УИД 22RS0015-01-2024-005620-64

Дело № 2а-161/2025 (2а-3517/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 22 января 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н., 

при секретаре Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать (с учетом уточнения) задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 26815 руб. за ДАТА год в размере 27477 руб.; по земельному налогу за ДАТА год в размере 29708 руб., за ДАТА год в размере 29901 руб.; по страховым взносам на ОПС за ДАТА год в размере 5754 руб., за ДАТА год в размере 34445 руб.; страховым взносам на ОМС за ДАТА год в размере 3048 руб., за ДАТА год в размере 8766 руб.; пени в размере 60129,91 руб., а всего 226043,91 руб.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА прекращено производство по административному делу по иску МИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 в части взыскания задолженности по ОМС и ОПС за ДАТА год и пени, начисленной на данную недоимку.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА прекращено производство по административному делу по иску МИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 в части взыскания задолженности по пени, в сумме 19971,86 руб. (80101,77 – 19971,86 = 60129,91 руб.).

Административный ответчик, представители административного истца и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 4 статьи 397 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409, пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Судом установлено и следует из материалов дела, что административному ответчику на праве собственности с ДАТА принадлежит земельный участок с кадастровым: НОМЕР, с ДАТА – жилой дом с кадастровым номером: НОМЕР расположенные по адресу: АДРЕС.

С ДАТА по настоящее время ФИО1 принадлежат на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером: НОМЕР и объект незавершенного строительства с кадастровым номером: НОМЕР, расположенные по адресу: АДРЕС; здание проходной с кадастровым номером: НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС; здание объекта незавершенного строительства с кадастровым номером: НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС.

С ДАТА по настоящее время административному ответчику принадлежит на праве собственности: здание механические мастерские с кадастровым номером: НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС, здание гаража с кадастровым номером: НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС.

С ДАТА по настоящее время административному ответчику на праве общей совместной собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером: НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС.

С ДАТА по настоящее время ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежат 9/22 доли на квартиру с кадастровым номером: НОМЕР, расположенную по адресу: АДРЕС. В период с ДАТА по ДАТА указанная квартира принадлежала административному ответчику на праве общей совместной собственности.

ФИО1 имеет статус адвоката, следовательно, в ДАТА году являлся плательщиком страховых взносов. 

Административному ответчику по адресу регистрации (АДРЕС, регистрация с ДАТА по настоящее время) ДАТА направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислены земельный налог, налог на имущество за ДАТА год; ДАТА направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислены земельный налог, налог на имущество за ДАТА год; требование НОМЕР (по ЕНС) об уплате задолженности по состоянию на ДАТА со сроком уплаты до ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, принятыми Почтой России.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности вынесен ДАТА, на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА. 

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Решая вопрос о возможности восстановить срок для обращения за судебной защитой, суд исходит из следующего. Административное исковое заявление было составлено ДАТА, направлено ответчику ДАТА, в суд ДАТА, при этом 14-ДАТА являлись выходными днями. Учитывая фактические обстоятельства, связанные с образованием данной задолженности и обстоятельства, характеризующие причины пропуска данного срока (1 день), суд приходит к выводу о необходимости его восстановления.

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога правильным для:

1) земельного участка с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: 813790 руб. – кадастровая стоимость земельного участка * 0,30% - ставка * 1 – доля в праве * 12 - количество месяцев владения / 12 - количество месяцев = 2441 руб. (с учетом округления).

Административным истцом указано, что с учетом переплаты задолженность по земельному налогу за ДАТА год составляет 2248 руб. Таким образом, сумма задолженности составляет 2248 руб.

- за ДАТА год: 813790 руб. – кадастровая стоимость земельного участка * 0,30% - ставка * 1 – доля в праве * 12 - количество месяцев владения / 12 - количество месяцев = 2441 руб. (с учетом округления).

2) земельного участка с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: 1830654 руб. – кадастровая стоимость земельного участка * 1,50% - ставка * 1 – доля в праве * 12 - количество месяцев владения / 12 - количество месяцев = 27460 руб. (с учетом округления).

- за ДАТА год: 1830654 руб. – кадастровая стоимость земельного участка * 1,50% - ставка * 1 – доля в праве * 12 - количество месяцев владения / 12 - количество месяцев = 27460 руб. (с учетом округления).

Итого задолженность по земельному налогу составляет: 59609 руб.

Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объектов недвижимости) полагает расчет налога на имущество верным для:

1) жилого дома с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: кадастровая стоимость 1605907 руб. (с учетом налогового вычета) * налоговая ставка 0,30% * 1 доля в праве * 12 месяцев/12 месяцев * 0,4 коэффициент к налоговому периоду = 1927 руб. (с учетом округления);

- за ДАТА год = 2120 руб. (с учетом округления): кадастровая стоимость 1605907 руб. (с учетом налогового вычета), налоговая ставка 0,30%, 1 – доля в праве, количество месяцев владения – 12, сумма налога, исчисленная за прошлый налоговый период – 1927 руб., коэффициент к налоговому периоду 1,1).

2) здания проходной с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: кадастровая стоимость 3131164 руб. (с учетом налогового вычета) * налоговая ставка 0,50% * 1 доля в праве * 12 месяцев/12 месяцев = 15656 руб. (с учетом округления);

- за ДАТА год: кадастровая стоимость 3131164 руб. (с учетом налогового вычета) * налоговая ставка 0,50% * 1 доля в праве * 12 месяцев/12 месяцев = 15656 руб. (с учетом округления).

3) объекта незавершенного строительства с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год = 208 руб.: кадастровая стоимость 99785 руб., налоговая ставка 0,50%, 1 доля в праве, количество месяцев владения – 12, коэффициент к налоговому периоду 1,1 =;

- за ДАТА год = 229 руб. (с учетом округления): кадастровая стоимость 99785 руб., налоговая ставка 0,50%, 1 доля в праве, количество месяцев владения – 12, сумма налога, исчисленная за прошлый налоговый период – 208 руб., коэффициент к налоговому периоду 1,1.

4) объекта незавершенного строительства с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год = 136 руб.: кадастровая стоимость 63796 руб., налоговая ставка 0,50%, 1 доля в праве, количество месяцев владения – 12, коэффициент к налоговому периоду 1,1;

- за ДАТА год = 150 руб. (с учетом округления): кадастровая стоимость 63796 руб., налоговая ставка 0,50%, 1 доля в праве, количество месяцев владения – 12, сумма налога, исчисленная за прошлый налоговый период – 136 руб., коэффициент к налоговому периоду 1,1.

5) нежилого здания (механические мастерские) с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: кадастровая стоимость 1401664 руб.* налоговая ставка 0,50%*1 доля в праве* 12 месяцев/12 месяцев * коэффициент к налоговому периоду 0,4 = 2803 руб. (с учетом округления);

- за ДАТА год = 3084 руб. (с учетом округления): кадастровая стоимость 1401664 руб., налоговая ставка 0,50%, 1 доля в праве, количество месяцев владения – 12, сумма налога, исчисленная за прошлый налоговый период – 2803 руб., коэффициент к налоговому периоду 1,1.

6) здания гаража с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: кадастровая стоимость 1464595 руб.* налоговая ставка 0,30%*1 доля в праве* 12 месяцев/12 месяцев = 4394 руб. (с учетом округления);

- за ДАТА год: кадастровая стоимость 1464595 руб.* налоговая ставка 0,30%*1 доля в праве* 12 месяцев/12 месяцев = 4394 руб. (с учетом округления).

7) нежилого помещения с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: кадастровая стоимость 1412766 руб.* налоговая ставка 0,50%*1/2 доля в праве* 12 месяцев/12 месяцев* 0,4 коэффициент к налоговому периоду = 1413 руб. (с учетом округления);

- за ДАТА год = 1554 руб. (с учетом округления): кадастровая стоимость 1412766 руб., налоговая ставка 0,50%, 1/2 доля в праве, количество месяцев владения – 12, сумма налога, исчисленная за прошлый налоговый период – 1413 руб., коэффициент к налоговому периоду 1,1. 

8) квартиры с кадастровым номером: НОМЕР расположенной по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: (кадастровая стоимость 537290 руб. (с учетом налогового вычета)* налоговая ставка 0,30%*1/2 доля в праве* 3 месяцев/12 месяцев* 0,4 коэффициент к налоговому периоду = 80,59 руб.) + (кадастровая стоимость 537290 руб. (с учетом налогового вычета)* налоговая ставка 0,30%*9/22 доля в праве* 9 месяцев/12 месяцев* 0,4 коэффициент к налоговому периоду = 197,82 руб.) = 278 (с учетом округления);

- за ДАТА год = 290 руб. (с учетом округления): кадастровая стоимость 537290 руб. (с учетом налогового вычета), налоговая ставка 0,30%, 9/22 доля в праве, количество месяцев владения – 12, сумма налога, исчисленная на 9/22 долей за прошлый налоговый период – 264 руб., коэффициент к налоговому периоду 1,1.

Итого задолженность по налогу на имущество составляет: 54292 руб.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 34445 рублей за расчетный период 2022 год.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8766 рублей за расчетный период 2022 год.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА по делу НОМЕР, вступившим в законную силу ДАТА, установлено, что ФИО1 оплачена задолженность: 

- ДАТА, в сумме 10000 руб. зачтено на ОПС за ДАТА год; 

- ДАТА, в сумме 10000 руб. зачтено на ОПС за 2018 год, ДАТА год; 

- ДАТА, в сумме 10000 руб. зачтено на ОПС за ДАТА год; 

- ДАТА, в сумме 17000 руб. зачтено на ОПС за ДАТА год; 

На общую сумму 47000 руб.

- ДАТА, в сумме 8426 руб. зачтено на ОМС за ДАТА,ДАТА годы,

Вместе с тем, судебными актами отказано во взыскании страховых взносов и пени за ДАТА год, за ДАТА год производство по делу прекращено в связи с отказом от иска, за ДАТА год пропущен срок на взыскание задолженности, зачет поступивших в ДАТА году платежей в счет задолженности за ДАТА-ДАТА годы не соответствует требования закона. Таким образом, образованная переплата учтена судом в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 32 448 руб. Остаток переплаты составил 14552 руб. (47000 – 32448). Указанная переплата перекрывает часть задолженности по страховым взносам 

на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год.

С учетом изложенного взысканию с административного ответчика подлежат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 19893 руб. (34445 – 14552), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 8766 руб. Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию: налог на имущество за ДАТА год в размере 26815 рублей, за ДАТА год в размере 27477 руб.; земельный налог за ДАТА год в размере 29708 рублей, за ДАТА год в размере 29901 руб.; страховые взносы на ОПС за ДАТА в размере 19893 рублей, страховые взносы на ОМС за ДАТА год в размере 8766 рублей.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судья, проверив соответствующий расчет пеней, считает его верным применительно к недоимке:

- по налогу на имущество за ДАТА год в размере 201,11 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

- по земельному налогу за ДАТА год в размере 222,81 руб.: период с ДАТА по ДАТА; 

Итого: 423,92 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по земельному налогу, налогу на имущество за ДАТА год на общую сумму 56523 руб. – 127,18 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по земельному налогу, налогу на имущество за ДАТА год, страховым взносам за 2022 год на общую сумму 85182 руб. – 8797,88 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по земельному налогу, налогу на имущество за ДАТА-ДАТА годы, страховым взносам за 2022 год на общую сумму 142560 руб. – 712,80 руб.

Итого: задолженность по пени, подлежащая взысканию составляет: 10061,78 руб. (423,92 + 127,18 + 8797,88 + 712,80).

Доказательств оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено. 

Доказательств принудительного взыскания за иной период суду не представлено, в связи с чем, требование о взыскании пеней за иной период удовлетворению не подлежит.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налогов, страховых взносов, пени подлежат частичному удовлетворению. 

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5213 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ). 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки налогу, пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 26815 руб. за ДАТА год в сумме 27447 руб., земельный налог за ДАТА год в сумме 29708 руб., за ДАТА год в сумме 29901 руб., страховые взносы на ОПС за ДАТА в сумме 19893 руб. страховые взносы на ОМС за ДАТА год в сумме 8766 руб., пени – 10061,78 руб., всего – 152591,78 руб. 

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 5213 руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья К.Н. Турлиу

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025

Судья К.Н. Турлиу