№ 2а-1421/2025 

УИД 76RS0023-01-2024-001966-37 Изготовлено 27 ноября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе 

судьи Любимовой Л.А.

при секретаре Агакишиеве А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 13 ноября 2025 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени, 

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет. 

В иске указала, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ).

В 2022 году налогоплательщику принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- АДРЕС (к.н. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН), доля в праве ?,

- АДРЕС (к.н. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН), доля в праве ?.

В связи с изложенным ответчику налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц в размере 805,00 руб., подлежавший уплате до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Кроме того, в 2022 году административный ответчик являлась собственником земельного участка по адресу: АДРЕС), в связи с чем ей налоговым органом был начислен земельный налог в размере 123,00 руб., подлежавший уплате до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику из бюджета, составила 61 861,00 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы на 464 650,60 руб. по причине неправомерного использования имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, так как налогоплательщиком завышена сумма остатка имущественного налогового вычета, переходящая с предыдущего налогового периода. Сумма фактических расходов ответчика по приобретению квартиры составила 975 000,00 руб., сумма вычета, предоставленная за предыдущие налоговые периоды, составила 975 000,00 руб., таким образом, сумма документально подтвержденных расходов при приобретении имущества, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за 2019 год, составила 0,00 руб.

Налогоплательщику предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 11 200,00 руб., с учетом которого подлежащая возврату из бюджета сумма налога составила 1 456,00 руб., соответственно завышение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, составило 60 405,00 руб.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налоговым органом вынесено решение НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором предложено уменьшить сумму налога, заявленного к возмещению за 2019 год, до 60 405,00 руб.

Срок уплаты НДФЛ за 2019 год – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. 

Поскольку в сроки, установленные законом, административный ответчик налоги в полном объёме не уплатил, Инспекцией ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА было направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по сроку уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, на дату формирования которого у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 74 500,43 руб., включающее в себя НДФЛ за 2019 год в размере 60 405,00 руб. и пеню в размере 14 095,43 руб., начисленную на сумму задолженности по НДФЛ за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. 

Налогоплательщиком произведена частичная уплата НДФЛ за 2019 год: 928,00 руб. – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, 123,00 руб. – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, 805,00 руб. – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, остаток неуплаченной суммы налога составил 58 549,00 руб.

На ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в связи с произведенными начислениями налогов за 2022 год и произведенными уплатами налогов сумма отрицательного сальдо по ЕНС составила 78 291,74 руб., в том числе:

- земельный налог за 2022 год – 123,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 805,00 руб.,

- НДФЛ за 2019 год – 59 477,00 руб., 

- пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 17 886,74 руб.

На дату предъявления искового заявления в суд размер задолженности по НДФЛ уменьшился в связи с платежами, произведенными ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО1 в бюджет сумму НДФЛ за 2019 год в размере 58 549,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 123,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 805,00 руб., пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 17 885,75 руб.

В судебном заседании представитель административного истца на основании доверенности ФИО3 заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что по представленной ФИО1 декларации по НДФЛ за 2019 год ей был произведен возврат уплаченного налога в сумме 61 861,00 руб. После проведения камеральной проверки, установившей завышение суммы налогового вычета, налог был доначислен, однако налогоплательщиком не уплачен.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель по устному ходатайству ФИО4 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражали. Пояснили, что под видом взыскания налога с ответчика взыскивается сумма, выплаченная ей в качестве возмещения НДФЛ, удержанного работодателем, в связи с предоставлением налогового вычета в размере расходов на приобретение жилого помещения. Пояснили, что ответчиком в налоговый орган представлялись две декларации по НДФЛ за 2019 год: по декларации от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА был отказ, в связи с чем ответчиком повторно была представлена декларация от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (заявление НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН), на основании которой был произведен возврат налога в сумме 61 861,00 руб. Одновременно с декларацией за 2019 год налогоплательщиком ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА была представлена декларация за 2020 год, по которой у налогового органа нареканий не возникло. Обе декларации были по доле супруга, к обеим было представлено его согласие.

Просили учесть также, что в соответствии с позицией Конституционного Суда РФ при восстановлении неправомерно выплаченного налога пени не начисляются.

Отметили также, что в настоящее время с ответчика уже дважды списали суммы взыскиваемых налогов: по судебному приказу и по отмененному судебному решеню, в связи с чем сумма сальдо по ЕНС в настоящее время является положительной и составляет 29 338,52 руб.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебном заседании полагал исковые требования удовлетворению не подлежащими, пояснил, что давал в налоговом органе согласие на получение супругой налогового вычета в размере сумм, израсходованных на приобретение жилья, в отношении его доли.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 5 по Ярославской области, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направила, процессуальных ходатайств не заявила.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, если не указано иное) предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории г.Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г.Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в обшей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ). 

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

Факты принадлежности ФИО1 в 2022 году указанных в исковом заявлении прав на земельный участок и жилые помещения административным ответчиком не оспариваются, как и произведенные им расчеты указанных налогов.

Таким образом, земельный налог за 2022 год в размере 123,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 805,00 руб. подлежали уплате налогоплательщиком в срок не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, о чем административный ответчик была уведомлена налоговым уведомлением НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, направленным ей через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Виды доходов от источников в Российской Федерации перечислены в ст.208 НК РФ.

Правила определения налоговой базы по НДФЛ, особенности ее определения закреплены ст.ст.210-215 НК РФ. 

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Правила определения налоговых ставок закреплены ст.224 НК РФ. Порядок и особенности начисления НДФЛ определены ст.ст.225-228 НК РФ. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. 19.07.2009) имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Поскольку в силу ст. 33 Семейного кодекса Российской Федерации на имущество, приобретенное супругами в период брака, распространяется режим общей совместной собственности, налоговый вычет при приобретении жилого помещения может быть предоставлен как обоим супругам, так и любому из них в соответствии с их письменным заявлением.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ (в ред. 27.12.2009), п. 7 ст. 220 НК РФ (в ред. 07.02.2021) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из комплексного анализа положений ст. 220 НК РФ следует, что представление заявления супругов о распределении расходов может производиться одновременно с представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в целях предоставления налогового вычета.

Из материалов дела следует, что ФИО1 и ФИО9 на основании Договора купли-продажи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в общую долевую собственность была приобретена АДРЕС, расходы на приобретение которой составили 1 950 000,00 руб.

Согласно сведениям МИФНС России № 10 по Ярославской области от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН@ размер предоставленного административному ответчику налогового вычета в связи с приобретением квартиры составил: за 2012 год – 186 132,61 руб., за 2013 год – 224 411,23 руб., за 2015 год – 273 386,86 руб., всего 683 930,70 руб. 

Из данных, изложенных в письме МИФНС России № 5 по Ярославской области от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНдсп, подтвержденных также показаниями заинтересованного лица ФИО9, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в Инспекцию ФИО9 было представлено заявление о распределении имущественного вычета между супругами, согласно которому сумма имущественного вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: АДРЕС, составила 950 000,00 руб. и подлежала предоставлению ФИО1 На основании данного заявления ФИО1 был предоставлен налоговый вычет за 2020 год на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, предоставленной в Инспекцию также ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налоговым органом была принята налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, представленная ФИО1 (т. 2 л.д. 43), в соответствии с которой налогоплательщиком был заявлен имущественный вычет в связи с приобретением квартиры в размере 464 650,60 руб., общая сумма заявленного к возмещению налога составила 61 861,00 руб. 

Как указано в письме МИФНС России № 10 по Ярославской области от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНдсп, сумма налога, заявленная налогоплательщиком к возмещению, была перечислена ей в полном объёме, то есть в сумме 61 861,00 руб., ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Основанием к возмещению являлось Решение о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (т. 2 л.д. 7)

Налоговым органом суду представлен Акт налоговой проверки НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, согласно которому в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА проведена камеральная проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, представленной ФИО1 ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, по результатам которой установлено завышение суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета, на 60 405,00 руб.

Указанный Акт, как следует из письма МИФНС России № 5 по Ярославской области от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНдсп, был направлен налогоплательщику заказным письмом ШПИ НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН). По данным официального сайта Почты России, указанное почтовое отправление сдано в отделение связи ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть спустя более года с даты его составления. При этом при наличии указанного Акта налоговой проверки ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налоговым органом принято указанное выше Решение НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН о возврате излишне уплаченного налога и произведен фактический возврат последнего.

Между тем, в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ (в ред. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. 

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Из п. 6 ст. 78 НК следует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Абзацем 1 п. 8 ст. 78 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно п. 8.1 ст. 78 НК РФ (в ред. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки. После истечения срока представления возражений по составленному акту руководитель (заместитель руководителя) рассматривает материал налоговой проверки, по результатам рассмотрения выносится решение о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в привлечении к налоговой ответственности (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Из сказанного следует, что представленная налогоплательщиком ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА декларация подлежала камеральной проверке в срок по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, по завершении которой в случае установления нарушений при её заполнении налоговый орган должен был составить акт налоговой проверки, подлежащий вручению (направлению) налогоплательщику в течение пяти дней с даты его направления. В случае отсутствия нарушений акт налоговой проверки не составляется, налоговым органом принимается решение о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Соответственно, на основании данных камеральной налоговой проверки может быть принято только одно решение: о возврате налога либо же о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности.

Возможность повторного проведения камеральной налоговой проверки налоговое законодательство не допускает.

Из представленных суду материалов в их хронологической последовательности следует, что ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налоговым органом от ФИО1 была принята декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год. В период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой составлен Акт камеральной налоговой проверки от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, и ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА вынесено Решение НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН о возврате налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ», которым налогоплательщику был произведен возврат излишне уплаченного налога в размере 61 861,00 руб. Сведений об отмене указанного решения суду не представлено.

Тем самым проведение камеральной налоговой проверки в отношении указанной декларации было завершено, оснований для принятия еще одного решения, в том числе Решения НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у налогового органа не имелось, в связи с чем данное решение является незаконным и недействительно с момента его принятия.

Сведений о проведении в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки материалы дела не содержат, в связи с чем суд приходит к выводу, что правовые основания для доначисления налогоплательщику налога на доходы физических лиц за 2019 год у налогового органа отсутствовали.

Кроме того, как следует из представленных материалов и приведенных положений закона, фактических оснований для отказа ФИО1 в возмещении НДФЛ за 2019 год также не имелось, поскольку на дату представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год у налогового органа имелись основания для предоставления указанного вычета в виде заявления ФИО9 о распределении расходов на приобретение жилого помещения, с учетом которого по декларации за 2020 год, принятой налоговым органом от ответчика ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговый вычет был предоставлен.

Также суд считает необходимым отметить, что в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО5, ФИО6 и ФИО7» в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суд общей юрисдикции с иском о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 ГК РФ, о чем до налоговых органов было доведено письмом ФНС России от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@.

При указанных обстоятельствах у налогового органа отсутствовали какие-либо основания для доначисления ФИО1 НДФЛ за 2019 год в размере 60 405,00 руб., в связи с чем в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА задолженность по указанному налогу у налогоплательщика отсутствовала, оснований для включения её в состав отрицательного сальдо по ЕНС на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА не имелось.

Из искового заявления следует, что ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА административным ответчиком был совершен единый налоговый платеж в сумме 928,00 руб., достаточный для уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 805,00 руб. и земельного налога за 2022 год в размере 123,00 руб., из чего следует, что соответствующие налоговые обязательства были исполнены ФИО1 своевременно и в полном объёме. Неправомерное отнесение налоговым органом указанного платежа в счет уплаты НДФЛ за 2019 год не свидетельствует о нарушении налогоплательщиком налоговых обязательств.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Принимая во внимание отсутствие налоговой задолженности у административного ответчика, оснований для взыскания пени не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (ИНН

<

***>) к ФИО1 (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Красноперекопский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме. 

Судья Л.А. Любимова