К делу № 2а-1721/2023

23RS0012-01-2023-001825-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 21 ноября 2023 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дзигаря А.Л.,

при секретаре Федоткиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 531 544,62 руб. 

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1, ИНН №«...», состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Краснодарскому краю (правопреемник Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю).

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик, в установленные законом сроки, не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год указанием суммы полученного в 2020 году дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет.

Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 417 345,00 руб., что является негативным для бюджета последствием. 

Решением № 886 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.05.2022 г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 41 734,50 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ 31 301,00 руб., предложено уплатить сумму начисленного налога в размере 417 345,00 руб. и пени в сумме 41 164,12 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование(я) от 24.08.2022 г. № 37827, которым предложено до 04.10.2022 г. уплатить суммы штрафов по п. 1ст. 122 НК РФ – 41 734,50 руб., по п. ст. 119 НК РФ – 31 301,00 руб., начисленного налога в размере 417 345,00 руб. и пени в сумме 41 164,12 руб., однако, оно исполнено не было.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за 2020 г. на общую сумму 531 544,62 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом и своевременно.

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте рассмотрения дела, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Рассмотрев материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1, ИНН №«...», состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Краснодарскому краю (правопреемник Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю).

В судебном заседании установлено, что согласно данным налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком в 2020 году было реализовано следующее имущество:

- жилой дом, кадастровый №«...», по адресу: 

<

адрес>, 330; - жилой дом, кадастровый №«...», по адресу: 

<

адрес>; - земельный участок, кадастровый №«...», по адресу: 

<

адрес>; - земельный участок, кадастровый №«...», по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 Кодекса производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена не позднее 30.04.2021 г. (включительно).

Декларация в срок, установленный законодательством не представлена в налоговый орган.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

На основании п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2021 г.).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2020 год с указанием суммы полученного в 2020 году дохода, и суммы налога подлежащей уплате в бюджет.

Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 417 345,00 руб., что является негативным для бюджета последствием. Состав правонарушения с такой объективной стороной поглощает все другие возможные составы правонарушения, предусмотренные ст. 122 НК РФ. 

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность о своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1 000 рублей, т.е. в размере 1 000 рублей. 

В соответствии с п.п. 2-4 п.5 ст. 101 НК РФ выявленные правонарушения образуют состав налогового нарушения, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ, тем самым установлены основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, предусматривает возможность снижения размера штрафных санкций за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так в частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст.112 НК РФ налоговым органом в качестве смягчающих ответственность обстоятельств признано следующее обстоятельство: не соразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Принимая во внимание выше изложенные доводы размер штрафа, установленный п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен в два раза в соответствии со ст. 112, ст. 114 НК РФ.

Сумма штрафа по ст. 122. п.1 НК РФ составляет 41 734,50 руб.

Принимая во внимание выше изложенные доводы размер штрафа, установленный п.1 ст. 119 НК РФ уменьшен в два раза в соответствии со ст. 112, ст. 114 НК РФ.

Сумма штрафа по ст. 119. п.1 НК РФ: 31 301,00 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки УФНС России по Астраханской области было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №«...» ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере 31 301,00 руб., по ст. 122 п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере 41 734,00 руб., начислен налог на доходы физических лиц в размере 417 345,00 руб. и пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 41 164,12 руб.

Решение УФНС России по Астраханской области о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.05.2022 г. №«...» ФИО1 обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 24.08.2022 г. № 37827, которым предложено до 04.10.2022 г. уплатить суммы штрафов по п. 1ст. 122 НК РФ – 41 734,50 руб., по п. ст. 119 НК РФ – 31 301,00 руб., начисленного налога в размере 417 345,00 руб. и пени в сумме 41 164,12 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, доказательств обратного суду не предоставлено.

П. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 229 г. Горячий Ключ, подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 531 554,62 руб. за 2020 г., 30.12.2022 г. (судебный приказ № 2а-3773/2022), заявленные требования удовлетворены.

Определением от 01.02.2023 г. судебный приказ № 2а-3773/2022 от 30.12.2022 г., на основании возражения налогоплательщика отменен, однако, обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с ФИО1, ИНН №«...» задолженность за 2020 г. на общую сумму 531 544,62 рублей.

Судом, с учётом требований ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей. 

В соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере 8 515,45рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №«...» задолженность за 2020 г. на общую сумму 531 544,62 рублей.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты: 

расчетный счет 

<

***> 

счет получателя 0310064300000001850

БИК 017003983, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510

Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г. Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 8 515,45рублей в доход федерального бюджета. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца.

Председательствующий -