УИД 74RS0025-01-2024-001253-83

Дело № 2а-71/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Миасское 24 февраля 2025 года

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Слащевой А.А.

при секретаре Кузьмичёвой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 1371,69 руб., за 2020 год – 1675 руб., за 2021 год – 1675 руб., за 2022 год – 1675 руб., налога на имущество за 2019 год в размер 458,60 руб., за 2020 год – 616 руб., за 2021 год – 497 руб., за 2022 год – 508 руб., а также пени в сумме 3973,40 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом в налоговых уведомлениях исчислен налог за 2019,2020,2021 год. Надлежащим образом обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество не исполнена. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, было сформированы требования об уплате налога, сбора и пени, которое направлено должнику. В добровольном порядке в установленный срок требование об уплате налогов не исполнено, в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налогов. При обращении к мировому судье за вынесением судебного приказа, в соответствии с действующим законодательством, был также включен транспортный налог и налог на имущество за 2022 годы. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 и ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

На основании ст.ст.356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении дела установлено, что по налоговому уведомлению №27684844 от 03 августа 2020 год, направленным в адрес налогоплательщика по средствам личного кабинета, ФИО1 исчислены за 2019 год транспортный налог в сумме 1675 руб. и налог на имущество в размере 560 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 18,27). 

В виду отсутствия сведений о надлежащем исполнении обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО1 выставлено требование № 55390 от 16 декабря 2020 года сроком уплаты до 19 января 2021 года об уплате транспортного налога в размере 1675 руб., налога на имущество в размере 560 руб., пени в размере 3,32 руб. и 1,11 руб. соответственно (л.д.75). 

По налоговому уведомлению №13162267 от 01 сентября 2021 года, направленным в адрес налогоплательщика по средствам личного кабинета, ФИО1 исчислены за 2020 год транспортный налог в сумме 1675 руб. и налог на имущество в размере 616 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 17,25). 

В виду отсутствия сведений о надлежащем исполнении обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО1 выставлено требование № 47396 от 15 декабря 2021 года сроком уплаты до 01 февраля 2022 года об уплате транспортного налога в размере 1675 руб., налога на имущество в размере 616 руб., пени в размере 5,44 руб. и 2 руб. соответственно (л.д.76). 

По налоговому уведомлению № 804702 от 01 сентября 2022 года, направленным в адрес налогоплательщика по средствам личного кабинета, ФИО1 исчислены за 2021 год транспортный налог в сумме 1675 руб. и налог на имущество в размере 497 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 19,28). 

В виду отсутствия сведений о надлежащем исполнении обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО1 выставлено требование № 34202 от 14 декабря 2022 года сроком уплаты до 17 января 2023 года об уплате транспортного налога в размере 1675 руб., налога на имущество в размере 497 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,02 руб. (л.д.77).

По налоговому уведомлению №100069897 от 12 августа 2023 года, направленным в адрес налогоплательщика по средствам личного кабинета, ФИО1 исчислены за 2022 год транспортный налог в сумме 1675 руб. и налог на имущество в размере 508 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 16,80). 

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика. 

Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. 

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В виду отсутствия сведений о надлежащем исполнении обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО1 выставлено требование № 75853 от 23 июля 2023 года сроком уплаты до 11 сентября 2023 года об уплате транспортного налога в размере 7217,79 руб., налога на имущество в размере 2979,88 руб., пени в размере 3645,61 руб. (л.д.23). 

Решением Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области №3888 от 15 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании №75883 от 23 июля 2023 года, в размере 13043,55 (л.д. 20).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании заявления Инспекции от 01 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Красноармейского района Челябинской области 04 марта 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1212/2024, который отменен определением судьи 04 апреля 2024 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1

По сведениям административного истца, на 01 января 2023 года общая сумма неуплаченных ФИО1 пени составила 3009,63 рублей. В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года в размере 15512,74 рубля, в связи с чем за период с 01 января 2023 по 15 февраля 2024 года размер пени составил 1557,63 руб. На дату обращения в суд пени частично погашены (уменьшены) и составили 3973,40 руб. 

Из представленных доказательств следует, что в сумму пени 3009,63 руб. входит пени, исчисленные с даты, следующей за датой уплаты налога в соответствии с действующим законодательством по 31 декабря 2022 года на транспортный налог за 2016 год в размере 949,91 руб., за 2017 год в размере 722,02 руб., за 2018 год - 496 руб., 2019 год - 226,35 руб., 2020 год – 115,39 руб., за 2021 год – 12,56 руб., а также пени на налог на имущество за 2016 год – 129,55 руб., за 2017 год – 134,04 руб., 2018 год – 101,32 руб., 2019 год – 75,69 руб., 2020 год – 42,42 руб., за 2021 год – 3,73 руб.

Согласно представленным сведениям Инспекции задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 -2017 года в размере 5805 руб. и пени в сумме 65,47 руб. взыскана судебным приказом №2а-2380/2019 от 20 августа 2019 года и погашена в полном объеме 17 марта 2023 года и 20 декабря 2023 года. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год в размере 3010 руб., пени в сумме 1459,19 руб. взыскана судебным приказом 2а-2761/2020 от 06 августа 2020 года и погашена в полном объеме 20 декабря 2023 года. 

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, рассчитанные по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 1485,47 руб. (3009,63-1524,16 (взыскана судебными приказами)) и 1557,63 руб., рассчитанные за период с 01 января 2023 года по 15 февраля 2024 года. 

Поскольку факт наличия у ответчика задолженности за 2019-2022 годы по транспортному налогу и налогу на имущество нашел свое подтверждение, доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и надлежащем исполнении своей обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки ответчиком не представлено, суд считает возможным частично удовлетворить заявленные истцом исковые требования.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1371,69 руб., за 2020 год – 1675 руб., за 2021 год – 1675 руб., за 2022 год – 1675 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 458,60 руб., за 2020 год – 616 руб., за 2021 год – 497 руб., за 2022 год – 508 руб., а также пени по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 1485,47 руб., пени с 01 января 2023 года по 15 февраля 2024 года в размере 1557,63 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский районный суд Челябинской области.

Председательствующий А.А. Слащева

Мотивированное решение составлено 04 марта 2025 года.

Судья А.А. Слащева