Дело № 2а-277-2020

УИД № 18 RS0007-01-2020-000485-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Балезино 15 октября 2020 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гафуровой С.В., 

при секретаре Емельяновой И.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по Удмуртской Республике обратился в Балезинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования административного истца мотивированы тем, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 

<

дата> по 

<

дата>.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком Единого налога на вменённый доход.

Налогоплательщиком 

<

дата> в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход за 2 квартал 2019 года.

Налогоплательщиком самостоятельно исчислена к уплате сумма налога в размере 17644,00руб. со сроком уплаты 

<

дата> по ОКТМО 94720000 и в размере 1796,00руб. со сроком уплаты 

<

дата> по ОКТМО 94604475.

Уплата налога самостоятельно не произведена в полном объёме. Обязанность по уплате суммы налога в размере 17644,00руб. частично исполнена путём зачёта переплаты в размере 4006,00руб., числящейся на 

<

дата>. Обязанность по уплате суммы налога в размере 1796,00руб. частично исполнена путём зачёта переплаты в размере 532,00руб., числящейся на 

<

дата>.

Неоплаченная сумма ЕНВД составляет 1255,00руб. по ОКТМО 94604475 и 13551,00руб. по ОКТМО 94720000.

Согласно п.1-3 ст. 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неуплатой суммы налога в установленный срок начислена сумма пени в размере 5,49руб. и 59,28руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно п. 1 ст. 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно представленному 

<

дата> расчёту по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5280,00руб., на обязательное социальное страхование 696,00руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1224,00руб. Сумма страховых взносов не уплачена самостоятельно плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов в установленный срок и в соответствии со ст. 75 Кодекса начислена сумма пени в размере 118,23руб. (на недоимку по страховым взносам в ПФ) и 27,41руб. 

Согласно представленной налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход за 1, 2, 3 и 4 квартал 2018 года налогоплательщиком заявлена общая сумма дохода 880260,00руб. (в том числе за 1 квартал 199728,00руб. и 20337,00руб., за 2 квартал 199728,00руб. и 20337,00руб., за 3 квартал 199728,00руб. 20337,00руб., за 4 квартал 199728,00руб. и 20337,00руб.)

(880260, 00руб.-300000,00руб.)* 1%=5 802,60руб.

5802,60руб. - сумма страховых взносов, исчисленная с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Сумма страховых взносов не уплачена в установленный налоговым законодательством срок.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов в установленный срок и в соответствии со ст. 75 Кодекса начислена сумма пени в размере 21,76руб. (на недоимку по страховым взносам со сроком уплаты 

<

дата>). Расчёты пени прилагаются к настоящему заявлению.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 выполняла обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц. По телекоммуникационным каналам в электронном виде представлен расчёт по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2019 года, согласно которому сумма удержанного у налогоплательщика физического лица налога по сроку уплаты 

<

дата> составила 2756,00руб. Сумма налога фактически не перечислена в бюджет. По телекоммуникационным каналам в электронном виде представлен расчёт по форме 6-НДФЛ за 2018 года, согласно которому сумма удержанного у налогоплательщика физического лица налога по сроку 

<

дата> составила 2756,00руб. Сумма налога фактически не перечислена в бюджет. Инспекцией по данному сроку произведён зачёт переплаты в размере 388,40руб. Неоплаченная сумма - 2367,60руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов), неисполнение обязанности налогового агента по перечислению удержанного налога в бюджет является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69, 70 Кодекса налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 

<

дата> 

<

номер> с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок - до 

<

дата> налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности. Неоплаченная сумма 2367,00руб. (недоимка) и 0.00руб. (пени). Требование об уплате налога направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи. 

На основании ст. 69, 70 Кодекса налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 

<

дата> 

<

номер> с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок - до 

<

дата> налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности. Неоплаченная сумма 5802,60руб. (недоимка) и 21.76руб. (пени). Требование об уплате налога направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

На основании ст. 69, 70 Кодекса налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 

<

дата> 

<

номер> с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок - до 

<

дата> налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности. Неоплаченная сумма 24762,00руб. (недоимка) и 210.41руб. (пени). Требование об уплате налога направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Взыскание сумм по указанному в тексте заявления требованию проводилось в соответствии с главой 11.1 Кодекса Административного судопроизводства РФ. Определением мирового судьи судебного участка №2 Балезинского района от 

<

дата>г. 

<

номер>А-48/2020 судебный приказ о взыскании задолженности по указанному в тексте заявления требованию отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 Кодекса налогоплательщик является пользователем личного кабинета. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом, особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Кодекса Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности производится по требованиям: 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты 

<

дата>, 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты 

<

дата>, 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты 

<

дата>. С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 

<

дата>. Требование 

<

номер> от 

<

дата> менее 3000,00руб., следовательно, срок обращения в суд исчисляется с даты истечения срока исполнения по требованию 24344. Таким образом, срок обращения в суд по требованиям 7907 и 24344 истёк 

<

дата>. Таким образом, пропущенный срок обращения в суд может быть восстановлен по ходатайству административного истца.

По требованию 

<

номер> срок обращения в суд истекает 

<

дата>, заявление о вынесении судебного приказа подано в пределах данного срока.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 33164,37рублей в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: недоимка в размере 5123,60руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: недоимка в размере 5802.60руб., КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475 пеня в размере 21,76руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 

<

дата>: недоимка в размере 1224,00руб., КБК 18

<

номер>, ОКТМО94604475 пеня в размере 27,41руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: недоимка в размере 1255,00руб., КБК 18

<

номер>, ОКТМО94604475 пеня в размере 5,49руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: недоимка в размере 696,00руб. 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: недоимка в размере 5280,00руб., КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475 пеня в размере 118,23руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: недоимка в размере 13551,00руб., КБК 18210502010021С00110, ОКТМО 94720000 пеня в размере 59,28руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94720000;

и перечислить на р/с 40

<

номер> в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск БИК 049401001, ИНН 

<

***> УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по Удмуртской Республике).

Восстановить пропущенный в рамках приказного производства процессуальный срок на обращение в суд по требованиям 

<

номер> от 

<

дата> и 

<

номер> от 

<

дата>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, имеется почтовое уведомление, в телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее представил письменное пояснение в части взыскания налога на добавленную стоимость, из которого следует: налогоплательщиком 

<

дата> в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года. Налогоплательщиком самостоятельно исчислена к уплате сумма налога в размере 17557,00 руб. со сроком уплаты 

<

дата> ОКТМО 94720000 и в размере 1787,00руб. со сроком уплаты 25.07.20198 года по ОКТМО 94604475. Уплата налога самостоятельно не произведена в полном объеме. Обязанность по уплате налога в сумме 17557,00 частично исполнена путем зачета переплаты в размере 4006,00руб., числящейся на 

<

дата>. Обязанность по уплате суммы налога в размере 1787,00руб. частично исполнена путем зачета переплаты в размере 532,00руб., числящейся на 

<

дата>.

Неоплаченная сумма ЕНДВ составляет 1255,00руб. по ОКТМО 94604475 и 13551,00руб. по ОКТМО 94720000.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, имеется почтовое уведомление, ранее представила письменное возражение на административное исковое заявление, в котором указала: истцом не указаны сведения о том, какие права, свободы и законные интересы административного истца нарушены или о причинах, которые могут повлечь за собой их нарушение; сведения о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора; сведения о предпринятых административным истцом действиях, направленных на примирение с административным ответчиком; сведения о направлении требования об уплате административным ответчиком платежей в добровольном порядке; точный расчет денежной суммы, составляющей санкцию и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию. Отсутствует документ, подтверждающий уплату государственной пошлины. Одновременно представлено заявление об истечении срока давности обращения в суд истцом.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав в соответствии со ст. 62, 63 КАС РФ письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 ст. 3, подпункта 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода, если иное не установлено п.2 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.1-3 ст. 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ст. 419 Кодекса плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В силу ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным SB подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.1-3, ст. 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 

<

дата> № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Согласно Порядку заполнения и представления Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, в Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В разделе 2 Расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода (Письмо ФНС от 

<

дата> № БС-4-11/8568@.

Из смысла статей 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании налога, пени может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что 

<

дата> в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход за 2 квартал 2019 года.

Налогоплательщиком самостоятельно исчислена к уплате сумма налога в размере 17644,00руб. со сроком уплаты 

<

дата> по ОКТМО 94720000 и в размере 1796,00руб. со сроком уплаты 

<

дата> по ОКТМО 94604475.

Уплата налога самостоятельно не произведена в полном объёме. Обязанность по уплате суммы налога в размере 17644,00руб. частично исполнена путём зачёта переплаты в размере 4006,00руб., числящейся на 

<

дата>. Обязанность по уплате суммы налога в размере 1796,00руб. частично исполнена путём зачёта переплаты в размере 532,00руб., числящейся на 

<

дата>.

Согласно представленному 

<

дата> расчёту по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5280,00руб., на обязательное социальное страхование 696,00руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1224,00руб. Сумма страховых взносов не уплачена самостоятельно плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов в установленный срок и в соответствии со ст. 75 Кодекса начислена сумма пени в размере 118,23руб. (на недоимку по страховым взносам в ПФ) и 27,41руб. (на недоимку по страховым взносам в ФФОМС). Расчёты пени прилагаются к настоящему заявлению.

Согласно представленной налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход за 1, 2, 3 и 4 квартал 2018 года налогоплательщиком заявлена общая сумма дохода 880260,00руб. (в том числе за 1 квартал 199728,00руб. и 20337,00руб., за 2 квартал 199728,00руб. и 20337,00руб., за 3 квартал 199728,00руб. 20337,00руб., за 4 квартал 199728,00руб. и 20337,00руб.)

(880260, 00руб.-300000,00руб.)* 1%=5 802,60руб.

5802,60руб. - сумма страховых взносов, исчисленная с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Сумма страховых взносов не уплачена в установленный налоговым законодательством срок.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов в установленный срок и в соответствии со ст. 75 Кодекса начислена сумма пени в размере 21,76руб. (на недоимку по страховым взносам со сроком уплаты 

<

дата>). Расчёты пени прилагаются к настоящему заявлению.

По телекоммуникационным каналам в электронном виде представлен расчёт по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2019 года, согласно которому сумма удержанного у налогоплательщика физического лица налога по сроку уплаты 

<

дата> составила 2756,00руб. Сумма налога фактически не перечислена в бюджет. По телекоммуникационным каналам в электронном виде представлен расчёт по форме 6-НДФЛ за 2018 года, согласно которому сумма удержанного у налогоплательщика физического лица налога по сроку 

<

дата> составила 2756,00руб. Сумма налога фактически не перечислена в бюджет. Инспекцией по данному сроку произведён зачёт переплаты в размере 388,40руб. Неоплаченная сумма 2367,60руб.

Согласно сведений о направлении требования по телекоммуникационным каналам связи от 

<

дата> ФИО1 направлено требование 

<

номер> об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 

<

дата> в размере 2367,60руб. со сроком уплаты до 

<

дата>.

Требование 

<

номер> подтверждает наличие задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5802,60руб., пени 21,76руб.со сроком уплаты до 

<

дата>

Требование 

<

номер> подтверждает наличие у ФИО1 по состоянию на 

<

дата> недоимки по единому налогу на вмененный доход, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всего на общую сумму 36792,96руб. со сроком уплаты до 

<

дата>.

Выписка из ЕГРИП на 

<

дата> подтверждает, что индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения 

<

дата>.

Учетные данные налогоплательщика подтверждают, что ФИО1 родилась 

<

дата> п. В-

<

адрес>, зарегистрирована по адресу: УР, 

<

адрес>.

Расчет подтверждает размер исковых требований.

В связи с тем, что налогоплательщиком в добровольном порядке суммы, указанные в данном требовании, в установленный для исполнения срок и позже уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Балезинского района УР 14.02.2020 года с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №2 Балезинского района УР от 

<

дата> судебный приказ от 

<

дата> отменен, копия судебного приказа поступила в адрес административного истца 

<

дата> вх. 

<

номер>.

<

дата> административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

По причине пропуска шестимесячного срока на обращение в суд, установленного ст.ст. 46, 48 НК РФ, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу заявления в суд.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 

<

дата> N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 

<

дата> N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (

<

дата>) и с настоящим административным иском 

<

дата> в Балезинский районный суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: недоимка в размере 2367,60руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: недоимка в размере 5802,60руб., пеня в размере 21,76руб. в связи с пропуском установленного шестимесячного срока (требование 

<

номер> со сроком исполнения до 

<

дата> и требование 

<

номер> со сроком исполнения 

<

дата>), поскольку шестимесячный срок для обращения административного истца с иском в суд с заявлением о взыскании недоимки истекал 

<

дата> и 

<

дата>. К мировому судье административный истец обратился с заявлением по данным требованиям уже с пропуском срока. Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Вместе с тем, в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 

<

дата> N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Положение пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, об уплате государственной пошлины, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

Ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению в части указанных требований, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

В остальной части требований административный иск подлежит удовлетворению, так как по требованию 

<

номер> срок обращения в суд истекал 

<

дата>, заявление о вынесении судебного приказа подано в пределах данного срока, с административным исковым заявлением истец обратился в установленный законом срок в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа в соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменном возражении суд считает несостоятельными, основанными на неверном толковании норм права.

Суд, проверив расчет недоимки, пени по правилам ст. 75 НК РФ, применение ставки рефинансирования Центрального банка России, находит его правильным. Досудебный порядок урегулирования спора по данным спорам законом не предусмотрен. Материалы дела содержат извещение о направлении административному ответчику копии административного искового заявления, требований о взыскании суммы недоимки и пени. 

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 названного кодекса.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом положении п. 6 ст. 52 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, а также разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 

<

дата> 

<

номер> "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, от уплаты которой при подаче заявления был освобожден административный истец в размере 899,78руб. (1194,93руб. (госпошлина при подаче иска в суд)*75,3%= 899,78руб.)

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

ходатайство административного истца Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Удмуртской Республике о восстановлении пропущенного срока обращения в суд по требованиям 

<

номер>, 24344 оставить без удовлетворения.

Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 ИНН 

<

***> о взыскании задолженности в размере 33164,37рублей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Удмуртской Республике задолженность в размере 24972,41руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: недоимка в размере 2756,00руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 

<

дата>: недоимка в размере 1224,00руб., КБК 18

<

номер>, ОКТМО94604475 пеня в размере 27,41руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: недоимка в размере 1255,00руб., КБК 18

<

номер>, ОКТМО94604475 пеня в размере 5,49руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: недоимка в размере 696,00руб. 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: недоимка в размере 5280,00руб., КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475 пеня в размере 118,23руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94604475;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: недоимка в размере 13551,00руб., КБК 18210502010021С00110, ОКТМО 94720000 пеня в размере 59,28руб. КБК 18

<

номер>, ОКТМО 94720000;

и перечислить на р/с 40

<

номер> в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск БИК 049401001, ИНН 

<

***> УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по Удмуртской Республике).

В остальной части административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 ИНН 

<

***> о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Балезинский район» УР государственную пошлину в сумме 899,78 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме, мотивированное решение изготовлено 

<

дата>.

Судья С.В. Гафурова