№ 2а-2879/2023

64RS0047-01-2023-002912-91

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 г. г. Саратов

Судья Октябрьского районного суда г. Саратова Лаврова И.В., рассмотрев в упрощенном порядке административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей, пени в размере 0 рублей 10 копеек, за 2018 года налог в размере 549 рублей, пени в размере 7 рублей 27 копеек, а также задолженность по пени транспортному налогу за 2017 год в размере 16 рублей 56 копеек, пени в размере 13 рублей 34 копейки. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей, в 2018 году в размере 549 рублей. Кроме того, на праве собственности административному ответчику принадлежит автомобиль марки «ВАЗ 321043», государственный регистрационный знак №. Поскольку своевременно налог на имущество и транспортный налог ФИО1 не уплачивался, ему начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 16 руб. 56 коп., за 2018 год в размере 13 руб. 34 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0 рублей 10 копеек, за 2018 год – 7 рублей 27 копеек. 

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 14 июля 2018 года, № от 10 июля 2019 года с расчетом транспортного налога и налога на имущество за 2017, 2018 году. Учитывая, что задолженность по налогам не оплачена налоговой инспекцией должнику направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2020 года, № по состоянию на 06 февраля 2019 года. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района города Саратова 30 июля 2021 года вынесен судебный приказ, который 09 марта 2023 года был отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в суд с данным административным исковым заявлением.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в исковом порядке.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с отсутствием возражений административного ответчика против рассмотрения данного административного искового заявления в порядке упрощённого (письменного) производства, в соответствии с ч.4 ст.292 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017, 2018 годах являлся с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей, за 2018 год в размере 549 рублей.

Учитывая, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль «ВАЗ 321043», государственный регистрационный знак №, за 2017, 2018 год ему начислен налог в размере 2 016 руб.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 14 июля 2018 года, в котором сообщалось о необходимости произвести уплату налога на имущество физических лиц в срок до 03 декабря 2018 года, № от 10 июля 2019 года, в котором сообщалось о необходимости произвести уплату налога на имущество физических лиц в срок до 02 декабря 2019 года. 

В установленный срок налоги не были уплачены.

В связи с неуплатой налога по данным уведомлениям в указанный срок, налогоплательщику налоговым органом были направлены требования № по состоянию на 04 февраля 2020 года со сроком исполнения до 18 марта 2020 года об уплате налога и пени, № по состоянию на 06 февраля 2019 года со сроком исполнения до 19 марта 2019 года. 

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района города Саратова 30 июля 2021 года вынесен судебный приказ, который 09 марта 2023 года был отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения. 

До настоящего времени ФИО1 задолженность не погасил, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в административном исковом порядке.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 01 сентября 2023 года, определение об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено 09 марта 2023 года, что свидетельствует о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения в виде объектов недвижимости, в спорный период принадлежало административному ответчику, суд считает, что имеются законные основания для удовлетворения заявленных требований инспекции и взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 555 рублей. 

Расчет налога на имущество произведен по формуле: налоговая база х налоговая ставка /12 х количество месяцев владения х долю в праве:

2017 год:

91 969 x 0,105 x 12/12 х 3/50 = 6 рублей;

2018 год:

Исходя из положений пункта 8 ст. 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 августа 2018 года № 334-ФЗ).

Расчет налога на имущество произведен по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2.

(2723 – 6) x 0,2 + 6 = 549 

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц и транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени. Расчет пени произведен по формуле - количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300% ставки ЦБ РФ:

Транспортный налог пени за 2017 год:

1008 рублей х13х7,50%/300 = 3,28 (с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года);

1008 рублей х51х7,50%/300 = 13,28 (с 17 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года).

2018 год:

1008 рублей х13х6,50%/300 = 2,84 (с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года);

1008 рублей х50х6,25%/300 = 10,5 (с 16 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года).

Налог на имущество физических лиц пени:

2017 год:

6 рубх13х7,50%/300=0,02 (04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года)

6 руб.х51х7,75%/300=0,08 (с17 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года)

2018 год:

549 руб.х13х6,50%/300 на 1,55 руб. (с 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года)

549 руб.х50х6,25%/300=5,72 руб. (с 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года)

Доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени в предъявленной к взысканию сумме, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН 

<

***>) пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 16 рублей 56 копеек, за 2018 год в размере 13 рублей 34 копейки; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей, за 2018 год в размере 549 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0 рублей 10 копеек, за 2018 год в размере 7 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Лаврова