УИД 69RS0037-02-2024-004067-04

Дело №2а-314/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 5 марта 2025 года

Калининский районный суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Осипова П.В., 

при секретаре судебного заседания Белоусовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в сумме 289883 руб. 45 коп., в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1556 руб. 00 коп;

- по налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за 2022 год в сумме 1225,00 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц в границах муниципальных округов за 2017 год в сумме 1773 руб. 55 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц в границах муниципальных округов за 2018 год в сумме 145 руб.70 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц в границах муниципальных округов за 2022 год в сумме 37 руб. 00 коп.;

- земельный налог в границах муниципальных округов за 2017 год в сумме 07 руб. 37 коп.;

- земельный налог в границах муниципальных округов за 2018 год в сумме 791 руб. 18 коп.;

- земельный налог в границах муниципальных округов за 2022 год в сумме 4481 руб. 00 коп.;

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб. 00 коп.;

- пени в сумме 45897 руб. 39 коп.;

- штраф в размере 26930 руб. 26 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 44957.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Тверской области от 25.06.2024 по делу №2а-1424/2024 отменен судебный приказ о взыскании налогоплательщика задолженности, вынесенный 09.04.2024.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях. В соответствии со ст.408 НК РФ налогоплательщику на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 28701000 в сумме 1225 руб. 00 коп., за 2017 год по ОКТМО 28520000 в сумме 1773 руб. 55 коп., за 2018 год по ОКТМО 28520000 в сумме 145 руб. 70 коп., за 2022 год по ОКТМО 28520000 в сумме 37 руб. 00 коп.

В соответствии с Законом Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» и на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2021 год по ОКТМО 28701000 в сумме 1556 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.388 НК РФ налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2017 год по ОКТМО 28520000 в сумме 07 руб. 37 коп., за 2018 год по ОКТМО 28520000 в сумме 791 руб. 18 коп., за 2022 год по ОКТМО 28520000 в сумме 4481 руб. 00 коп.

Кроме того, ФИО1 с 24.10.2003 является плательщиком налога, указанным в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в связи с чем, в силу положений п.1 ст.430 НК РФ, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- 29354 руб. 00 коп. за расчетный период 2019 год;

- 32448 руб. 00 коп. за расчетный период 2020 год;

- 32448 руб. 00 коп. за расчетный период 2021 год;

- 34445 руб. 00 коп. за расчетный период 2022 год.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- 6884 руб. 00 коп. за расчетный период 2019 год;

- 8426 руб. 00 коп. за расчетный период 2020 год;

- 8426 руб. 00 коп. за расчетный период 2021 год;

- 8766 руб. 00 коп. за расчетный период 2022 год.

Кроме того, согласно пп.1 п.1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. 00 коп. за расчетный период 2023 года.

Административным ответчиком имущественные налоги, а также страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджет не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 45897 руб. 39 коп.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 числилось отрицательное сальдо по пени в сумме 13794 руб. 58 коп.

В связи с переходом на ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (включительно) на основании ст.75 НК РФ.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составлял 46254 руб. 26 коп. За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в счет пени зачтено 14095 руб. 92 коп.

Исходя из вышеуказанного, общая задолженность по пени составляет 45897 руб. 39 коп. (с учетом оплаты и списания задолженности, признанной безнадежной ко взысканию).

Недоимка для пени по состоянию на 01.01.2023 составляла 218817 руб. 69 коп.: остаток непогашенной задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания по ст.48 НК РФ 4435 руб. 21 коп. + 6083 руб. 00 коп. + 1857 руб. 00 коп. + 785 руб. 00 коп. + 16171 руб. 18 коп. + 67600 руб. 00 коп. + 8902 руб. 30 коп. (начисления по сроку 01.12.2022 за 2021 год) + 112984 руб. 00 коп. (начисления по страховым взносам за 2019, 2020, 2021 гг.).

ФИО1 по результатам камеральной налоговой проверки согласно решению от 17.03.2022 №2598 привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год и исчислен штраф в размере 20280 руб. 00 коп., с учетом частичной уплаты, сумма штрафа ко взысканию составляет 17610 руб. 81 коп., а также привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой НДФЛ, исчислен штраф в размере 13520 руб. 00 коп., с учетом частичной уплаты, сумма штрафа ко взысканию составляет 9319 руб. 45 коп.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законодательством срок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 12.07.2023 №66823 об уплате задолженности.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области при надлежащем извещении о дне, времени и месте слушания дела в судебное заседание не явился. Ходатайств об отложении дела не заявлял. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о дне, времени и месте слушания дела не явился, представил заявление о признании административных исковых требований, просил рассмотреть дело в своё отсутствие. 

Представитель заинтересованного лица Филиала ППК «Роскадастр» по Тверской области при надлежащем извещении о дне, времени и месте слушания дела в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял. 

При таких обстоятельствах суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно ст.52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. 

В силу п.1,3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. 

С 01.01.2023 в РФ введен в действие механизм единого налогового счёта (ЕНС), в соответствии с которым большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством, уплачивается через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС). Налоговая инспекция складывает обязательные платежи налогоплательщика и самостоятельно распределяет поступившую сумму ЕНП в счет уплаты различных недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п.8 ст.45, пп.1, 7 ст.58 НК РФ).

Согласно ст.360, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1,2 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1,2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать земельный налог, налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Из материалов дела следует, что в январе 2021 г. ФИО1 являлся владельцем транспортного средства: марки ТОЙОТА HIGHLANDER, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 249,00 л/с, (налоговая ставка 75,00 руб. за единицу л/с);.

В связи с этим, в соответствии с гл.28 НК РФ и Законом Тверской области №75-3О от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» административному ответчику ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 1556 руб. 00 коп. Расчет транспортного налога произведен с учетом периода владения указанным объектом. 12.02.2021 регистрация вышеуказанного транспортного средства за административным ответчиком прекращена.

Также, установлено, что объектами налогообложения за 2017 год являются следующие объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 302325 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 268734 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 301877 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 268 734 руб., налоговая ставка 0,30%.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 318532 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,20%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 931706 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,20%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 366563 руб. 00 коп., доля в праве ?, налоговая ставка 0,20%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 919875 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 2049245 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.), кадастровый №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 17721 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 868481 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1124927 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,10%.

В 2018 году объектами налогообложения выступали объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 302325 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 268734 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 301877 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 268734 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 931706 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,20%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 366563 руб. 00 коп, доля в праве ?, налоговая ставка 0,20%.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 919875 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 868481 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1124927 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,10%; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1559358 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,10%.

В 2022 году объектами налогообложения являются объекты недвижимости земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 302325 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 268734 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 301877 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 268734 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1055685 руб. 00 коп., доля в праве ?, налоговая ставка 0,20%; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 865610 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,20%; хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м), кадастровый №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 17721 руб. 00 коп., налоговая ставка 0,30%; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 8285474 руб. 00 коп., доля в праве ?, налоговая ставка 0,50%.

В связи с этим, административному ответчику ФИО1 исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2022 гг. Наличие в собственности вышеуказанных объектов налогообложения в указанные периоды административным ответчиком не оспаривается. 

Расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц выставлен в налоговых уведомлениях №49636500 от 12.09.2018, №45057395 от 25.07.2019, №78079304 от 24.07.2023.

Суд приходит к выводу, что расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц за спорный период исчислен правильно, административным ответчиком не оспаривается.

В установленный срок задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2022 гг. и транспортному налогу за 2021 год в полном объеме административным ответчиком не оплачена.

По требованию №44957 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 административным истцом взыскивается недоимка по налогам, уплата по которым установлена до 28.11.2023.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №8499 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 №44957 в размере 85958 руб. 75 коп.

Согласно ст.13 НК РФ к федеральным налогам относится также налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего НК РФ (ч.1 ст.210 НК РФ).

Исчисление и уплату налога производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п.1 ст.228 НК РФ).

Как установлено в п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно п.1 ст.229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1, имея в собственности квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, произвёл в 2020 году отчуждение права собственности на данный объект недвижимости, в результате чего получил доход в размере 2620000 рублей, который подлежит налогообложению, при этом налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не была представлена до 30.04.2021.

По результатам камеральной проверки решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области №2598 от 17.03.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год), исчислен штраф в размере 33800 руб. 00 коп. (20280,00 + 13520,00). 

Сведения об отмене вышеуказанного решения налогового органа либо об оплате указанной недоимки в материалах дела отсутствуют.

Кроме того, ФИО1 с 25.08.2003 зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно, в спорные расчетные периоды (2019-2022 гг.) в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- 29354 руб. 00 коп. за расчетный период 2019 год;

- 32448 руб. 00 коп. за расчетный период 2020 год;

- 32448 руб. 00 коп. за расчетный период 2021 год;

- 34445 руб. 00 коп. за расчетный период 2022 год.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- 6884 руб. 00 коп. за расчетный период 2019 год;

- 8426 руб. 00 коп. за расчетный период 2020 год;

- 8426 руб. 00 коп. за расчетный период 2021 год;

- 8766 руб. 00 коп. за расчетный период 2022 год.

Согласно пп.1 п.1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. 00 коп. за расчетный период 2023 года.

Доказательств внесения платежей в счет уплаты страховых взносов за спорной период административным ответчиком не представлено.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 45897 руб. 39 коп.

До настоящего времени указанная сумма задолженности по пени не уплачена.

Подробный расчёт пени по всем задолженностям по налогам в материалах дела имеется, судом проверен, контррасчёт административный ответчик суду не представил.

До обращения в суд налоговым органом приняты все предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика спорной задолженности во внесудебном порядке. 

В том числе, административный истец обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил вынести судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

09.04.2024 мировым судьей судебного участка №18 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 по 2023 гг. в размере 292713 руб. 27 коп., а также о взыскании государственной пошлины в доход бюджета в размере 3064 руб. 00 коп.

Определением от 25.06.2024 судебный приказ отменен на основании поданных ФИО1 возражений. 

Непосредственно после этого, сформировав административные исковые материалы, налоговая инспекция в установленный законом срок после отмены судебного приказа мировым судьей обратилась в суд с настоящим административным иском по спорной задолженности. 

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учетом размера удовлетворенных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в размере 9696 руб. 50 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, 

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1556 руб. 00 коп; по налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за 2022 год в сумме 1225,00 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц в границах муниципальных округов за 2017 год в сумме 1773 руб. 55 коп.; по налогу на имущество физических лиц в границах муниципальных округов за 2018 год в сумме 145 руб.70 коп.; по налогу на имущество физических лиц в границах муниципальных округов за 2022 год в сумме 37 руб. 00 коп.; земельный налог в границах муниципальных округов за 2017 год в сумме 07 руб. 37 коп.; земельный налог в границах муниципальных округов за 2018 год в сумме 791 руб. 18 коп.; земельный налог в границах муниципальных округов за 2022 год в сумме 4481 руб. 00 коп.; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. 00 коп.; страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. 00 коп.; страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб. 00 коп.; страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб. 00 коп.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб. 00 коп.; страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. 00 коп.; страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб. 00 коп.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448 руб. 00 коп.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб. 00 коп.; пени в сумме 45897 руб. 39 коп.; штраф в размере 26930 руб. 26 коп., а всего на общую сумму 289883 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 9696 рублей 50 коп. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья П.В. Осипов 

Мотивированное решение суда с учетом нерабочих дней изготовлено 19 марта 2025 года.

Судья П.В. Осипов