Дело № 2а-1-183/2024

УИД 73RS0009-01-2024-000237-27

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Карсун Ульяновской области 7 июня 2024 года

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Лобиной Н.В.,

при секретаре Букиной К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что на налоговом учете в УФНС по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 123577,27 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС – 40575,38 руб., страховые взносы на ОМС – 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС – 45842 руб., налог на имущество – 2428 руб., пени – 25965,89 руб. Объекты собственности и расчет налога указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по налогу на имущество за 2022 г. составляет 2428 руб. Кроме того ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката, следовательно, должна уплачивать исчисленные налоги и страховые взносы. Статьей 430 НК РФ предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС. Доход ответчика в 2021 г. превысил 300000 руб., следовательно, начислен 1% от суммы дохода плательщика – 7316,33 руб., задолженность с учетом частичной оплаты составляет 3542,91 руб. Доход плательщика в 2022 г. превысил 300000 руб., следовательно, начислен 1% от суммы дохода – 2587,47 руб., задолженность с учетом частичной оплаты составляет 3542,91 руб.. Сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2022 г. составляет: в ПФР – 34445 руб., в ФФОМС – 8766 руб.. Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 г. составляют 45842 руб. В связи с несвоевременной уплатой ответчиком налогов начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, сумма которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 22491,02 руб. В связи с неуплатой налогов ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов, сборов от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ отменен вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 120102,40 руб., из которых: страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021-2023 г.г. - 95183,38 руб., налог на имущество за 2022 г. – 2428 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22491,02 руб.. 

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, в своих возражениях на иск просила в удовлетворении требований отказать, поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2022 г. исполнена ею в полном объеме, о чем свидетельствует квитанция. Довод иска о неуплате ею задолженности, взысканной судебными приказами, не соответствует действительности, обязанность по уплате налогов как адвокатом она также исполнила. 

На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. ст. 400-402 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признается, в частности, расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 и пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката, соответственно, согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ ею за 2021-2023 г. подлежали уплате страховые взносы на ОПС и ОМС, в том числе в фиксированном размере. 

Налоговым органом исчислены страховые взносы:

за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. 

за 2023 год: на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном общем размере 45842 руб. 

Кроме того, доначислены страховые взносы в размере 1% от суммы дохода ответчика, превысившего 300000 рублей:

- за 2021 г. – 7316,33 руб. (1031633 – 300000) х 1%),

- за 2022 г. – 2587,47 руб. (558747 – 300000) х 1%).

Указанные страховые взносы ФИО1 в установленные сроки не уплачены. 

Кроме того ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности следующие объекты налогообложения: 

- квартиру (1/2 доли в праве общей долевой собственности) по адресу: 

<

адрес>;

- нежилое помещение (1/2 доли в праве общей долевой собственности) по адресу: 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 2428 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Судом также установлено, что с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам за 2019, 2020, 2021 г.:

- судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ: пени на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1008,05 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 29354 руб., пени в размере 1498,45 руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6884 руб., пени в размере 48,76 руб.

- судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 34356,71 руб., пени в сумме 48,83 руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426 руб., пени в сумме 11,94 руб.

- судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на ОПС за 2020, 2021 г.г. в размере 36086,75 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,06 руб., страховые взносы на ОМС за 2021, г. в размере 8426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,77 руб. (отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ). 

По исполнению данных судебных приказов возбуждались исполнительные производства, из которых следует, что задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ погашена должником в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ погашена ДД.ММ.ГГГГ, исполнительные производства окончены; исполнительное производство по исполнению судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ прекращено в связи с его отменой ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в добровольном порядке органом контроля за уплатой страховых взносов ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ: по ОМС – 8766 руб., по ОПС – 43303,67 руб., пеней – 18443,05 руб. 

Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом с сайта.

Поскольку в установленный срок указанные в требовании суммы уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам и пеням. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Карсунского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

Расчет страховых взносов за 2021-2023 г.г., налога на имущество произведен налоговым органом в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, является правильным и ответчиком не оспорен. 

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного истцом расчета следует, что ответчику начислены пени на недоимку по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 22491,02 руб..

Оснований не доверять представленному расчету не имеется, в нем учтены суммы, уплаченные плательщиком в погашение задолженности. Правильность расчета административным ответчиком не оспорена. 

Поскольку ответчиком не представлено доказательств уплаты обязательных платежей и санкций на дату рассмотрения дела, суд считает необходимым иск удовлетворить, взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 120102,40 руб., из которых: задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021, 2022, 2023 г.г. – 95183,38 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц – 2428 руб.; пени на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22491,02 руб.. 

При этом довод ФИО1 об уплате ею налога на имущество за 2022 год не опровергается материалами дела, однако, как видном из представленных документов, уплаченная административным ответчиком в качестве единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ сумма 2428 руб. направлена в счет погашения имеющейся недоимки по единому налоговому счету, что не противоречит требованиям налогового законодательства. 

В соответствии с положениями ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Карсунский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3602 рубля, от уплаты которой административный истец освобожден на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, проживающей по адресу: 

<

адрес> пользу Управления ФНС России по Ульяновской области недоимку в общей сумме 120102,40 руб., из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021, 2022, 2023 г.г. – 95183,38 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 2428 руб.; пени на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22491,02 руб.. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Карсунский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 3602 рубля. 

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Лобина

Решение в окончательной

форме принято 14.06.2024