решение

 изготовлено 06 ноября 2018 года

Дело № 2а-1782/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2018 года ЗАТО г.Североморск

Североморский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Петровой О.С.

при секретаре Шагаровой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области, Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске Мурманской области (межрайонное) о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 2 по Мурманской области) о признании недоимки безнадежной ко взысканию.

В обоснование заявленных требований указал, что 29 июня 2018 года ему стало известно о наличии у него задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2010 год в размере 11 266 рублей 45 копеек и на обязательное пенсионное страхование за 2013 год в размере 7 495 рублей 20 копеек, при этом начисленные пени по данным видам страховых взносов составили 4 238 рублей 75 копеек и 4 289 рублей 58 копеек, соответственно.

Полагая, что административным ответчиком утрачена возможность принудительного взыскания с него указанной задолженности, просил признать образовавшуюся в указанном им размере и за указанные им периоды недоимку безнадежной к взысканию, а его обязанность по уплате названных страховых взносов и пени прекращенной.

Определением Североморского районного суда Мурманской области к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске Мурманской области (межрайонное) (далее по тексту - ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске).

В судебном заседании административный истец поддержал заявленные требования, настаивал на том, что указанная им задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась именно за 2010 год, а задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - за 2013 год. В обоснование данной позиции ссылался на выданную ему ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 04 июля 2018 года и выданную ему МИФНС № 2 по Мурманской области справку № 70513 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей. С доводами представителей ответчиков о том, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за иной период, не согласился, считая их недостоверными, настаивал на рассмотрении дела в пределах заявленных требований.

Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области ФИО2 с заявленными требованиями не согласилась по основаниям, подробно изложенным в письменных возражениях на исковое заявление.

Указала, что согласно подп.4.1 ст.59 НК РФ налоговый орган может признать недоимку безнадежной, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет. 

Все меры, которые должны быть предприняты по взысканию образовавшейся у ФИО1 задолженности, были приняты. Самостоятельно списать задолженность в настоящее время налоговый орган не может.

Указала, что административный истец ошибочно полагает, что недоимка по страховым взносам в ФОМС образовалась по задолженности за 2010 год, недоимка в сумме 11266,45 руб. образовалась по задолженности за 2013, 2014г., 2015г., 2016г., что подтверждается совместной сверкой расчетов, произведенной ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске и МИФНС № 2 по Мурманской области.

Представитель административного ответчика - ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске ФИО3 возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, подробно изложенным в отзыве на исковое заявление. Так, указала, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, с 14 ноября 2005 года по 20 октября 2016 года состоял на учёте в ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на основании пп. 2 п.1 статьи 6 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 № 167-ФЗ, и являлся плательщиком страховых взносов. 

Согласно действующему на момент возникновения спорных правоотношений п.1 статьи 18 Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст. 10 Закона № 212 - ФЗ). Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске проведены мероприятия по взысканию основной задолженности в соответствии со ст. 19, 20, 22 Закона № 212-ФЗ. 

ФИО4 были направлены требования: № 06100240020118 от 06.04.2011 г., № 06100240028357 от 06.03.2014 г., № 06100240010848 от 03.02.2015 г., № 061S0116022853 от 18.03.2016 г., № 061S01160081858 от 28.11.2016 г., № 06100240122968 от 13.02.2013 г., № 06100240065081 от 23.03.2012 г., № 061S01160081877от 28.11.2016 г., №061S01160081858 от 28.11.2016 г., №061S01170003232 от 28.11.2016 г.

При этом требования №№ 06100240122968 от 13.02.2013 г., 06100240065081 от 23.03.2012 г. оплачены административным истцом полностью. По другим требованиям задолженность уплачена частично, что подтверждается реестрами поступления платежей от страхователей за период с 2010 г. по 2016 год. 

В соответствии со ст. 19 Федерального закона № 212-ФЗ ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске направлены инкассовые поручения на списание задолженности. 30 марта 2017 года ПАО «СКБ банк» возвратил без исполнения инкассовые поручения в связи с закрытием счета банком в одностороннем порядке.

Кроме того, согласно ст. 20 Закона № 212-ФЗ судебным приставам были предъявлены к взысканию постановления ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, но исполнительные производства были окончены в связи с отсутствием имущества у должника. 

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, полагала, что ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске не нарушена процедура взыскания недоимки по страховым взносам. 

Привела довод о том, что после того, как ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, органом контроля за уплатой страховых взносов должна была проводится процедура взыскания, предусмотренная ст. 21 Закона № 212 – ФЗ (в судебном порядке). 

Вместе с тем, поскольку согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы, полагала, что надлежащим ответчиком по делу является МИФНС № 2 по Мурманской области.

Так, ГУ - УПФ Российской Федерации по Мурманской области в отношении ФИО1 передало сальдо в налоговые органы на 01 января 2017 года (в рамках заявленных требований):

1. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 12877,21 руб. за период с 2010 г. по 2016 г., согласно выставленным требованиям:

№ 06100240020118 от 06.04.2011 г. на обязательное медицинское страхование в сумме 571,56 руб., 1039,20 руб. (списано налоговыми органами).

№ 06100240028357 от 06.03.2014 г. на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3185,46 руб. (оплачено 2000 руб.)

№ 06100240010848 от 03.02.2015 г. на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3399,05 руб.

№ 061S0116022853 от 18.03.2016 г. на обязательное медицинское страхование в ФФОМС на сумму 3650, 58 руб.

№ 061S01160081858 от 28.11.2016 г. на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3031,36 руб.

Недоимка по взносам в ФФОМС составила 12877,21= 571,56+1039,20+3185,46-2000+3399,05+3650,58+3031,36 

В связи с частичной уплатой и списанием сумма недоимки на обязательное медицинское страхование в ФФОМС составила 12887,21 – 571,56-1039,20=11266,45.

Указала, что административный истец ошибочно полагает, что недоимка по страховым взносам в ФФОМС образовалась по задолженности за 2010 год, недоимка в сумме 11266,45 руб. образовалась по задолженности за 2013, 2014г., 2015г., 2016г., что подтверждается совместной сверкой расчетов, произведенной ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске и МИФНС № 2 по Мурманской области.

Пени начислены в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 2010 г. по 2016 г. в сумме 2527,82 руб. 

№ 06100240020118 от 06.04.2011 г. пени на обязательное медицинское страхование в сумме 40,45 руб. (списано налоговыми органами).

№ 06100240028357 от 06.03.2014 г. пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 272,69 руб. 

№ 06100240010848 от 03.02.2015 г. пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 318,86 руб.

№ 061S0116022853 от 18.03.2016 г. пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС на сумму 104,41 руб.

№ 061S01160081858 от 28.11.2016 г. пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 27,28 руб.

№ 061S01160081877от 28.11.2016 г. пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 1622,48 руб.

Техническое требование пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 141,65 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по накопительной части трудовой пенсии составила 10612,80 руб. за 2010 год и 2013 г., согласно выставленным требованиям:

№ 06100240028357 от 06.03.2014 г. на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть в сумме 7495,20 руб. 

№ 06100240020118 от 06.04.2011 на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть в сумме 3117,60 руб. (списано ИФНС).

Таким образом, задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по накопительной части за 2013 год составила 7495,20 руб. 

Пени начислены в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2010 г., 2011г., 2012 г., 2013г.,2014 г., 2015 г. на накопительную часть в сумме 3911,83, согласно выставленным требованиям: 

№ 06100240028357 от 06.03.2014 г. пени на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть в сумме 522,44 руб. 

№ 06100240020118 от 06.04.2011 пени на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть на сумму в сумме 78,30 руб. (списано ИФНС).

№ 061S01160081858 от 28.11.2016 г. пени на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть на сумму в сумме 2219,57 руб.

№ 06100240010848 от 03.02.2015 г. пени на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть на сумму в сумме 974,78 руб.

Техническое требование № 061S01170003232 от 27.01.2017 г. пени на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть на сумму в сумме 116,74 руб. (34,29+82,45) руб.

На основании изложенного просила суд отказать в удовлетворении требований административного истца к Управлению Пенсионного фонда РФ в ЗАТО г. Североморске Мурманской области о признании сумм безнадежными к взысканию, так как с 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано налоговым органам и регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Указанная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года).

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец вправе признавать имеющуюся у него задолженность по уплате страховых взносов безнадежной к взысканию, поскольку данным правом наделены не только налоговые органы, но также и плательщики обязательных платежей, по искам которых принимается соответствующее судебное решение об утрате возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как следует из материалов дела и сторонами не оспаривалось, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 14 ноября 2005 года по 20 октября 2016 года и состоял на учете в ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы.

Согласно п.1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования" Далее – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст. 10 Закона № 212 - ФЗ). Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщики страховых взносов должны производить самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. 

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске проведены мероприятия по взысканию основной задолженности в соответствии со ст. 19, 20,22 Закона № 212-ФЗ. 

ФИО4 были направлены требования:

1. № 06100240020118 от 06.04.2011 г., в которое включены требования о взыскании:

1) недоимки по страховым взносам за 2010 год:

- на страховую часть трудовой пенсии – 7274,40 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии –3117,60

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 1610,76 руб.

2) пеней, начисленных в связи с неуплатой недоимки за 2010 г. за период с 01.01.2011 г. по 06.04.2011г. ( до даты требования): 

- на страховую часть трудовой пенсии –182,70 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии – 78,30 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 14,35 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ТФОМС – 26,10 руб.

2. № 06100240028357 от 06.03.2014 г., в которое включены требования о взыскании:

1) недоимки по страховым взносам за 2013 год:

- на страховую часть трудовой пенсии – 24984,00 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии –7495,20 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 3185,46 руб.

2) пеней, начисленных в связи с неуплатой недоимки за 2013 г. за период с 01.01.2013 г. по 06.03.2014г. ( до даты требования): 

- на страховую часть трудовой пенсии –1295,53 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии – 522,44 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 162,37 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ТФОМС – 110,32руб.

3. № 06100240010848 от 03.02.2015 г., в которое включены требования о взыскании:

1) недоимки по страховым взносам за 2014 год:

- на страховую часть трудовой пенсии – 17328,48 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС –3399,05 руб.

2) пеней, начисленных в связи с неуплатой недоимки за 2015 г. за период с 01.01.2016 г. по 18.03.2016г. ( до даты требования): 

- на страховую часть трудовой пенсии –3025,47 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии – 974,78 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 318,86руб.

4. № 061S0116022853 от 18.03.2016 г., в которое включены требования о взыскании:

1) недоимки по страховым взносам за 2015 год:

- на страховую часть трудовой пенсии – 18610,80 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии –3650,58

2) пеней, начисленных в связи с неуплатой недоимки за 2015 г. за период с 01.01.2016 г. по 18.03.2016г. ( до даты требования): 

- на страховую часть трудовой пенсии –532,27 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 104,41 руб.

5. № 061S01160081858 от 28.11.2016 г., в которое включены требования о взыскании:

1) недоимки по страховым взносам за 2016 год:

- на страховую часть трудовой пенсии – 15453,96 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии – 3031,36

2) пеней, начисленных в связи с неуплатой недоимки за 2016 г. за период с 02.11.2016 г. по 28.11.2016г.: 

- на страховую часть трудовой пенсии –139,09 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии – 27,28 руб.

6. № 06100240122968 от 13.02.2013 г., в которое включены требования о взыскании:

1) недоимки по страховым взносам за 2012 год:

- на страховую часть трудовой пенсии – 11066,40 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии –3319,92

На обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 2821,93

2) пеней, начисленных в связи с неуплатой недоимки за 2012 г. за период с 01.01.2012 г. по 13.02.2013г. ( до даты требования): 

- на страховую часть трудовой пенсии –826,11 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии – 352,67 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 100,92 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ТФОМС – 106,90 руб.

7. № 06100240065081 от 23.03.2012 г., в которое включены требования о взыскании:

1) недоимки по страховым взносам за 2011 год:

- на страховую часть трудовой пенсии – 10392,00 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии –3117,60 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 1610,76 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ТФОМС – 1039,20 руб.

2) пеней, начисленных в связи с неуплатой недоимки за 2011 г. за период с 01.01.2011 г. по 23.03.2012г. ( до даты требования): 

- на страховую часть трудовой пенсии –885,39 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии – 359,49руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 86,14 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ТФОМС – 119,83 руб.

8. № 061S01160081877от 28.11.2016 г., в которое включены требования о взыскании:1) пеней, начисленных в связи с неуплатой недоимки за 2015 г. за период с 19.03.2016 г. (с даты предыдущего требования № 061S0116022853 от 18.03.2016 г. ) по 28.11.2016г. ( до даты требования): 

- на страховую часть трудовой пенсии –11810,14 руб.

- на накопительную часть трудовой пенсии – 2637,85 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 1405,15 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ТФОМС – 217,33 руб.

9. №061S01160081858 от 28.11.2016 г., в которое включены требования о взыскании:

1) пеней, начисленных в связи с неуплатой недоимки за 2016 г. за период с 02.11.2016 г. по 28.11.2016г. (до даты требования): 

- на страховую часть трудовой пенсии –139,09 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 27,28 руб.

10. №061S01170003232 от 28.11.2016 г., в которое включены требования о взыскании:

1) пеней, начисленных в связи с неуплатой недоимки за 2016 г. за период с 28.11.2016 г. (с даты предыдущего требования) по 31.12.2016г. ( до 01.01.2017 г., до передачи в налоговые органы): 

- на страховую часть трудовой пенсии –908,24 руб.

- на накопительную часть – 556,52 руб.

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 130,22 руб.

Как следует из материалов дела, требования №№ 06100240122968 от 13.02.2013 г., 06100240065081 от 23.03.2012 г. оплачены полностью. По другим требованиям задолженность уплачена частично, что подтверждается реестрами поступления платежей от страхователей за период с 2010 г. по 2016 год. 

В соответствии со ст. 19 Федерального закона № 212-ФЗ ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске направлены инкассовые поручения на списание задолженности. 30 марта 2017 года ПАО «СКБ банк» возвратил без исполнения инкассовые поручения в связи с закрытием счета банком в одностороннем порядке.

Кроме того, согласно ст. 20 Закона № 212 - ФЗ судебным приставам были предъявлены к взысканию постановления ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, но исполнительные производства были окончены в связи с отсутствием имущества у должника. 

Таким образом, ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске предпринимались меры по взысканию недоимки по страховым взносам. 

Однако после того, как ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, органом контроля за уплатой страховых взносов должна проводиться процедура взыскания, предусмотренная ст. 21 Закона № 212 – ФЗ (в судебном порядке). 

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017г., на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии с указанным Законом налоговые органы осуществляют, в том числе, и полномочия по администрированию страховых взносов, уплачиваемых за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017г., установленных Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

При передаче функций, в частности полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, от одного государственного органа к последнему переходит и право представлять интересы уполномоченного органа по этим функциям, то есть происходит процессуальное правопреемство.

Таким образом, суд приходит к выводу, что надлежащим ответчиком по делу является МИФНС № 2 по Мурманской области.

Как установлено в судебном заседании, ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске в отношении ФИО1 передано сальдо в налоговые органы на 01 января 2017 года в следующем размере:

1. Недоимка по страховым взносам на обязательно медицинское страхование в ФФОМС в сумме 12877,21 руб. за период с 2010 г. по 2016 г., согласно выставленным требованиям:

№ 06100240020118 от 06.04.2011 г. на обязательное медицинское страхование в сумме 571,56 руб., 1039,20 руб. (списано налоговыми органами).

№ 06100240028357 от 06.03.2014 г. на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3185,46 руб. (оплачено 2000 руб.)

№ 06100240010848 от 03.02.2015 г. на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3399,05 руб.

№ 061S0116022853 от 18.03.2016 г. на обязательное медицинское страхование в ФФОМС на сумму 3650, 58 руб.

№ 061S01160081858 от 28.11.2016 г. на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3031,36 руб.

Недоимка по взносам в ФФОМС составила 12877,21= 571,56+1039,20+3185,46-2000+3399,05+3650,58+3031,36 

В связи с частичной уплатой и списанием сумма недоимки на обязательное медицинское страхование в ФФОМС составила 12887,21 – 571,56-1039,20=11266,45.

Пени начислены в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 2010 г. по 2016 г. в сумме 2527,82 руб. 

№ 06100240020118 от 06.04.2011 г. пени на обязательное медицинское страхование в сумме 40,45 руб. (списано налоговыми органами).

№ 06100240028357 от 06.03.2014 г. пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 272,69 руб. 

№ 06100240010848 от 03.02.2015 г. пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 318,86 руб.

№ 061S0116022853 от 18.03.2016 г. пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС на сумму 104,41 руб.

№ 061S01160081858 от 28.11.2016 г. пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 27,28 руб.

№ 061S01160081877от 28.11.2016 г. пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 1622,48 руб.

Техническое требование пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 141,65 руб.

3. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по накопительной части трудовой пенсии составила 10612,80 руб. за 2010 год и 2013 г., согласно выставленным требованиям:

№ 06100240028357 от 06.03.2014 г. на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть в сумме 7495,20 руб. 

№ 06100240020118 от 06.04.2011 на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть в сумме 3117,60 руб. (списано ИФНС).

Таким образом, задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по накопительной части за 2013 год составила 7495,20 руб. 

4. Пени начислены в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2010 г., 2011г., 2012 г., 2013г.,2014 г., 2015 г. на накопительную часть в сумме 3911,83, согласно выставленным требованиям: 

№ 06100240028357 от 06.03.2014 г. пени на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть в сумме 522,44 руб. 

№ 06100240020118 от 06.04.2011 пени на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть на сумму в сумме 78,30 руб. (списано ИФНС).

№ 061S01160081858 от 28.11.2016 г. пени на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть на сумму в сумме 2219,57 руб.

№ 06100240010848 от 03.02.2015 г. пени на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть на сумму в сумме 974,78 руб.

Техническое требование № 061S01170003232 от 27.01.2017 г. пени на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть на сумму в сумме 116,74 руб. (34,29+82,45) руб.

Согласно акту совместной сверки по состоянию на 18 октября 2018 года, проведенной между МИФНС России № 2 по Мурманской области и ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске, за ФИО1 числилась следующая задолженность: 

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 266,45 рублей, состоящей из задолженности за 2013 год в размере 1 185,46 рублей (требование от 06 марта 2014 года № 6100240028357); задолженности за 2014 год в размере 3 399,05 рублей (требование от 03 февраля 2015 года № 6100240010848); задолженности за 2015 год в размере 3 650,58 рублей (требование от 18 марта 2016 года № 061S01160022853); задолженности за 2016 год в размере 3 031,36 рублей (требование от 28 ноября 2016 года № 061S01160081858);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 386,17 рублей, состоящие из пени, начисленных за: 2010 год в размере 40,45 рублей (требование от 06 апреля 2011 года № 6100240020118), 2013 год в размере 272,69 рублей (требование от 06 марта 2014 года № 6100240028357), 2014 года в размере 318,86 рублей (требование от 03 февраля 2015 года № 6100240010848); 2015 год в размере 104,41 рублей (требование от 18 марта 2016 года № 061S01160022853), 2016 год в размере 27,28 (требование от 28 ноября 2016 года № 061S01160081858), пени за весь период в размере 1 622, 48 рублей (требование от 28 ноября 2016 года № 061S01160081877);

недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2013 год в сумме 7 495,20 рублей;

пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 3041,98 рублей, состоящие из пени, начисленных за 2013 год в размере 133,98 рублей (требование от 06 марта 2014 года № 6100240028357) и за 2014 год в размере 688,43 рублей (требование от 03 февраля 2015 года № 61002400108482018); пени за весь период в размере 2 219,57 рублей (требование от 28 ноября 2016 года № 061S01160081877), которые с учетом допротяжки налоговым органом составляют 4 289 рублей 58 копеек.

Заявляя требования о признании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням безнадежными к взысканию, административный истец указывает, что спорные суммы задолженности образовались за 2010 и 2013 годы.

Вместе с тем в судебном заседании установлено, что задолженности за 2010 год за ФИО1 по страховым взносам и пени не числится, поскольку вся имеющаяся задолженность списана в установленном законом порядке.

Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В судебном заседании административному истцу разъяснялись положения ч. 1 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ, в соответствии с которыми административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска, а также последствия совершения или несовершения указанного процессуального действия, однако административный истец настаивал на рассмотрении спора по заявленным им требованиям, полагая, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за 2010 год.

Данный вывод административного истца суд полагает ошибочным, не основанным на представленных материалах дела.

Оснований не доверять представленному в материалы дела акту совместной сверки по состоянию на 18 октября 2018 года, проведенной между МИФНС России № 2 по Мурманской области и ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске, не имеется, поскольку он в полном объеме согласуется с остальными имеющимися в материалах дела доказательствами, в том числе с направленными в адрес административного истца требованиями.

Ссылки административного истца в обоснование своей позиции на справки, выданные ему ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске и МИФНС № 2 по Мурманской области, суд считает несостоятельными, поскольку указанные документы не содержат в себе детальной разбивки сумм задолженности и пени по периодам, а отражают общие суммы на даты их составления.

Учитывая изложенное, суд отказывает в удовлетворении требований административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2010 год и пени, поскольку утраченной к взысканию может быть признана только фактически определенная и документально подтвержденная задолженность. 

Соответственно, не подлежат удовлетворению и административные требования истца о признании его обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2010 год и пени прекращенной, так как данные требования являются производными от вышеуказанных, в удовлетворении которых судом отказано.

Что же касается имеющейся у ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, то суд приходит к следующим выводам.

Указанная недоимка в размере 7 495, 20 рублей, как верно указано административным истцом и подтверждено в судебном заседании административными ответчиками, образовалась за 2013 год - в период осуществления административным истцом предпринимательской деятельности.

В связи с невыполнением обязанности по уплате страховых взносов в добровольном порядке ФИО1 06 марта 2014 года направлено требование № 6100240028357 со сроком уплаты 25 марта 2014 года.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании недоимки с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Исковое заявление о взыскании недоимки с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом. 

В соответствии с положениями статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога. 

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в отношении налогов, сборов, пеней, штрафов на момент направления требования об уплате) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось административными ответчиками, после утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя каких-либо мер для взыскания задолженности в судебном порядке не принималось.

При таких обстоятельствах, учитывая, что суду не представлено доказательств, подтверждающих наличие у административных ответчиков уважительных причин столь длительного пропуска срока на обращение с административным иском в суд, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания недоимки с ФИО1, образовавшейся за 2013 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, утрачена.

При этом то обстоятельство, что ГУ – УПФ Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске, являвшееся на момент возникновения спорных правоотношений администратором страховых взносов, надлежащим образом исполнило свои обязанности, предусмотренные Законом № 212-ФЗ, по взысканию задолженности с ФИО1 как с индивидуального предпринимателя, не освобождало налоговую инспекцию после передачи ей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от обязанности принять меры по взысканию задолженности с административного истца как с физического лица в связи с утратой им статуса индивидуального предпринимателя. 

Доводы МИФНС № 2 по Мурманской области об отсутствии оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию в связи с неистечением пятилетнего срока, предусмотренного пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, суд считает несостоятельными, поскольку при рассмотрении требований административного истца имеют значение обстоятельства утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Факт утраты такой возможности представителями административных ответчиков в судебном заседании не оспаривался, в связи с чем формального истечения пятилетнего срока для вынесения судебного решения, являющегося самостоятельным основанием для признания недоимки безнадежной к взысканию, в данной части не требуется.

Поскольку принудительное взыскание обязательных платежей с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), то возможность начисления пени предполагается лишь на суммы тех обязательных платежей, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования административного истца о признании недоимки, числящейся за ним по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2013 год в размере 7 495 рублей 20 копеек и пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 289 рублей 58 копеек безнадежной к взысканию, а обязанности ФИО1 по уплате указанных страховых взносов прекращенной.

На основании изложенного, суд удовлетворяет исковые требования частично.

Руководствуясь статьями 138, 150, 175-180, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области ФИО1 удовлетворить частично.

Признать недоимку, числящуюся за ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за 2013 год в размере 7 495 рублей 20 копеек и пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за 2013 год в размере 4 289 рублей 58 копеек, безнадежной к взысканию, обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за 2013 год в размере 7 495 рублей 20 копеек и пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за 2013 год в размере 4 289 рублей 58 копеек прекращенной.

В удовлетворении административного искового заявления о признании недоимки, числящейся ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2010 год в размере 11 266 рублей 45 копеек и пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2010 год в размере 4 238 рублей 75 копеек, безнадежной к взысканию, и обязанности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2010 год в размере 11 266 рублей 45 копеек и пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2010 год в размере 4 238 рублей 75 копеек прекращенной отказать.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в ЗАТО г. Североморске Мурманской области (межрайонное) отказать.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Североморский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий О.С. Петрова